2026年会计财务实战模拟试题集

2026年会计财务实战模拟试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年12月31日存货账面价值为500万元，期末可变现净值为480万元，采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备。2025年应计提的存货跌价准备金额为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.500万元2.某公司2025年发行可转换公司债券，面值1000万元，转换比例为1:10，债券票面年利率为6%，发行时市场利率为8%，发行价格为950万元。该债券的财务费用在2025年应计入资本公积的金额为（）。A.50万元B.60万元C.30万元D.0万元3.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。2025年应计提的折旧金额为（）。A.36万元B.40万元C.44万元D.48万元4.某外贸企业2025年出口货物离岸价为100万美元，离岸价折合人民币680万元，出口退税率13%。该企业应确认的出口退税收入为（）。A.89.4万元B.91.8万元C.80万元D.95万元5.某公司2025年销售商品收入1000万元，现金折扣金额5万元，销售返利金额10万元。该企业应确认的销售收入金额为（）。A.985万元B.1000万元C.990万元D.950万元6.某企业2025年发生的管理费用200万元，其中业务招待费30万元，超过税法规定的60%标准，税法允许扣除金额为（）。A.30万元B.18万元C.24万元D.0万元7.某公司2025年取得投资收益500万元，其中60%属于免税收入。该企业应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.300万元B.200万元C.500万元D.400万元8.某企业采用完工百分比法确认收入，某项建造合同2025年完工进度为40%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元。2025年应确认的收入金额为（）。A.400万元B.300万元C.200万元D.100万元9.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为200万元，其中预付供应商货款20万元。该企业2025年应确认的应付账款金额为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.160万元10.某企业2025年发生财务费用100万元，其中300万元是因汇率变动导致的汇兑损失。该企业应计入当期损益的财务费用金额为（）。A.100万元B.300万元C.200万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.应付职工薪酬2.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.税收返还D.销售商品收入3.下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.行政部门办公费B.职工教育经费C.业务招待费D.生产车间设备折旧费4.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入的金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易结果能够可靠计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量5.下列项目中，应计入投资收益的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动收益B.权益法下被投资单位净利润C.接受现金捐赠D.债券利息收入6.下列项目中，应计入资产减值损失的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.长期股权投资减值准备7.下列项目中，属于企业经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的税费D.取得借款收到的现金8.下列项目中，应计入所得税费用的有（）。A.企业所得税B.税收递延负债C.税收递延资产D.实际支付的企业所得税9.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.无形资产D.应收账款10.下列项目中，应计入财务费用的有（）。A.利息支出B.汇兑损失C.手续费D.股权激励费用摊销三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。（）2.企业采用后进先出法计提存货成本，在物价持续上涨的情况下，会高估期末存货价值。（）3.企业发行可转换公司债券，在转换日应将应付债券的账面价值与权益工具的公允价值之间的差额计入资本公积。（）4.企业采用完工百分比法确认收入，应根据合同完工进度确认当期收入。（）5.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）6.企业发生的固定资产修理费用，应计入管理费用。（）7.企业采用直线法计提固定资产折旧，折旧金额与固定资产使用年限成反比。（）8.企业发生的交易性金融资产公允价值变动收益，应计入投资收益。（）9.企业发生的所得税费用，应计入当期利润表。（）10.企业发生的财务费用，全部计入当期损益。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目账面余额为500万元，其中包含一批已霉烂变质的原材料，账面价值80万元，可变现净值为0。该企业2025年应计提的存货跌价准备金额是多少？2.某企业2025年发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率8%，发行时市场利率10%，发行价格为920万元。该债券的每年利息费用是多少？3.某公司2025年销售商品收入1000万元，现金折扣金额5万元，销售返利金额10万元。该企业应确认的销售收入金额是多少？4.某企业2025年发生的管理费用200万元，其中业务招待费30万元，超过税法规定的60%标准，税法允许扣除金额是多少？5.某公司2025年取得投资收益500万元，其中60%属于免税收入。该企业应计入当期应纳税所得额的金额是多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业收入确认的基本条件。2.简述企业存货跌价准备的计提方法。3.简述企业固定资产折旧的计算方法。4.简述企业所得税的计算方法。5.简述企业财务费用的主要构成项目。六、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年发生以下业务：（1）销售商品收入1000万元，现金折扣金额5万元，销售返利金额10万元；（2）取得投资收益500万元，其中60%属于免税收入；（3）发生管理费用200万元，其中业务招待费30万元，超过税法规定的60%标准；（4）发生财务费用100万元，其中300万元是因汇率变动导致的汇兑损失；（5）期末存货账面余额500万元，其中一批已霉烂变质的原材料，账面价值80万元，可变现净值为0。要求：计算该公司2025年应确认的销售收入、应纳税所得额、所得税费用、财务费用。2.某企业2025年发生以下业务：（1）购入一台固定资产，原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧；（2）2025年12月31日，该固定资产已提折旧60万元；（3）2025年取得投资收益300万元，其中40%属于免税收入；（4）2025年发生的管理费用150万元，其中业务招待费25万元，超过税法规定的60%标准；（5）2025年发生财务费用80万元，其中200万元是因汇率变动导致的汇兑损失。要求：计算该公司2025年应计提的折旧金额、应纳税所得额、所得税费用、财务费用。答案与解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备金额=账面价值-可变现净值=500-480=20万元。2.C解析：发行可转换公司债券的财务费用应计入资本公积的金额=（面值-发行价格）/面值×票面年利率=（1000-950）/1000×6%=3万元。3.B解析：年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=（200-20）/5=36万元。4.A解析：出口退税收入=离岸价×退税率=680×13%=89.4万元。5.C解析：销售收入金额=1000-5+10=990万元。6.B解析：税法允许扣除的业务招待费=30×60%=18万元。7.A解析：应纳税所得额=500×40%=200万元。8.A解析：应确认的收入金额=1000×40%=400万元。9.A解析：应确认的应付账款金额=200-20=180万元。10.B解析：应计入当期损益的财务费用=300万元。二、多项选择题1.A、C、D解析：短期借款、预收账款、应付职工薪酬属于流动负债。2.A、B、C解析：处置固定资产净收益、接受捐赠收入、税收返还属于营业外收入。3.A、B、C解析：行政部门办公费、职工教育经费、业务招待费属于管理费用。4.A、B、D解析：收入确认条件包括：金额可靠计量、经济利益很可能流入、成本可靠计量。5.B、D解析：权益法下被投资单位净利润、债券利息收入属于投资收益。6.A、B、C、D解析：存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备均计入资产减值损失。7.A、B、C解析：销售商品收到的现金、支付的工资、支付的税费属于经营活动现金流量。8.A、D解析：实际支付的企业所得税计入所得税费用。9.A、B、C解析：长期股权投资、固定资产、无形资产属于非流动资产。10.A、B、C解析：利息支出、汇兑损失、手续费属于财务费用。三、判断题1.正确解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。2.错误解析：后进先出法下，在物价持续上涨的情况下，会低估期末存货价值。3.正确解析：可转换公司债券转换日，应付债券账面价值与权益工具公允价值之间的差额应计入资本公积。4.正确解析：完工百分比法下，应根据合同完工进度确认当期收入。5.正确解析：现金折扣应计入财务费用。6.错误解析：固定资产修理费用应计入管理费用或销售费用。7.正确解析：直线法下，折旧金额与固定资产使用年限成反比。8.错误解析：交易性金融资产公允价值变动收益应计入公允价值变动损益。9.正确解析：所得税费用计入当期利润表。10.错误解析：财务费用全部计入当期损益，但部分股权激励费用摊销可能计入资本公积。四、计算题1.存货跌价准备金额=80万元解析：存货跌价准备金额=账面价值-可变现净值=80-0=80万元。2.每年利息费用=76万元解析：每年利息费用=面值×票面年利率=1000×8%=80万元，但实际利息费用应按市场利率计算，即920×10%=92万元，但题目要求按票面利率，故答案为80万元。3.销售收入金额=990万元解析：销售收入金额=1000-5+10=990万元。4.税法允许扣除金额=18万元解析：税法允许扣除的业务招待费=30×60%=18万元。5.应计入当期应纳税所得额的金额=200万元解析：应计入当期应纳税所得额的金额=500×40%=200万元。五、简答题1.企业收入确认的基本条件（1）企业已将商品或服务的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。2.企业存货跌价准备的计提方法企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，即存货账面价值高于可变现净值的，应计提跌价准备；反之，则不提。3.企业固定资产折旧的计算方法固定资产折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。直线法下，年折旧额=（原值-净残值）/使用年限。4.企业所得税的计算方法企业所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目。5.企业财务费用的主要构成项目财务费用主要包括利息支出、汇兑损失、手续费等。六、综合题1.计算过程（1）销售收入金额=1000-5+10=990万元；（2）应纳税所得额=990+500×40%+200-30×60%=990+200+200-18=1372万元；（3）