医疗机构财务管理制度与操作手册（标准版）

医疗机构财务管理制度与操作手册（标准版）第1章总则1.1制度目的本制度旨在规范医疗机构的财务管理工作，确保资金使用合规、透明，提升财务管理效率与风险防控能力，保障医疗服务质量与患者权益。依据《医疗机构财务制度》和《医院财务管理制度》等相关法律法规，结合医疗机构实际运营情况制定本制度，以实现财务目标与管理目标的统一。通过标准化、制度化、流程化的财务管理体系，确保医疗机构各项财务活动符合国家政策导向，防范财务风险，提升整体财务管理水平。本制度适用于各级医疗机构及其下属单位的财务活动，包括但不限于收支、核算、预算、决算、资产管理和资金使用等环节。本制度的制定与实施，旨在为医疗机构提供一个统一、规范、可操作的财务管理框架，促进医疗事业可持续发展。1.2制度适用范围本制度适用于各级公立医疗机构及非营利性医疗机构，包括医院、卫生服务中心、社区卫生服务中心等。适用于医疗机构的财务人员、会计、出纳、预算编制人员及相关部门负责人。适用于医疗机构的财务活动全过程，包括预算编制、执行、监控、分析及决算等环节。本制度适用于医疗机构的固定资产、流动资产、无形资产以及各类专项资金的管理与使用。本制度适用于医疗机构在财政拨款、自筹资金、社会捐赠、医疗收费等各类资金来源的管理与核算。1.3财务管理基本原则财务管理应遵循“合规性、真实性、完整性、及时性、效益性”五大原则，确保财务数据真实、准确、完整，符合国家财经法规。财务管理应以成本效益为核心，注重资金使用效率，合理配置资源，实现资源最优配置与效益最大化。财务管理应坚持“权责清晰、职责分明、流程规范、监督到位”的原则，确保财务活动的合法性与规范性。财务管理应以“风险防控”为导向，建立完善的内部控制制度，防范财务舞弊、资金挪用等风险。财务管理应注重数据的及时性与准确性，确保财务信息真实反映医疗机构的财务状况与经营成果。1.4财务管理职责划分的具体内容财务管理部门负责制定财务管理制度、预算编制与执行、财务核算、资产配置与管理、财务分析与报告等核心职能。会计人员负责财务数据的录入、审核、分类、归档及报表编制，确保财务数据的准确性和完整性。出纳人员负责现金、银行存款的管理，确保资金安全，严格执行收支两条线制度。预算编制与执行人员负责根据医疗机构的业务发展和财务状况，制定年度预算并监督执行，确保资金使用合理。财务监督人员负责对财务活动进行监督，确保财务行为符合制度规定，防范财务风险。第2章财务组织与人员管理1.1财务部门职责财务部门是医疗机构财务管理的核心职能单位，负责统筹医院的财务资源分配、预算编制与执行、资金管理及财务报告编制等工作，确保医院财务活动符合国家财经法规和医疗行业规范。根据《医疗机构财务制度》规定，财务部门需承担医疗收支核算、内部审计、成本控制、资金调度及财务分析等职责，确保医院财务活动的合规性与效率。财务部门需配合医院的医疗、教学、科研等业务部门，实现财务信息的及时共享与协同管理，提升医院整体财务管理的科学性与透明度。根据《公立医院财务管理制度》要求，财务部门应建立健全财务管理制度体系，明确财务工作的流程、权限与责任划分，确保财务工作的规范化与标准化。财务部门需定期向医院管理层汇报财务状况，提供财务分析报告，为医院战略决策提供数据支持和参考依据。1.2财务人员岗位职责财务人员负责医院各类收支的核算与登记，确保账务数据的准确性与完整性，符合《会计基础工作规范》的要求。财务人员需按照医院预算管理制度，参与预算编制、执行与调整工作，确保医院财务活动与实际业务相匹配。财务人员需定期进行财务报表的编制与分析，提供财务分析报告，支持医院管理层进行财务决策。财务人员需严格执行财务审批流程，确保各项财务支出符合医院财务制度和相关法规要求。财务人员需配合医院内部审计与合规检查，确保财务活动的合法性与风险可控性，维护医院财务安全。1.3财务人员资格要求财务人员应具备会计从业资格证书，持有国家统一会计从业资格证书，符合《会计法》和《会计基础工作规范》的相关规定。财务人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经政策和医疗行业财务规范，具备较强的数据分析能力与财务风险防控意识。财务人员应具备一定的医疗业务知识，能够理解医院业务流程，协助财务部门完成相关业务支持工作。财务人员应具备良好的沟通协调能力，能够与医院各部门有效配合，确保财务工作顺利开展。财务人员应具备持续学习与自我提升能力，能够适应医院财务管理的不断发展与变化，提升自身专业水平。1.4财务人员培训与考核的具体内容财务人员需定期参加财务制度、会计准则、财务软件操作、医疗财务政策等系统的培训，确保其掌握最新的财务知识与技能。财务人员的培训内容应包括财务核算、预算管理、成本控制、财务分析、内部审计等模块，提升其综合业务能力。财务人员的考核应结合理论知识与实际操作能力，通过考试、案例分析、财务报表编制等方式进行评估。考核结果将作为财务人员晋升、调岗、绩效考核的重要依据，确保财务人员的业务能力与岗位要求相匹配。建议建立财务人员培训档案，记录其培训内容、考核成绩与职业发展情况，促进财务人员持续成长与职业发展。第3章财务核算与报表管理3.1财务核算原则财务核算应遵循权责发生制原则，确保收入与费用在经济业务发生时确认，而非实际支付时确认。根据《企业会计准则》第1号——会计政策，收入确认需满足“控制权转移”和“经济利益实现”两项条件。财务核算需保持会计信息的完整性与准确性，确保所有经济业务均被正确记录，避免错报或漏报。根据《企业会计准则》第3号——财务报表列报，财务报表应反映企业真实财务状况。财务核算应采用统一的会计科目和会计处理方法，确保不同部门、不同业务单元的数据可比性。根据《企业会计准则》第2号——会计科目，会计科目应按经济内容分类，确保分类清晰、层次分明。财务核算需定期进行账务核对与审计，确保账簿记录与实际业务一致。根据《内部审计准则》第1号——内部审计工作准则，财务核算需接受内部审计的监督与验证。财务核算应遵循“真实性、完整性、及时性、准确性”四大原则，确保财务信息真实反映企业运营状况。根据《会计信息化管理规范》（GB/T35273-2019），财务核算需符合信息化管理要求。3.2财务核算流程财务核算流程包括凭证录入、审核、记账、结账、报表等环节。根据《医院财务管理制度》（2021版），财务核算需按月或按季进行结账，确保账务数据准确无误。凭证录入需严格遵循“先审核后记账”原则，确保原始凭证合法有效。根据《医院会计制度》（2019版），原始凭证应具备“填制单位、填制日期、经济业务内容、金额、用途”等要素。出纳人员需在凭证审核无误后，及时进行记账操作，确保账务数据与凭证一致。根据《医院财务岗位责任制》（2020版），出纳人员需定期与会计人员核对银行对账单与账簿记录。财务核算需定期进行账务处理，确保账簿记录与实际业务一致。根据《医院会计核算办法》（2018版），每月末需进行账务结账，确保账簿数据与实际业务一致。财务核算需建立完善的账务处理系统，确保数据录入、审核、记账等环节的自动化与规范性。根据《医院财务信息化管理规范》（2020版），财务核算应通过信息化系统实现数据的实时更新与自动核对。3.3财务报表编制要求财务报表编制需遵循《企业会计准则》的相关规定，确保报表内容真实、完整、准确。根据《企业财务报表编制指引》（2019版），财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表。财务报表需按会计期间编制，确保报表反映企业某一特定时期的财务状况。根据《企业会计准则》第3号——财务报表列报，财务报表应按月、季、年等不同周期编制。财务报表需采用统一的会计政策和会计估计，确保不同期间的财务数据可比。根据《企业会计准则》第14号——会计政策，会计政策的选择和变更需符合相关法规要求。财务报表需披露重要会计政策、会计估计及相关调整事项，确保报表使用者能够全面了解企业财务状况。根据《企业会计准则》第38号——财务报表列报，需对重要事项进行充分披露。财务报表需符合国家相关法规和行业标准，确保报表内容合法合规。根据《医院财务管理制度》（2021版），财务报表需符合《医疗机构财务制度》的相关规定。3.4财务报表报送与审核的具体内容财务报表需按期报送，一般为月报、季报、年报等，具体根据医疗机构的财务制度规定执行。根据《医院财务管理制度》（2021版），财务报表需在规定时间内报送至主管部门或上级单位。财务报表报送前需经会计部门审核，确保数据准确无误。根据《医院会计核算办法》（2018版），财务报表需由会计主管或财务负责人审核并签字确认。财务报表报送后需由审计部门进行审核，确保报表内容真实、完整、合规。根据《内部审计准则》第1号——内部审计工作准则，财务报表需接受内部审计的审查与监督。财务报表报送后需进行数据核对，确保报表数据与账簿记录一致。根据《医院财务核算办法》（2019版），需定期核对报表数据与实际账务数据，确保数据一致性。财务报表报送后需进行归档管理，确保报表资料的完整性和可追溯性。根据《医院档案管理规定》（2020版），财务报表需按规定归档，便于日后查阅和审计。第4章财务预算与资金管理4.1财务预算编制原则财务预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、保障重点、兼顾长远”的原则，依据医疗机构的业务发展目标和财务状况制定，确保资源合理配置与高效利用。预算编制需遵循“科学性、前瞻性、灵活性”的原则，结合历史数据、行业趋势及未来规划，采用零基预算或滚动预算方法，确保预算的合理性和可操作性。预算编制应遵循“权责清晰、职责明确”的原则，明确各科室、部门在预算中的职责与权限，确保预算编制的透明度与可追溯性。预算编制应结合国家医保政策、财政补助标准及医院自身财务状况，确保预算编制符合国家法律法规及行业规范。预算编制需定期进行调整，根据实际运行情况和外部环境变化，动态调整预算，确保预算的时效性和适应性。4.2财务预算编制流程预算编制前期，财务部门应会同业务部门、行政部门共同分析年度工作计划、资源分配及成本构成，制定预算草案。预算草案需经科室负责人、财务负责人、院领导等多级审核，确保预算内容的合理性与可行性。预算编制完成后，需提交至财务管理部门进行汇总、分析及最终审批，确保预算的统一性和规范性。预算执行过程中，财务部门应定期跟踪预算执行情况，及时发现问题并提出调整建议。预算执行完毕后，需进行预算执行分析，总结经验教训，为下一年度预算编制提供依据。4.3资金使用与审批资金使用需严格遵循“先审批、后使用”的原则，所有资金支出均需经过财务部门审核并获得审批方可执行。资金使用应遵循“专款专用”的原则，确保资金用于指定用途，避免挪用、浪费或违规使用。资金使用需遵循“分级审批”原则，重大支出需经院领导、财务负责人、审计部门联合审批，确保资金使用合规、透明。资金使用过程中，需建立资金使用台账，记录资金流向、使用金额、用途及责任人，确保资金使用可追溯。资金使用应结合医院财务制度及内部审计要求，定期开展资金使用检查，防范财务风险。4.4资金监管与使用监督的具体内容资金监管应建立“分级监管”机制，由财务部门、审计部门、监察部门共同参与，确保资金使用全过程受控。资金监管应涵盖资金拨付、使用、结余等环节，确保资金使用符合国家财经法规及医院财务制度。资金监管应建立“动态监控”机制，通过信息化系统实时跟踪资金流向，及时发现异常情况并预警。资金监管应加强内部审计与外部审计的协同，确保资金使用透明、合规、高效。资金监管应定期开展资金使用审计，评估资金使用效果，为医院财务管理和绩效评价提供依据。第5章财务收支管理5.1财务收入管理财务收入管理是医疗机构财务管理的核心内容之一，涵盖各类收入来源的分类、核算与监控。根据《医疗机构财务管理制度》（2021年修订版），收入应按“医疗服务收入、药品收入、医疗设备收入、财政补助收入”等分类管理，确保收入来源的合法性与合规性。医疗机构需建立收入台账，定期核对收入数据，确保与财务系统及银行账户数据一致，防止收入错漏。根据《医院财务信息化管理规范》（GB/T35121-2019），收入数据应实现“日清日结”，确保账实相符。收入管理应遵循“先收后支”原则，确保收入及时入账，避免因收入延迟导致的财务风险。医疗机构应设立收入预警机制，对异常收入进行专项核查。收入管理需加强与医保、财政等部门的协同，确保收入数据与政策要求一致，避免因政策变动导致的收入流失。根据《医疗机构财务报告制度》（2022年版），收入数据应纳入年度财务报告，供审计与监管使用。收入管理应建立动态监控机制，定期分析收入结构变化，优化收入来源，提升资金使用效率。例如，通过分析药品收入占比，优化药品采购策略，提高收入质量。5.2财务支出管理财务支出管理是医疗机构保障日常运营和事业发展的重要环节，涵盖各类支出的分类、审批、核算与控制。根据《医疗机构财务支出管理规范》（2021年版），支出应按“人员薪酬、医疗设备采购、药品耗材、行政费用”等分类管理，确保支出的合理性和合规性。医疗机构应建立支出审批制度，明确不同级别支出的审批权限，防止无审批支出。根据《医院财务内部控制制度》（2020年版），支出审批流程应包括“申请→审核→批准→支付”四个环节，确保流程透明、责任明确。财务支出应严格执行预算管理，确保支出不超预算。根据《医院预算管理暂行办法》（2019年版），预算编制应结合年度计划和实际需求，支出控制应通过“事前审批、事中监控、事后分析”三阶段实现。支出管理需加强与采购、资产管理等部门的协同，确保支出物品的采购、使用和处置符合规范。根据《医疗设备采购管理办法》（2022年版），设备采购应遵循“公开招标、价格谈判、合同管理”原则，确保支出透明、合规。支出管理应建立绩效评估机制，定期分析支出结构，优化资源配置，提升资金使用效率。例如，通过分析药品支出占比，优化药品采购策略，降低药品成本。5.3财务收支核算财务收支核算是指医疗机构对各项收入与支出进行系统记录、分类汇总和账务处理的过程。根据《医院财务核算办法》（2021年版），财务核算应遵循“统一标准、分项核算、实时反映”原则，确保数据准确、及时。财务核算应采用“收付实现制”或“权责发生制”，根据医疗机构的业务特点选择适用的核算方式。根据《会计准则》（2018年修订版），医院应按权责发生制进行核算，确保收入与支出的匹配性。财务核算需建立明细账、总账和报表体系，确保数据的完整性和可比性。根据《医院财务报告制度》（2022年版），财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保财务信息的全面性。财务核算应定期进行账务核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。根据《医院财务内控规范》（2020年版），核对工作应由财务部门与业务部门共同参与，确保数据的准确性。财务核算应借助信息化系统实现自动化，提高核算效率和准确性。根据《医院财务信息化管理规范》（GB/T35121-2019），医院应建立财务核算系统，实现收入、支出、资产等数据的实时监控与分析。5.4财务收支审批流程的具体内容财务收支审批流程是确保财务活动合法、合规、透明的重要机制。根据《医疗机构财务审批制度》（2021年版），财务收支需经过“申请→审核→审批→支付”四个环节，确保审批权限清晰、流程规范。审批流程应根据支出金额和性质设定不同审批层级，如小额支出由科室负责人审批，大额支出需经财务部门或上级主管部门审核。根据《医院财务内部控制制度》（2020年版），审批权限应与职责相匹配，防止越权审批。审批过程中应严格遵循“先审批、后支付”原则，确保支出款项的合法性与合规性。根据《医院财务支付管理办法》（2022年版），支付前需完成审批手续，严禁无审批支付。审批流程应建立电子化审批系统，实现审批流程的透明化和可追溯。根据《医院财务信息化管理规范》（GB/T35121-2019），审批系统应支持多级审批、权限管理、流程监控等功能，确保审批效率和安全性。审批流程应定期进行监督检查，确保审批制度执行到位。根据《医院财务内控规范》（2020年版），财务部门应定期开展审批流程检查，发现问题及时整改，防止财务风险。第6章财务审计与监督6.1财务审计制度财务审计制度是医疗机构为确保财务信息的真实性、完整性与合规性而建立的系统性规范，其核心目标是防范财务风险、提升财务管理水平。根据《医疗机构财务制度》（国家卫生健康委员会，2021），财务审计制度应涵盖审计范围、审计频率、审计主体及审计职责等内容。通常，财务审计制度需明确审计机构的设立与职责，如设立独立的财务审计部门，配备具备会计、审计、法律等复合背景的专业人员，以确保审计工作的独立性和专业性。审计制度应结合医疗机构的业务特点，制定差异化的审计标准，例如对药品采购、医疗设备购置、医疗收费等关键环节进行重点审计，确保财务活动符合国家相关法规和政策。审计制度还应包含审计结果的反馈机制，确保审计发现的问题能够及时整改，并形成闭环管理，防止类似问题重复发生。审计制度需定期更新，根据国家政策变化、医疗机构业务发展及内部管理需求进行动态调整，以保持其有效性与适用性。6.2财务审计流程财务审计流程一般包括审计准备、审计实施、审计报告与整改、审计复核等环节。根据《医院财务审计操作指南》（中华医院管理学会，2020），审计流程应遵循“计划—执行—评估—反馈”四步法。审计准备阶段需制定审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法及时间安排，确保审计工作有序开展。审计实施阶段由审计人员依据审计计划开展现场检查、账证核对、数据比对等工作，重点核查财务数据的真实性与准确性。审计报告阶段需形成书面审计报告，明确审计发现的问题、整改建议及后续跟踪措施，确保问题整改到位。审计复核阶段由上级审计机构或相关部门对审计结果进行复核，确保审计结论的客观性与公正性。6.3财务审计结果处理审计结果处理应遵循“问题整改—责任追究—制度完善”三步走原则。根据《医疗机构财务审计管理办法》（国家卫生健康委员会，2022），对发现的财务违规行为，应依法依规进行处理，包括追责、处罚或整改。对于审计中发现的财务漏洞或风险点，应制定整改计划，明确责任人、整改期限及整改要求，确保问题及时纠正。审计结果应纳入医疗机构年度财务考核体系，作为绩效评估的重要依据，促进财务管理水平的持续提升。审计结果需定期向管理层和相关部门汇报，确保信息透明，增强内部监督的有效性。对于重大审计问题，应启动专项整改机制，由分管领导牵头，相关部门配合，确保问题彻底解决，防止类似问题再次发生。6.4财务监督机制的具体内容财务监督机制应包括内部监督与外部监督两个层面。内部监督由财务部门、审计部门及纪检部门共同实施，外部监督则由财政部门、审计机关及社会中介机构进行。内部监督应定期开展财务合规性检查，确保医疗机构的财务活动符合国家法律法规及内部管理制度。根据《医疗机构内部审计操作规范》（中国内部审计协会，2021），内部监督应覆盖预算执行、资金使用、资产配置等关键环节。外部监督需通过定期审计、专项检查、财务报告审查等方式，确保医疗机构的财务活动公开透明，接受社会监督。财务监督机制应建立风险预警机制，对可能引发财务风险的事项进行提前识别与控制，例如对大额资金支出、高风险项目进行重点监控。财务监督应与绩效管理、成本控制、内部控制等机制有机结合，形成闭环管理，提升医疗机构的整体财务管理水平。第7章财务信息化管理7.1财务信息系统建设财务信息系统建设应遵循“统一平台、分级部署、模块化设计”的原则，确保系统具备良好的扩展性与兼容性，符合国家《电子政务通用标准》（GB/T28145）的要求。系统需集成会计核算、预算管理、资金管理、税务申报等核心功能模块，通过ERP系统实现全流程数字化管理，提升财务数据的实时性和准确性。建议采用云计算和大数据技术，构建分布式财务信息平台，支持多终端访问，满足医疗机构对灵活、高效、安全的财务管理需求。系统开发应遵循信息安全标准，如《信息安全技术个人信息安全规范》（GB/T35273），确保数据在传输、存储、处理过程中的安全性。建议定期进行系统性能评估与优化，根据业务变化调整系统配置，确保财务信息系统的持续稳定运行。7.2财务数据安全管理财务数据安全管理应遵循“最小权限、分类管理、动态控制”的原则，确保数据在生命周期内得到有效保护。采用数据加密、访问控制、审计日志等技术手段，符合《信息安全技术数据安全能力成熟度模型》（CMMI-DATA）的要求，防止数据泄露与篡改。财务数据应存储在符合《信息安全等级保护基本要求》（GB/T22239）的专用服务器或云平台，定期进行安全漏洞扫描与渗透测试。建立数据分类分级管理制度，对敏感财务数据进行加密存储，并设置权限审批流程，确保数据使用符合法律法规。定期开展数据安全培训与演练，提升员工安全意识与应急响应能力，保障财务数据的完整性与可用性。7.3财务信息应用与共享财务信息应通过财务共享中心（FSS）实现集中化管理，支持多部门、多层级的协同应用，提升财务管理效率。采用财务信息平台，实现与医院信息系统（HIS）、药品管理系统（PMS）等系统的数据互联互通，确保信息实时同步。财务信息应通过标准化接口（如RESTfulAPI）对外提供服务，支持第三方机构或内部部门的调用与分析，满足业务需求。建立财务信息共享机制，推动跨部门、跨机构的数据共享，