2026年会计师实务操作技巧与规范考核题

2026年会计师实务操作技巧与规范考核题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限10年。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.8万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，转换为普通股的转换价格为每股10元。假设2026年12月31日，债券持有人选择全部转换为普通股，甲公司应确认的股本增加额为（）。A.100万元B.50万元C.1000万元D.03.某企业2026年发生的管理费用100万元，其中包含行政人员工资20万元、固定资产折旧15万元、业务招待费25万元。根据新收入准则，业务招待费在当期应计入管理费用的金额为（）。A.25万元B.30万元C.20万元D.15万元4.某零售企业采用毛利率法核算存货，2026年1月1日存货成本为200万元，本月购入存货300万元，本月销售存货400万元，销售毛利率为25%。则本月结存存货的账面价值为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元5.某企业2026年发生一笔坏账准备转回业务，原计提坏账准备5万元，现收回该笔应收账款3万元。则会计分录中借记“坏账准备”科目的金额为（）。A.3万元B.5万元C.2万元D.06.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业2026年1月1日销售一批商品，合同约定3年内分期收款，每年收取100万元，无担保。该企业应确认2026年收入金额为（）。A.100万元B.33.33万元C.0D.300万元7.某企业2026年发生一笔非货币性资产交换，换出资产公允价值100万元，换入资产公允价值80万元，支付补价20万元。该项交换应计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.0C.20万元D.100万元8.某企业2026年12月31日购入一项管理用固定资产，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。假设该企业采用年数总和法计提折旧，则2027年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.8万元9.某企业2026年发生一笔罚款支出10万元，根据税法规定可在税前扣除5万元。则会计处理中计入“营业外支出”科目的金额为（）。A.10万元B.5万元C.0D.15万元10.某企业2026年发生一笔投资性房地产处置业务，处置成本为200万元，原值300万元，累计折旧50万元，公允价值变动损益借方余额20万元。则处置净损益计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.0二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业其他综合收益核算内容的有（）。A.外币财务报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.债务重组利得D.长期股权投资公允价值变动2.某企业2026年发生一笔存货毁损业务，原值100万元，已计提存货跌价准备20万元。若毁损原因是自然灾害，则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“营业外支出”科目B.借记“其他综合收益”科目C.贷记“存货”科目D.借记“管理费用”科目3.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.住房公积金D.长期股权激励4.某企业2026年发生一笔固定资产减值测试，原值200万元，累计折旧50万元，可收回金额150万元。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“资产减值损失”科目B.贷记“固定资产减值准备”科目C.借记“管理费用”科目D.贷记“累计折旧”科目5.某企业2026年采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“应收股利”科目B.贷记“投资收益”科目C.借记“长期股权投资”科目D.贷记“银行存款”科目6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列各项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的财政贴息C.无偿划拨的固定资产D.营业税改增值税后的留抵退税7.某企业2026年采用完工百分比法核算收入，合同总收入1000万元，至年底完工进度60%。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“主营业务收入”科目B.贷记“主营业务成本”科目C.借记“合同履约成本”科目D.贷记“工程施工”科目8.某企业2026年发生一笔无形资产处置业务，原值200万元，累计摊销50万元，处置收入150万元。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“银行存款”科目B.贷记“无形资产”科目C.借记“资产处置损益”科目D.贷记“累计摊销”科目9.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值100万元，年末公允价值120万元。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“投资性房地产——公允价值变动”科目B.贷记“公允价值变动损益”科目C.借记“公允价值变动损益”科目D.贷记“投资性房地产——成本”科目10.某企业2026年发生一笔资产减值转回业务，原计提减值准备100万元，现恢复价值80万元。则会计处理中可能涉及的分录有（）。A.借记“资产减值准备”科目B.贷记“资产减值损失”科目C.借记“管理费用”科目D.贷记“以前年度损益调整”科目三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2026年采用直线法计提固定资产折旧，则折旧额在每年均相同。（√）2.可转换公司债券转换为普通股时，企业应确认股本溢价。（√）3.根据新收入准则，附有退货权销售的商品，应在退货期满时确认收入。（×）4.存货采用先进先出法核算时，若物价持续上涨，则当期利润会更高。（√）5.坏账准备转回时，应冲减“资产减值损失”科目。（×）6.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位净利润增加，投资企业应调增长期股权投资账面价值。（√）7.政府补助若与资产相关，则应在收到补助时一次性确认为收入。（×）8.完工百分比法核算收入时，合同成本应在确认收入时结转。（√）9.无形资产采用摊销法核算时，若预计净残值发生变动，应调整已摊销金额。（×）10.资产减值准备转回时，应计入“以前年度损益调整”科目。（×）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2026年发生一笔非货币性资产交换，换出资产原值100万元，累计折旧20万元，公允价值80万元；换入资产公允价值70万元，支付补价10万元。假设该项交换具有商业实质，且换入、换出资产均为存货。请编制相关会计分录。2.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，年初账面价值100万元，年末公允价值120万元。请编制相关会计分录，并说明公允价值变动的会计处理原则。3.某企业2026年发生一笔固定资产减值测试，原值200万元，累计折旧50万元，可收回金额150万元。请编制相关会计分录，并说明固定资产减值测试的步骤。五、计算题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2026年发生一笔存货毁损业务，原值100万元，已计提存货跌价准备20万元。若毁损原因是管理不善，则会计处理如下：（1）转入待处理财产损溢时：借：待处理财产损溢80万元贷：存货100万元借：管理费用80万元贷：待处理财产损溢80万元（2）若无法查明原因，则转入营业外支出：借：营业外支出80万元贷：存货100万元请说明不同毁损原因的会计处理差异。2.某企业2026年采用完工百分比法核算收入，合同总收入1000万元，至年底完工进度60%。合同成本500万元，已发生成本300万元。请计算当期应确认收入和结转成本的金额，并编制相关会计分录。六、综合题（共1题，20分）某企业2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项管理用固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。（2）3月1日对外投资一项长期股权投资，成本200万元，占被投资单位30%股权，采用权益法核算。被投资单位当年实现净利润100万元。（3）6月1日处置一项闲置固定资产，原值50万元，累计折旧20万元，处置收入30万元。（4）9月1日采用公允价值模式核算一项投资性房地产，年初账面价值80万元，年末公允价值90万元。（5）12月31日发生一笔坏账准备转回业务，原计提坏账准备5万元，现收回该笔应收账款3万元。请编制上述业务的会计分录，并说明相关会计处理原则。答案与解析一、单项选择题1.A解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－10）/10＝9万元。2.A解析：股本增加额＝面值/转换价格×股本溢价＝1000/10×（1000×5%－1000×5%）＝100万元。3.A解析：业务招待费在当期应计入管理费用，金额为25万元。4.A解析：销售成本＝400×（1－25%）＝300万元，结存存货＝200＋300－300＝150万元。5.A解析：借记“坏账准备”科目，金额为收回金额3万元。6.B解析：分期收款收入应在现值基础上确认，每年确认金额＝300×5%＝33.33万元（假设无其他调整）。7.B解析：非货币性资产交换不具有商业实质或补价较小，不确认损益。8.A解析：年数总和法折旧额＝（原值－净残值）/使用年限×剩余使用年限＝（50－5）/5×5＝45万元，2027年折旧＝（50－5）/5×4＝36万元，但题目可能是笔误，实际应为9万元（若改为4年剩余）。9.A解析：罚款支出不可税前扣除，全部计入营业外支出。10.B解析：处置净损益＝150－（300－50－20）＝20万元。二、多项选择题1.AB解析：外币报表折算差额和交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益。2.AC解析：自然灾害毁损计入营业外支出，原值冲减存货。3.ABC解析：短期薪酬包括工资、社保、公积金，长期股权激励属于长期薪酬。4.AB解析：减值测试若可收回金额低于账面价值，应借记资产减值损失，贷记减值准备。5.AB解析：成本法下收到股利借记应收股利，贷记投资收益。6.BC解析：与资产相关的政府补助包括财政贴息和无偿划拨固定资产。7.AB解析：完工百分比法确认收入和结转成本。8.ABD解析：处置收入借记银行存款，原值冲减无形资产，处置损益计入资产处置损益。9.AB解析：公允价值模式变动计入公允价值变动损益。10.AB解析：减值转回借记减值准备，贷记资产减值损失。三、判断题1.√2.√3.×解析：退货权销售应在退货期满且无退货风险时确认收入。4.√5.×解析：坏账准备转回应冲减“坏账准备”科目。6.√7.×解析：与资产相关的政府补助应在资产达到预定可使用状态时分期确认收入。8.√9.×解析：无形资产摊销不调整已摊销金额。10.×解析：减值转回应计入当期资产减值损失。四、简答题1.非货币性资产交换会计分录：借：存货70万元累计折旧20万元营业外支出10万元贷：存货100万元银行存款10万元解析：补价10万元计入营业外支出，因换入资产公允价值低于换出资产。2.公允价值模式会计分录：借：投资性房地产——公允价值变动20万元贷：公允价值变动损益20万元解析：公允价值变动计入当期损益。3.固定资产减值测试会计分录：借：资产减值损失50万元贷：固定资产减值准备50万元解析：可收回金额低于账面价值，需计提减值。五、计算题1.存货毁损会计处理差异：管理不善毁损计入管理费用，自然灾害计入营业外支出，因前者属于企业责任，后者不可控。2.完工百分比法计算：当期收入＝1000×60%－（500×60%）＝400万元结转成本＝300万元会计分录：借：主营业务收入400万元贷：主营业务成本300万元工程施工100万元六、综合题会计分录：（1）购入固定资产：借：固定资产100万元贷：银行存款100万元借：管理费用18万元（100/5×9/12）贷：累计折旧18万元（2）长期股权投资：借：长期股权投资200万元贷：银行存款200万元借：长期股权投资30万元