全面深化改革下我国现代化财政制度的构建研究

第第页成绩全面深化改革下我国现代化财政制度的构建研究摘要：我国十三五纲要明确指出：“明确各级政府支出责任，加强财政预算与实施的衔接，强化各级政府对财政实施的保障。合理安排年度预算与中期财政规划的支出总额和比例。加快政府投资立法。”本文通过介绍财政制度改革的概念，描述财政改革政策历程，分析财政改革的必要性，总结其作用，最后为我国现代化财政制度提出构建措施。关键词：现代化财政制度；政策历程；必要性分析；构建措施。财政体制与我国东部、中部、西部的协调发展有关系，与中央、地方政府的利益分配有关系。新时期财政体制改革是全面改革的首要目标，它有助于现代化家治理体系和能力提升，有助于调动中央和地方发展积极性，有助于发展特色社会主义制度。新时期下深化财政体制改革必须坚持公平、公共、公开,改革之心决不动摇,凝聚智慧,建立符合民生需求的现代财政体制。现代化财政制度的概念现代财政制度的概念是党中央在全面深化改革的背景下提出的。它是一种可持续的财政制度，协调完备，法律规范，公开透明，高效运转。它主要由税收制度、政府间财政关系以及预算管理制度三个重要部分组成[1]。财政制度改革是财政管理完善的过程。新中国成立后我国财政制度不曾停止过改革，最终产生了中央统一领导、计划的分级管理。我国财政制度为重点建设项目与其他事业的发展提供了资金保障。治理体系与能力现代化是全面深化改革的首要目标。总目标是发展特色社会主义，现阶段目标是推进现代化治理体系与治理能力。国家财政是完善国家治理体系的基础，是提升国家现代化治理能力的支柱，强大的国家财政更是国家治理的基础和支柱[2]。只有建立科学有效地财税体制才可以管理强大坚实的财政，而其又体现在现代财政制度的建立。财政改革政策历程新时期现代财政制度改革基于国家新发展和新部署进行了调整以增强其适应性。十八大提出“四个全面”战略布局与“五位一体”总布局。十八届三中全会提出全面深化改革的具体要求与总部署，提出全面深化改革目标。一言概之，国家整体发展离不开现代财政制度改革。即财政制度改革奠定了国家前进的基础。现代财政制度改革是国家发展的内部核心。图1政策数量变化图2政策条数1978年我国开启了长达40年的财政制度改革。2008年至2020年的政策数量变化趋势可以得到财政改革热度在持续上升，特别是2013年后有出台政策的数量明显增多，如图1。2008至2020年国家共有19条红头文件发布，红头文件主题丰富，涉及财政、金融、审计、工业、教育、科技、国防、体育等多方面，其中涉及财政、金融、审计的政策以12条夺得第一名，占比63%，如图2。不过其中最多的仍是针对财政本身的改革政策。以下是2008年至2020年发布的政策条目,如图3[3]。图32008-2020年政策条目财政改革的必要性分析财政是提升制度执行力的保险杠，是经济体制改革的助推器伴随全面深化改革的前进,财政体制的功能也在不停发展,掌握特色社会主义发展规律,“财政是国家治理的基础和支柱,优化资源配置，维护市场协调，促进社会公平，实现国家安定的制度保障[4]。”这一论断既对改革开放40年财政于中国经济改革的支撑保障进行了充分肯定,也更明确了财政对治理国家、执行制度的作用。市场经济运行规则和社会主义基本制度端接时,财政建设在实践上仍存在诸多问题,主要有财政的“越位”、“缺位”、“不到位”等,但市场经济中财政作用并没有因为这些问题的存在而被否定,反映了纯粹的政府财政功能具有一定的局限性。因此,财政不只是调节政府与市场关系的政策性工具，更是上国家治理的基础和支柱,是新时代我国财政的重要理论价值。财政发展处理了日益变化的社会主要矛盾新时代我国社会主要矛盾转为国家现代化治理与财政实践改革之间的矛盾[5]。我国采取了一系列手段来实现国家治理现代化，涉及治理体制、制度、程序和方式等。政府与市场的关系对财政职能的定位已不能满足新条件下实现现代化国家治理所要求的财政体系和制度能力。政府职能不够明确政府和市场的关系界定不清，政府与社会的地位界定不清，政府与政府职责界定不清，财政职能存在越位、缺位、错位等现象[6]。财政的民主程度需提高透明的预算制度是财政民主化的最低要求。近些年我国不断推进财政民主化的进程，规范公开各级政府预算已迈入正轨，具体表现为公开内容增加、公开方式多样、公开指标细化[7]。但符合要求的透明预算制度仍有需要完善的地方。财政支出结构需优化2000-2018年第一产业占国内生产总值比重平稳发展，第二产业占国内生产总值比重持续下降，第三产业占国内生产总值比重不断上升，如图4。2013年我国第三产业占比超过第二产业占比，说明我国经济结构出现质的跨越，当新进程出现时，国家必须要实施一定的财政政策适应其发展。图42000-2018年第一、二、三产业占国内生产总值比重变化趋势我国在民生领域的财政支出较少，其中包括教育、社会保障、医疗卫生、住房保障等[8]。因此，合理安排财政支出结构，减少公共服务支出，增加民生领域投入，更好地保障和改善民生。国家行政监督的重要组成之一就是财政监督，它是权力运行机制的有机部分，完成行政决策、执行、组织和监督四者之间的制约、协调，对依法行政、职责明确的政府管理体系的构建有着独特的作用。监管局更名后专员日常监督检查转变为事前事中管理，坚持规则，切实厘清职责边界，规避部门间职责交叉和职能错配，提高了行政效能，保障了财经方针政策和决策部署的落地，提高行政效率，督导财经工作落地[9]。利用十九届四中全会精神推动财政监管发展，进入不偏离行政决策的新时代。财政制度改革的作用改善了经济结构，促进了第三产业对我国经济的拉动2000-2018年第一产业贡献率平稳发展，第二产业贡献率持续下降，第三产业贡献率不断上升，如图5。图52000-2018年第一、二、三产业贡献率变化趋势减税降费等措施，带动了我国中小企业的发展2018年我国营商环境总体评价跃居46位，比2013年累计上升50位[10]。其中开办企业成立便利度跃升至28位，5年累计上升130位。2019年我国营商便利度排名跃居31位，继2018年提升32位，2019年又跃升15位，如图6。中国属于最大幅度全球优化营商环境改善国家之一，连续两年跻身十大经济体。图62014-2020年中国营商环境全球排名财政支出结构改善2000-2018年我国政府净贷款额度出现明显的下降，如图7。全面深化改革以来，我国大力削减税收，提高财政赤字，以拉动经济发展，带动了中小企业的盈利，拉动了民营资本，为我国经济贡献了不容小觑的力量[11]。伴随全面深化改革的前进,财政体制的功能也在不停发展,掌握特色社会主义发展规律,“财政是国家治理的基础和支柱,优化资源配置，维护市场协调，促进社会公平，实现国家安定的制度保障[12]。”这一论断既对改革开放40年财政于中国经济改革的支撑保障进行了充分肯定,也更明确了财政对治理国家、执行制度的作用。市场经济运行规则和社会主义基本制度端接时,财政建设在实践上仍存在诸多问题,主要有财政的“越位”、“缺位”、“不到位”等,但市场经济中财政作用并没有因为这些问题的存在而被否定,反映了纯粹的政府财政功能具有一定的局限性。图72000-2022年中国政府净贷款变化趋势促进了我国政府结构平衡1999-2018年我国就业人数呈指数增长，就业人员工资总额也有所上涨，如图8。支出大于收入的财政税收模式，为我国的经发展提供了更多动能，政府看不见的手在调节经济的同时，市场发挥出了惊人的力量带动经济发展，大量的需求刺激，促进了就业，改善了民生，为我国经济发展增加了马力。图81999-2018年中国就业人数与就业人员工资总额变化趋势现代财政体系的构建措施进行预算机制改革一是深化预算绩效改革。一方面,政府收支按照全面、一致进行预算管理。应简化合并四本预算,开发综合预算,对预算的科学性、预见性与精确性有所提升,有效利用财政在国家治理体系中的基础作用。另一方面,建立预算绩效管理。所以,目前要提升预算获取、分析能力，构建涵盖绩效指标、评价方式、绩效目标等的科学绩效评价体系，完善预算绩效管理机制。二是提高预算透明度和公开化。公开、透明是构建现代财政制度的重要环节。现阶段我国预算公开的特点是：预算公开不完全,已公开的不够透明。明确预算公开的标准,强制公开标准内预算，在搭建预决算公开的网络平台,同意所有人依法访问查阅;在依法公开的基础上加强与社会研究力量合作,在政府解读的基础上专门研究并及时披露，迫使预算单位提高资金的使用绩效[12]。完善税收制度改革一是完善税制结构，推进直接税改革。以商品和劳务税为主是我国目前的税制结构。随着我国经济的高速发展和治理能力的提升，间接税为主体的税制结构存在着诸多缺点，主要有超额负担、明显的市场扭曲和累退性，出现税负转嫁，不能体现量能负担，削减了公平性。降低税负，优化结构，实现社会公平正义。二是升级征管手段，完成税收法制化。目前只适用于间接税不适用于直接税的征管格局降低了征管的及时性和有效性，因为税务部门没有直接征管的经历，且无共享资料。严格实施税收法定原则也比较困难。因此，一方面，不能仅在事后信息进行交换，要完成跨区域、跨部门的信息分享，更要完善税收征管机制；另一方面，税收法定原则是我国税制改革大势所趋，也基本是各国税收立法的一项基本原则，它对保障纳税人权利、规范政府征税权十分重要。妥善处理财政制度化与法制化的关系。规范政府间财政关系一是推进财政关系法制化，促进收入划分制度和事权划分制度二者互相适应。一方面，制定《财政基本法》。指导财政支出、收入、监管等环节，是行为规范和准则；一方面，制定《财政收支划分法》。财政资金分配掌握在中央，地方政府自主分配资金受限，个别地方政府出现财力困境，不能提供基础公共服务和产品，这很容易造成地方政府财政行为异化的结果，利用《财政收支划分法》明确收支范围和责任[13]。对政府间的事权与支出责任进行立法，规避政府间政治、经济利益纠纷的出现，使政府间财政法制化。二是构建与优化转移支付保障体系。首先，制定《财政转移支付法》。其次，成立专业机构管理转移支付。成立处罚政府违规行为的“转移支付委员会”，提高了转移支付的效率，保障了转移支付。三是加强分税制的分权制衡作用，保证政府间有效的财政权力。有效提高中央政府财力的分税制管理体制却存在这一点不足，地方政府的补偿机制和中央政府的制约机制不能构建[14]。决策领导协调机制解决公共债务，构建财政政策委员会，全面领导包括预算和税制改革的全国财政工作，有效提高政府（特别是地方政府）的积极性，提高财政运转效率，满足发展需要，配合国家治理。加快监管局职能转型十九届四中全会提出，完善国家行政体制，推进国家机构职能优化，包括行政决策、执行、组织和监督体制；加强部门合作，阻止政出多门、政策效应出现。国家行政监督的重要组成之一就是财政监督，它是权力运行机制的有机部分，完成行政决策、执行、组织和监督四者之间的制约、协调，对依法行政、职责明确的政府管理体系的构建有着独特的作用[15]。监管局更名后专员日常监督检查转变为事前事中管理，坚持规则，切实厘清职责边界，规避部门间职责交叉和职能错配，提高了行政效能，保障了财经方针政策和决策部署的落地，提高行政效率，督导财经工作落地。利用十九届四中全会精神推动财政监管发展，进入不偏离行政决策的新时代。参考文献：[1]尹情.科学解读“十三五”推进财税改革全面深化——访中央财经大学研究生院院长马海涛[J].财政监督,2016(02):12-14.[2]陆昱.进一步深化财政体制改革的思考[J].武汉商学院学报,2015,29(06):41-45.[3]陆昱.进一步深化财政体制改革的思考[J].公共财政研究,2015(04):89-96.[4].全面深化财政体制改革[A].中国财政学会.中国财政学会2015年年会暨第二十次全国财政理论讨论会交流材料汇编之一[C].中国财政学会:中国财政学会,2015:3.[5]蔡正.深入贯彻党的十九届四中全会精神推动财政监管事业不断迈上新台阶[J].中国财政,2020(03):6-8.[6]张强.现代财政制度建设之路——基于70年财政制度变迁的比较与综合[J].中央财经大学学报,2019(03):11-22.[7]张强.加快现代财政制度建设的实施路径[J].经济研究参考,2019(08):115-119.[8]陈安琪.从“改革开放”到“全面深化改革”的思考——基于对国有企业公司制改革初期组织结构建设分析及深化改革的现状[J].中国市场,2020(25):15-17.[9]李奕蓁.浅谈新时代全面深化改革举措——改革开放四十周年的经验与启示[J].法制与社会,2020(13):116+122.[10]沈楠.现代财政制度的构建逻辑[J].中国经贸导刊(中),2