2026年审计师专业实务操作练习题库

2026年审计师专业实务操作练习题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现甲公司存在一笔无法收回的应收账款，金额为500万元。甲公司管理层未计提坏账准备，但审计师认为该笔应收账款的可收回性极低。审计师应当如何处理？A.直接要求甲公司计提500万元的坏账准备B.在审计报告中增加强调事项段说明该事项C.将该事项作为重大错报，发表保留意见的审计报告D.提请甲公司管理层重新评估应收账款的可收回性，并根据评估结果调整报表2.在对某房地产企业进行审计时，审计师发现该公司将部分开发成本错误资本化为期间费用。该错误导致2025年度利润表中的“管理费用”虚增200万元。审计师应如何判断该错报是否重大？A.仅依据金额200万元判断为重大错报B.结合该公司资产总额和净利润比例判断C.仅依据管理层对错报的重视程度判断D.仅参考同行业其他企业的类似错报处理方式3.审计师在对某制造业企业进行存货监盘时，发现部分原材料存在严重的毁损情况。审计师应当如何进一步核实毁损原材料的真实性和计提减值准备的充分性？A.直接要求企业补提毁损部分的减值准备B.重新计算毁损原材料的可变现净值，并与账面价值对比C.仅记录该情况，不进行进一步审计程序D.建议企业将毁损原材料全部报废，不进行减值处理4.审计师在审计某医药企业时，发现该公司未披露一项关联方交易，交易金额为300万元。审计师应当如何处理？A.仅在审计报告中增加强调事项段说明未披露关联方交易B.要求企业补充披露关联方交易，并在报告中说明补充披露情况C.若该交易未对财务报表产生重大影响，则无需特别处理D.直接发表保留意见的审计报告5.在审计某外贸企业时，审计师发现该公司在2025年度虚构了一笔出口业务，虚增收入100万美元。审计师应当如何评估该错报的审计风险？A.仅关注该笔虚增收入对利润的影响，不考虑其他风险B.结合该公司内部控制缺陷和行业特点评估错报的广泛性C.仅依据金额100万美元判断为高风险错报D.忽略该错报，因为该公司规模较小，错报影响有限二、多选题（共5题，每题3分）1.在审计某零售企业时，审计师发现该公司存在以下情况，哪些属于需要特别关注的内部控制缺陷？A.采购审批流程由同一人负责采购和付款审批B.现金收银员每日核对现金收入与销售系统记录C.存货盘点由仓库管理员独立完成D.财务报表编制由非财务部门人员完成2.审计师在审计某商业银行时，发现以下哪些情形可能表明存在管理层凌驾于内部控制之上？A.管理层频繁变更银行信贷审批政策B.高管直接干预具体会计分录的调整C.内部控制测试中多次发现控制未有效执行D.银行定期披露内部控制自我评估报告3.审计师在审计某科技公司时，发现以下哪些审计程序有助于评估研发支出的合理性？A.检查研发项目立项文件和预算执行情况B.访谈研发部门负责人了解研发进展C.测试研发费用资本化的会计处理是否符合准则D.比较同行业其他科技公司的研发支出水平4.审计师在审计某能源企业时，发现以下哪些情况可能表明存在财务报表错报风险？A.能源价格波动导致企业利润大幅波动B.企业未披露与主要供应商的长期合同C.存货盘点中存在大量毁损和过期情况D.财务报表附注中未充分披露环境负债5.审计师在审计某物流企业时，发现以下哪些情形可能表明存在舞弊风险？A.物流费用持续高于同行业平均水平B.货物运输记录与实际业务不符C.物流合同条款存在异常D.财务报表中应收账款周转率持续下降三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在审计过程中发现管理层故意隐瞒一项重大错报，审计师应当直接发表否定意见的审计报告。（正确/错误）2.审计师在执行存货监盘程序时，可以仅对部分存货进行监盘，但需确保监盘样本具有代表性。（正确/错误）3.审计师在审计过程中发现内部控制存在严重缺陷，但管理层未采取任何改进措施，审计师应当发表保留意见的审计报告。（正确/错误）4.审计师在审计某房地产企业时，可以仅关注主要项目的财务报表，忽略其他小规模项目的审计。（正确/错误）5.审计师在审计过程中发现管理层存在舞弊行为，应当立即通知公司董事会和监事会。（正确/错误）6.审计师在审计某外贸企业时，可以仅关注人民币报表，忽略外币报表的审计。（正确/错误）7.审计师在审计过程中发现财务报表存在错报，但错报金额较小，可以不进行进一步审计程序。（正确/错误）8.审计师在审计某商业银行时，可以仅关注表内业务，忽略表外业务的审计。（正确/错误）9.审计师在审计过程中发现管理层存在利益冲突，应当要求管理层回避相关决策。（正确/错误）10.审计师在审计某科技公司时，可以仅关注财务报表，忽略非财务信息的审计。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.在审计某制造业企业时，审计师发现该公司存在以下情况：部分原材料未按规定计提减值准备。审计师应当如何进一步调查该问题的原因？2.在审计某外贸企业时，审计师发现该公司存在以下情况：部分出口业务未按规定申报关税。审计师应当如何评估该问题的审计风险？3.在审计某房地产企业时，审计师发现该公司存在以下情况：部分开发成本未按规定资本化。审计师应当如何进一步核实该问题的严重程度？五、综合题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-公司未披露一项与关联方的重大交易，金额为2000万元。-公司存在大量存货毁损情况，但未计提减值准备。-公司管理层存在舞弊嫌疑，审计师发现部分财务数据被人为调整。审计师应当如何处理上述问题？请详细说明审计程序和审计报告类型。2.某商业银行2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-部分信贷审批流程存在内部控制缺陷，导致信贷风险增加。-公司未披露部分表外业务，可能影响财务报表的公允性。-管理层频繁变更信贷政策，且未进行充分解释。审计师应当如何评估上述问题的审计风险？请详细说明审计程序和审计报告类型。答案与解析单选题1.D解析：审计师应首先与甲公司管理层沟通，要求其重新评估应收账款的可收回性，并根据评估结果调整报表。若管理层仍拒绝调整，审计师需根据评估结果判断错报是否重大，并考虑发表保留意见或否定意见的审计报告。2.B解析：判断错报是否重大需结合公司实际情况，如资产总额、净利润比例、错报对财务报表使用者决策的影响等综合评估。3.B解析：审计师应重新计算毁损原材料的可变现净值，并与账面价值对比，以判断减值准备是否充分。4.B解析：审计师应要求企业补充披露关联方交易，并在报告中说明补充披露情况。若该交易未对财务报表产生重大影响，则无需特别处理。5.B解析：评估错报的审计风险需结合公司内部控制缺陷、行业特点、错报的广泛性等因素综合判断。多选题1.A,C解析：采购审批流程由同一人负责和存货盘点由仓库管理员独立完成均属于内部控制缺陷。2.B,C解析：管理层直接干预会计分录调整和内部控制多次未有效执行均可能表明管理层凌驾于内部控制之上。3.A,B,C解析：检查研发项目立项文件、访谈研发部门负责人和测试研发费用资本化会计处理均有助于评估研发支出的合理性。4.A,C,D解析：能源价格波动导致利润大幅波动、存货毁损和未充分披露环境负债均可能表明存在财务报表错报风险。5.A,B,C解析：物流费用异常、货物运输记录不符和物流合同异常均可能表明存在舞弊风险。判断题1.错误解析：审计师需根据错报的严重程度判断审计报告类型，直接发表否定意见的审计报告仅适用于严重错报。2.正确解析：审计师可以仅对部分存货进行监盘，但需确保监盘样本具有代表性。3.正确解析：若管理层未采取改进措施，审计师应当发表保留意见的审计报告。4.错误解析：审计师需对所有项目进行审计，不能忽略小规模项目。5.正确解析：审计师发现管理层舞弊行为，应当立即通知公司董事会和监事会。6.错误解析：审计师需同时关注人民币和外币报表的审计。7.错误解析：即使错报金额较小，审计师仍需进行进一步审计程序以判断错报是否重大。8.错误解析：审计师需同时关注表内和表外业务的审计。9.正确解析：审计师应要求管理层回避相关决策，以避免利益冲突。10.错误解析：审计师需同时关注财务报表和非财务信息的审计。简答题1.审计师应当：-检查公司存货减值计提政策是否符合会计准则。-查阅公司管理层对存货减值计提的解释和依据。-重新计算毁损原材料的可变现净值，并与账面价值对比。-访谈仓库管理人员了解毁损原因。2.审计师应当：-检查公司未申报关税的原因和金额。-评估未申报关税对财务报表的影响。-查阅公司税务处理流程，判断内部控制缺陷。-访谈税务部门负责人了解未申报的原因。3.审计师应当：-检查公司开发成本资本化政策是否符合会计准则。-查阅公司管理层对资本化决策的解释和依据。-重新评估资本化决策的合理性。-访谈项目管理人员了解开发成本构成。综合题1.审计师应当：-要求公司补充披露关联方交易，并在报告中说明补充披露情况。-重新评估存货毁损情况，并要求公司计提减值准备。-调查管理层舞弊行为，并根据严重程度判断审计报告类型。若错报不重大，可发表无保留意见的审计报告；若错报重大但能获得管理层纠正，可发表保留意见；若错报重大且无法获得管理层纠正，可发表否定意见或无法