公司会计手册样本模板

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上海**（集团）股份有限公同

会计手册

第一章财务管理制度.................................

一总则........................................................

三计划预算管理.............................................

四货币资金管理..............................

五其它流动资产管理...........................

六固定资产和在建工程管理....................

七无形资产、递延资产管理...................

八对外投资管理..............................

九流动负债管理与长期负债管理...............

十筹资管理..................................

H--利润分配管理...........................

十二财务分析...............................

十三财务报告...............................

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十四发票（收据）管理.........................

十五财务报表管理............................

十六会计档案管理............................

十七附贝！］.....................................................

第二章会计管埋制度........................

会'irh制度建设................................

—会计机构与会计人员..........................

三会计科目、凭证、账薄、卡片、报表设计......

四会计核算方法与组织..........................

五会计政策.....................................

六会计电算化工作..........................................

七附则….….....

第三章会计稽核管理制度...................

—总、贝U..........................................................

二组织形式和具体分工..........................

三职责和权限...................................

四原始凭证的复核...............................

五会计凭证的审核...............................

六会计帐簿的复核...............................

七会计报告的复核...............................

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第一章财务管理制度

一总贝U

第一条：为规范本公司及下属各单位的财务行为，强化公司财务

管理和会计核算，提升公司财务管理水平，促进本公司经营管理

的不断加强和经济效益的不断提高，特制定本制度。

第二条：本制度根据《中华人民共和国会计法》、《企业

会计准则》、《企业会计制度》、《中华人民共和国公司法》

并结合本公司生产经营特点和加强财务管理的需要编写制定。

第三条：董事长负责组织、领导本公司的财务管理工作，公

司财务部门具体负责全公司的经济核算和财务管理工作并负责

各二级核算单位组织机构的建立、人员培训和业务指导工作。

第四条：公司按财政部规定定期编制会计报表和会计报表注

释，并经中国的注册会计师审查、验证，出具审计报告，方可向

外公告。

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第五条：各企业根据本制度规定的基本任务与方法切实做好

各项财务核算、控制、监督和考核工作。

一般原则第六条：公司执行《企业会计准则》、《企业会计制

度》。

第七条：会计核算应当以会计期间为基准分期编制会计报表，会

计期间分为年度、半年度、季度和月份,会计年度自公历1月1日

起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公历起讫时间确

定。

第八条:以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。

第九条:公司的会计核算以人民币为记账本位币。

第十条：会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发

生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真

实、数字准确、I页目完整、手续齐备、资料可靠。

第十一条：会计核算必须按照规定的会计处理方法进行，会计指

标应当口径一致,相互可比。

第十二条：会计核算必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有

关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营

管理的需要。

第十三条：会计处理方法应当遵循一贯性原则，保持会计前后各

期一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更情况和原因、变

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更后对公司财务状况和经营成果的影响，在会计报表附注中说明。

第十四条：会计事项的处理必须于当期内进行，不允许提前和延

后。

第十五条:会计记录必须清晰,并便于理解、检查和利用。

第十六条：收入与成本、费用应当相互配合，一个会计期间内的

各项收入与其相关联的成本费用,应当在同一会计期间内入账。

第十七条：公司各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。

物价变动时,除国家另有规定外，一律不得自行变动其账面价值。

第十八条:会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。

第十九条：财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果,

对于重大经济业务,应单独反映,并在会计报告中说明。

三计划预算管理

第二十条：财务计划主要有预算、综合经营计划；预算分为

月度预算和年度预算。

第二十一条：财务计划的编制依据

1、公司发展计划、发展目标及年度规划；

2、企业的经营计划；

3、宏观经济环境的预测分析；

4、国家经济政策及有关的法律、规定；

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5、集团的有关政策、制度、规定。

第二十二条：财务计划的编制内容

1、营业收入计划根据经营目标确定；

2、成本、费用计划根据历史数据及控制政策要求确定；

3、利润及利润分配计划根据经营目标、收入与成本的情

况、集团的分配政策等确定；

4、资金收支计划即现金预算，由预算管理制度规定；

5、公司还可根据其它财务活动的重要性分别编制其它的

单项财务计划，如投资及投资收益计划、筹资及还贷付息计

划。

第二十三条：财务计划的编制程序

1、确定企业的经营目标与计划；

2、根据经营计划编制销售计划；

3、根据销售计划、应收账款情况、收款政策编制取款

计划；

4、根据销售计划、库存情况编制生产计划；

5、根据生产计划、成本标准编制成本计划；

6、根据销售政策编制销售费用计划；

7、根据行政工作计划及费用开支标准编制管理费用计划;

8、根据经营计划编制固定资产及对外投资支出计划；

9、根据投突计划编制贷款计划；

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10、根据贷款计划编制偿贷及财务费用计划；

11、根据投资计划及预期收益率编制收益计划；

12、根据各类收入及成本计划编制利润计划；

13、根据税收法规及政策编制税收计划；

14、根据利润分配政策编制利润分配计划；

15、根据以上各类计划编制现金预算及预期资产负债表；

16、编制年度财务预算报告和年度现金预算报告（统称年

度财务计划或年度预算报告）。

第二十四条：财务计划的批准

1、年度预算报告由公司财务部编制，报公司总经理办公

会审核修订；

2、公司修订之后于十一月三十日前报董事会审核；

3、董事会于十二月内召集股东会并审核批准年度预算；

4、应将已获批准的年度预算报告报送监事会；

6、公司月度预算报告由财务部编制，报公司总经理办公会审

核修订

7、公司年度综合计划在年前10月份开展，经企管部、发展

部、人力资源部、总经办、营销部会签、单位负责人审批后下发

相关单位。

第二十五条：财务计划的一般要求

1、应提供对经营环境的预测分析，包括对企业业务发展

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的趋势、市场分析、国家政策、市场利率、企业内部生产管

理条件的说明；

2、应提供上一年的经营概况；

3、应提供各项指标的构成说明与编制依据的解释；

4、应提供经营指标实现的可能性分析（包括技术上、营

销上、资金上、管理上的支持）；

5、应提供符合要求的报表；

6、应注意保密性。

四货币资金管理

第二十六条：货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资

金。

第二十七条:货币资金管理的基本要求：

1.正确、及时、完整地反映各项货币资金的收支和结存情

况，确保货币资金安全完整。

2.严格遵守现金管理和银行结算制度，合理组织使用货币资

金，提高资金利用摩，加速资金周转，节约资金，增加收入。

3.认真执行各企财务收支计划，产格审查各项货币资金的收

支内容，保证各项收支合理、合法、真实、完整。

第二十八条：现金开支范围规定:

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1、支付给职工个人的工资、奖金及其它劳动报酬；

2、支付给职工个人的各种津贴、福利费补助；

3、支付给职工个人的各种社会保险和社会救济以及向职

工个人支付；的其它款项等；

4、向个人收由农副产品和其它物资的价款；

5、向非集体转账结算户支付的劳务费用；

6、出差人员必须随身携带的差旅费及零星采购用款；

7、转账结算起点以下的采购用款及零星支出；

8、中国人民银行确定的能够用现金支付的其它支出等。

第二十九条：现金的保管应有可靠的防盗装置、设备以及

其它的安全措施。

第三十条：对货币资金的使用批准权或批准限额权一般可由

企业负责人授予财务负责人。

第三十一条：独立核算单位应设置专门的现金出纳人员。现

金出纳员负责现金收付结算、现金保管及现金日记账的登记工

作，不得兼管制证、稽核、会计档案管理和除现金以外的账簿

的登记等工作。

第三十二条：出纳必须对每一笔现金收支登记现金日记账或

银行日记账，对库存现金进行结账清点，彳故到日清月结，及时核对,

确保账实相符。

第三十三条：认真执行银行规定的库存现金限额，超过部份

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应及时交入银行。

第三十四条：对发放的工资结余或其它剩余现金（在银行已

下班的情况下）不准放在办公桌里过夜，应放在保险箱内妥善保

存，在次日下午之前存入银行。

第三十四条：现金出纳应认真鉴别收取的现金，防止收取假

币，对发现的假币，应予以没收，上交银行，并开出没收证明。

第三十六条：出纳人员不得坐支现金，不得以白条抵库，不

得签发空头支票和远期支票。

第三十七条：从银行提取现金，必须由银行出纳员签发现金

支票，加盖印签并注明用途，现金出纳员不得将签发的现金支票

转交她人或异地保存。

第三十八条：财务监督单位应组织清查小组对现金、有价

证券不定期地进行清点。清查时，出纳人员必须在场。清查必须

在同一时间进行，以防止现金、有价证券的流动，保证清查的顺

利进行。

第三十九条：一切现金收付业务都必须依据现金收付记账凭

证办理。

现金收付记账凭证由会计制证人员根据有关的原始凭证编

制。编制现金收付记账凭证时，首先要对原始凭证进行认真的审

核，审核内容包括：业务的性质、内容是否合法、合理，是否属

于现金的收支范围，金额是否正确、大小写是否相符，填制日期

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是否准确，有无填制单位、经办人，业务负责人等的印章及签字

等，需办理入库手续的零星材料、备件等支出是否附有内容完

整、手续齐备的材料入库单等。经对原始凭证审核无误后，根

据其业务性质、内容和会计核算的要求，编制现金收支记账凭

证，并在记账凭证中注明所附原始凭证张数。由制证人员在记账

凭证上签章并经稽核人员稽核无误后盖章，交现金出纳员办理现

金收付结算。

第四十条：现金出纳员接受现金收付记账凭证后，要对记账

凭证及所附原始凭证进行认真地复核。对不符合规定和要求的

收支，应拒绝办理，同时将记账凭证退交制证人员重新核查办

理。对在现金结算中发现的重大问题，要及时向上级领导汇报。

第四十一条：现金出纳人员对办理完毕现金结算的现金收付

记账凭证和所附原始凭证，要同时加盖"现金收讫“或“现金付讫”

戳记和出纳员签章。对收取现金的业务，要在交给付款人的发票

或收据联上加盖“现金收讫”戳记和出纳员签章。

第四十二条：现金出纳员不得直接以原始凭证收支现金或自

行编制现金收支凭证。

第四十三条：现金出纳员要根据已办理完毕收付结算的现金

收付记账凭证和其它与现金收付有关的记账凭证及时登记现金

日记账。登记账簿时，要按照先收后付的顺序顺时逐笔登记，各

项现金收入记入现金账户的借方，各项现金支出记入现金账户的

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贷方，同时要认真简明地填写业务摘要。每日结出现金账户余额,

并与实际库存现金核对。严禁出现现金贷方余额。

第四十四条：银行开户及账号管理由财务部门根据公司经

营管理的需要，按规定审批手续开设银行结算账户。各银行账户

只能用于规定业务范围内的银行结算，不得出租、出借，不得用

于个人结算。

第四十五条：对各项经营业务的结算，都要严格遵守国家的

现金管理规定和银行结算制度。在办理转账结算时，严格遵守银

行结算纪律。

第四十六条：建立支票领用登记簿，由银行出纳员负责管

理。按支票编号顺序签发，并在登记簿上逐一登记。对发出的支

票要及时清查，督促支票领用人及时交回逾期支票或办理销账。

严格限制签发空白支票。因业务需要，必须签发空白支票的，要

经本单位领导批准，并在支票上填明收款单位、日期、用途以

及限额等。对作废的支票加盖“作废”戳记，与支票存根一起妥善

保管，不得任意撕毁或丢弃。

第四十七条：一切银行存款收付业务都必须依据银行存款收

付记账凭证办理。银行存款收付记账凭证由会计制证人员根据

内容完整审核无误的有关原始凭证，按照会计核算的要求编制，

经稽核人员稽核无误，签章后，交银行出纳员办理银行结算并据

以登记银行存款日记账。

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出纳应定期核对银行存款账户，经过与银行提供的明细帐编

制银行余额调节表；财务部应不定期检查、核对及清理银行存

款账户。

企业银行支票与印鉴章应分开保管、使用，不得由一人办

理货币资金的全过程。

货币资金授权批准程序：1、用款人提出支付申请；2、企

业负责人（或被授权人）支付审批；3、财务负责人支付复核;

4、出纳办理支付。

五其它流动资产管理

其它流动资产包括存货、应收账款、其它应收款、短期

投资（三个月以上期限）、待处理流动资产损溢等。

第四十八条：存货

1、存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗

品、在产品、外皿商品、机械件（辅助材料、配件）、自制

半成品、产成品、委托加工物资等；

2、存货按照实际成本计价

购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理

损耗、入库前的加工、整理及挑选费以及缴纳的税金等计价,

作为实际成本；

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价;

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委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运输

费、装卸费、保险费和加工费用等计价；

投资者投入的，按照投资各方确认的价值计价（投资各方确

认的价值不公允的除外）；

以存货清偿债务的，对受让的存货以其公允价值加运输费、

保险费等计价；

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；

接受捐赠的，史照发票所列金额加企业负担的运输费、保

险费、缴纳的税金等计价；无发票账单的，按同类存货的市场价

值计价；

3、企业领用或者发出存货，除自制半成品采用先进先出

法外，其余采用加权平均法确认其实际成本；

4、企业领用低值易耗品、包装物等材料，采用一次摊

销。

第四十九条：应收类款项管理

1、应收类款项包括应收账款、其它应收款、应收票

据、预付账款等；财务部门必须切实加强对应收款项的管理，认

真审核有关结算凭证，明确结算内容、金额和结算单位。明细

账户名称必须详细填写结算单位全称，认真登记”应收账款”明细

账，努力做到不错记、无遗漏，不串户。每月月末，必须进行各

明细账余额与总账余额的核对，对发现的错记、遗漏、串户等

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问题及时纠正，确保正确相符。

2、加强与业务经营部门和营销业务人员的配合协调，及

时全面地掌握各购货单位的货款结算情况，定期进行应收账款增

减及周转情况的分析，督促有关部门加强货款的回收。对拖欠货

款一年以上的购货单位要认真了解其经营情况和财务状况，并采

取必要的措施，组织货款回收，努力避免呆账和坏账损失的发生

3、业务部门应经常与购货单位迸行往来结算账项的核对,

并将对账结果及时通报财务，财务部门整年进行一次全面的债权

债务清查。经过电话询问、书信或派专人详查等不同的万法,

使每个应收账款明细账户每年都能与双方核对一次，对于双方的

未达账项，经过核对予以调整，并逐一作好对账记录，确保应收账

款相符

4、公司采用备抵法核算坏账损失，除特殊情况个别计提外

统一按照应收账款和其它应收款期末余额的账龄分析计提坏账

准备，计提比例为1年以内5%、1-2^10%.2・3年50%、3

年以上100%,计入资产减值损失；

5、对确已无法收回的应收款项，每年年终决算前，由财务

部门与业务经营部门共同进行认真审查，并填制应处理坏账明细

表，详细说明坏账原因，报经总经理审批后，作为坏账损失，进行

相应的账务处理。

确认坏账损失应符合以下条件:

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(1)债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实

无法收回的应收款助；

(2)债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；

(3)债务人逾期三年未能履行偿债义务，经董事会批准列作

坏账的应收款J页。

第五十条：对收到的商业汇票要认真审查有关内容，并妥善

保管。同时，按每张票据逐笔进行备查登记，详细记录票据的出

票人、承兑人，面值、期限等资料。对到期的票据要及时交存

银行办理转账收款，对到期后承兑人违约拒付或无力偿还的商业

承兑汇票，应转入”应收账款”科目核算，并及时通知有关部门退

回票据，追收欠款。

第五十一条：因结算或资金需要，办理商业汇票的背书转让

和贴现，必须报经单位负责人或分管副总批准，未经批准不得随

意背书转让或办理票据贴现。

第五十二条：对已背书转让和已贴现的票据财务部门要认真

进行备查登记。详细登记背书转让时间、被背书人或贴现日、

贴现利息、实收金额等有关资料。

第五十三条：票据贴现利息、汇票承兑手续费等作为财务费

用处理。对收回票款无望的应收票据报经单位负责人或分管副

总批准后予以注销，并对有关责任人员追究经济责任。

第五十四条：企业应尽量控制非生产性的其它应收款项，对

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于其它应收款占用期限超过二个月以上的，根据实际情况应对责

任人进行罚息处理，

第五十五条：短期投资的管理祥见”八、对外投资的管

理”O

六固定资产和在建工程管理

第五十六条：本制度所指固定资产是指使用期限超过一年,

单侑价侑在亓以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具及

其它与生产、经营有关的主要设备、器具、工具等。

不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在元以上，且

使用期限超过两年的，也作为固定资产管理。

第五十七条本公司固定资产主要按照实物形态分为如下几

类：

房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备等四

类。

第五十八条：固定资产按以下方法计价：

1、购建的固定资产，按购建时实际成本计价；

2、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定

资产，以应收债权换入固定资产的公允价值加上应支付的相关税

费，作为入账价值；

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3、以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允价

值或账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。

4、盘盈的，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该

项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；

第九十九条：固定资产的折旧采用以下方法：

1、除已经提足折旧的固定资产和经营性租入的固定资

产不计提折旧外，公司所有的固定资产均应计提折旧。固定

资产折旧采用直线法，残值率确定为4%;折旧年限确定如下:

类别折旧年限(年)年折旧率(%)

房屋及建筑物10-501.92-9.60

机器设备3-283.43-32

运输设备3-156.40-48

其它设备3-118.73-48

2、本月增加的固定资产从下月起计提折旧，本月减少的

固定资产本月照提折旧；

3、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的，按照工程的预

算或协议等资料估价转入固定资产，并计提折旧。

第五十九条：在建工程

1、在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工

但尚未交付使用的固定资产和安装工程;

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2、在建工程计价

自营工程，按照直接材料、直接工资、直接施工费用以及

所分摊的工程管理费等计价；

出包工程，按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费

等计价；

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、

工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价；

3、在建工程发生报损或者毁损，按照扣除残料价值、过

失人或者保险公司赔款后的净损失，计入工程成本；在投入生产

经营以后，计入营业外支出；

4、工程交付使用前发生的试运转支出，计入工程成本，试

运转期间取得的收入，扣除税金后，冲减工程成本。

加强对工程价款结算的管理，明确结算的条件、方式、金

额等内容，确保工程款项按合同约定或工程进度及时准确豆付;

对自行建造项目以及包工不包料方式委托其它单位承担的项目

应建立针对材料采购、收发、保管和记录相关控制程序。

加强对工程项目资金筹集运用、物资采购使用、财产清理

与变现等业务的会计核算。

第六十条：固定资产实行修理时，公司应当按照《企业会计

准则一固定资产》的规定，正确划分资本性支出和收益性支出,

固定资产经修理后如果预计未来产生的经济利益能够更多地流

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入企业，公司应当将发生的费用予以资本化，否则应当予以费用

化，不得采用待摊的方式。

第六十一条：固定资产的购置、新增是公司投资的重要组

成部分，故必须列入年度投资方案，作为经营计划的重要组成内

容报股东会批准。

第六十二条：固定资产支出

1、由使用部门提出申请，设备科或发展工程部汇总后列

入公司月度财务预算和计划中；

2、由资产管理部门与技术部门签署意见后，按财务支出

审批程序执行；

3、固定资产购置需报董事会批准。

第六十三条：新增设备、软件等大型或精密仪器、高科技

尖端设备等价值在100万元（含100万元）以上的，必须组织专家

进行技术审定，经论证后报董事会批准。

第六十四条：固定资产安装、调试完毕后由设备管理部门

和使用部门会同其它权力部门组织验收，资产使用部门应将验收

经过的投资项目书面通知财务部门，以便及时转账。同时财务部

门应按资产项目单独立账，明细核算。

第六十五条：虽已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程或

发票未到的设备等，资产使用部门必须按照工程项目的预算、

合同价格等估价通知财务部门转入固定资产并计提折旧。

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第六十六条：资产归口管理部门的职责

1、建立固定资产使用、维修、保养等制度，关键设备必

须专人使用、专人保养，对固定资产实行科学的管理；

2、建立完整的固定资产明细账和必要的管理台账，建立在

建工程明细账，并设立卡片，做到账实相符；

3、不定期地对固定资产进行检查、盘点，确保公司资产的

安全完整。一般每年进行1-2次的清查盘点，彳放到账账、账物相

符。对发生余缺，要及时查明原因，调整账户；

4、建立设备管理档案，对设备的开箱单、验收单、技术

资料、交付使用出门的移交单、维修单、设备技术协议、合

同等资料由经办人整理齐全，并在使用后的半个月之内归档，实

行科学管理。

第六十七条：固定资产的转让和报损应按规定程序报批，最

终批准权为董事会。（固定资产处理应由独立于资产管理部门和

使用部门的其它部门或人员办理，重大处理可请中介机构评估）

1、固定资产因更新而需要转让的由使用部门提出申请,

经资产管理部门核准报董事会批准后万可转让。转让价格必须

合理，不得故意降价，最低额不得低于残值；

2、因使用时间较长，磨损过大或不能适应生产要求需要

报损的，应由使用部门提出，填写报损单，经资产管理部门核准报

董事会批准后方可报损；

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第六十八条、公司员工都应自觉维护，妥善使用公司的财

产，使用不当或无故损坏者按被损坏价值总额的3-20%赔偿,

对爱护公司财产，避免重大损失者，按实际免损价值总额2-1

0%给予奖励。

第六十九条：盘亏的固定资产，应查明原因，进行处理。属

于个人责任的，应追回资产，并作出处罚；属于自然灾害等非常

因素造成的，应填写报损单，经逐级审批后予以销账。

盘盈或盘亏的固定资产净值计入营业外收支；在施工期间发

生的固定资产清理净损益，计入工程成本。

第七十条：固定资产的具体管理办法以上海**（集团）股份

有限公司固定资产管理制度所作规定为准。

七无形资产、递延资产管理

第七十一条：无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、

出租给她人为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期

资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技

术、商誉等。

第七十二条：无形资产由公司财务部门按《企业会计制度》

的规定统一管理，任何单位和个人未经公司批准不得自行购入或

出售无形资产。

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第七十三条：元形资产的计价：

1、购入的无形资产，按实际支付的价款计价；

2、接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者投资合

同、协议约定的金额计价；

3、自行开发而且按法定程序申请取得的无形资产，按照依

法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为无形资产实际成

本计价。企业在研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开

发人员的工资及福利费、开发过程中发生的现金、借款费用等

直接计入当期损益。无形资产在确认后发生的支出，应在发生时

确认为当期费用。

4、接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类

无形资产市价计价。

第七十四条：元形资产摊销：

1、凡有规定有效期限的无形资产，如专利权、商标权、

土地使用权等，在其规定的有效期限内按月平均摊销其价值；

2、凡没有规定期限的，按照预计使用期限或者不超过十年

的期限分期按月摊销其价值。

无形资产类别预计使用寿命（年）

软件5

专有使用权10

土地使用权36-50

罐车使用权20

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矿山采矿权13

3、摊销年限一经确定，不得任意变更。

第七十五条：公同拥有的无形资产可使公同在竞争中处于特

殊的有利地位，使公同得到额外的经济利益，公同应对无形资产

进行维护和提高。

1、企业专利权或商标权到期前，应办理相应的法定手续以

延期使用；

2、对公司的非专利技术应有相应的保密措施，严防非专利

技术泄密给公司造成损失；

3、公司的专利权、著作权或商标权受到侵犯，应及时加以

制止；制止无效，应进行法律诉讼，维护自己的无形资产不受侵

犯。

第七十六条：递延资产是本身没有交换价值、不可转让、

一经发生就已消耗，但能从未来的会计期间抵补的各项支出C

第七十七条：递延资产包括：开办费、经营租赁固定资产改

良支出、债券发行费、股票发行费等。

第七十八条：经营租赁固定资产改良支出是指能增加以经营

租赁方式租入固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翱修

和改建支出。

1、融资租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资

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产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；

2、经营租赁的固定资产改良支出在受益期限内摊销，如

受益年限小于可经营使用年限，则按可使用经营年限内摊销C

第七十九条：债券发行费是指与债券发行直接有关的费用,

包括债券承销费、印刷贽、律师费、发行手续费以及其它直

接费用。筹资额度不小于1000万元的啧券发行费在债券到期前

分期摊销；筹资额度小于1000万元的债券发行费在筹资结束后

一次性计入财务费用。

第八十条：股票发行费是指与股票发行直接有关的费用，包

括股票承销费、注册登记费、律师费、公关及广告费、印刷

费及其它直接费用。

1、股票按面值发行，发行费计入当期费用；

2、股票按溢价发行，发行费先从本次股票发行的溢价中

扣除，发行费用大于本次股票溢价而未能抵扣的部分，列入财务

费用。

A对外投资管理

第八十一条：公同根据国家有关的法律、法规的规定，能够

用货币资金、实物、无形资产等方式进行对外投资，对外投资

包括长期投资和短期投资。

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第八十二条：短期投资指能够随时变现而且持有时间不准备

超过一年（含）的投资，企业购买的国债、企业债券、股票、

其它有价证券以及为取得利息收入而发生的短期资金债权，均计

入短期投资；

长期投资指公司为了期望能在未来若干年内获得更多的收

益而将现有收入变换为某种资产并长期持有（超过一年或一个生

产经营周期）的投资行为。

第八十三条：公司对外投资的原则是必须有利于公同生产经

营的发展和经济效益的提高，无论以何种形式和方式对外投资,

都必须由公司董事会和股东代表大会审议批准。未经批准，不得

进行对外投资。

第八十四条：持有时间不超过一年的有价证券或期限不超过

一年的其它投资等短期投资，由公司财务部门牵头，对投资的形

式、额度、投资收益及投资风险等进行分析研究，提出投资意

见和书面报告，由分管副总审查报董事会议和股东大会研究经过

后办理。

第八十五条：持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年

的其它投资等长期投资，由分管副总牵头，组织有关部门和人员

对投资的单位、投资方式、期限、投资规模、投资收益、投

资风险及避免风险的防范措施等进行实事求是、认真详细的分

析论证，写出书面可行性研究报告，报总经理审查，并经公司董事

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会和股东大会研究批准后，由财务部门办理。

第八十六条：投资的会计核算

1、短期投资在取得时按照投资成本计价（但不包括已宣

告发放的现金股利或到期未领的债券利息）；短期投资的现金股

利或利息，应于实际收到时，）甲减投资的账面价值，但已记入”应

收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外；处理短期

投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差价作为当

期投资损益；

2、长期股权投资核算，投资企业能够对被投资单位实施控

制、对被投资单位不具有共同控制或重大影响的且在活跃市场

中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期投资，应采用成本

法核算，其账面价值不随被投资单位净资产的变化而发生增减,

被投资单位分派的现金股利、利润确认为投资收益；对被投资

单位具有共同控制或重大影响的，应采用权益法进行核算，核算

时根据其投资比例分摊其净资产的增减数计入投资损益，同时增

加或减少长期投资的账面价值，按被投资单位分派的现金股利、

利润减少长期投资的账面价值；

3、长期债权投资核算，在取得时按照支付的全部价款作为

成本计价（但不包括到期未领的债券利息），在持有期间按期计

提的利息收入经调整溢价或折价及摊销的债权费用后的金额，确

认为当期投资收益，到期收回或未到期提前处理的投资，实际取

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得的价款与其账面价值及已计入应收项目的利息后的差额，确认

为收到或处理当期的投资损益。

第八十七条：江外投资的转让与出售，由财务部门根据市场变化

和企业经营情况提出建议报告，经报公司董事会研究批准后办理。未

经批准,不得中途转让或出售。

第八十八条：公司下属企业向其它公司投资的，所累计投资

额不得超过本单位净资产的50%,在投资后，接受被投资公司

以利润转增的资本，其增加额不包括在内。

第八十九条：对已确定的投资项目或正在实施的项目，采取

系统网络管理，对各投资企业生产、经营、管理全方位监督，保

证各投资项目正常运行。

九流动负债管理与长期负债管理

第九十条：公司的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包

括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利

费、预收货款、应交税金、应付股利、其它应付款以及预提

n"i

赞用寺。

第九十一条：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一

个营业周期内偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应

付款等。

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第九十二条：长短期借款的管理在"十、筹资的管理”中

予以明确，本规定主要针对除长短期借款以外的负债而制定C

第九十四条：公司财务部门应按照各负债性质，设置一级会

计科目核算各类负债，在一级科目下,根据实际情况，如债权人名

称等设置明细科目核算.如”应付账款”主要核算因购买材料、

物资和接受劳务等而发生的业务，财务部门应按不同的供应单位

设置明细账，以便详细明了地反映各应付款项的发生及偿付情

况。

各项流动负债应按实际发生数额记账。负债已发生而数额

需要预计确定的、应当合理预计，待实际数额确定后，进行调

整。

第九十五条：加强对应付账款的管理工作，合理调度采购资

金，及时办理货款结算，公向不得无故拖延付款，以免引起不必要

的诉讼。同时要经常进行应付账款的清查核对工作，做到账目清

晰，记录准确，无重记、漏记、错记和串户现象，账账相符。

第九十六条：公司对外开具商业汇票，必须由供应部门根据

采购合同、协议的规定，提出书面的付款申请，经部门领导签署

意见后，报财务部、1。财务部门根据资金情况和部门付款计划,

在付款限额以内的，应及时给以办理。

第九十七条：对开出的商业汇票，财务部门要设置”应付票

据”科目核算，同时根据开出票据的银行名称设置明细科目核

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算。财务部要建立票据备查登记簿，详细登记每项应付票据的受

票人、承兑期限、票据面值等资料，到期付清时，在备查簿中逐

笔注销。

第九十八条：其它应付款包括除应付票据、应收账款和预

收账款以外的各种其它应付及暂收款项。其它应付款要按不同

的单位或应付款项名称设置明细账户，详细核算这些债务的发

生、偿付结算情况。对其它应付款项要切实加强管理，定期进

行清查核对，防止呆账、死账的发生。对因故不能偿付的各项

债务，要详细查明原因，报经总经理批准后核销，作为”资本公积

第九十九条：对应交税金，要按照税款性质分别设置明细账,

具体的管理办法遵循税务部门的规定，对应付工资的管理规定按

照公司的工资管理制度执行，每月财务部门要按照应付工资的贷

方发生额，按照14%的比例计提应付福利费，相应计入费用或成

本。应严格管理应付福利费的开支范围，不符合规定的费用一律

不得列支，费用报销程序按照公司”成本和费用管理”的相关规

定执行。

十筹资管理

第九十九条：公司财务部门要根据股份公司的发展战略规

划、投资计划、运营情况预测，制定短，中，长期资金需求计划,

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依此确定筹资总体方案，选择合理的融资结构。

第一OO条：公司的筹资管理主要是指对外借款和资本金的

管理。

第一O一条：公司财务部门在经董事会批准的年度融资计划

内，负责对外借款的具体工作，每笔借款由财务部制定借款计划

报总经理同意后上报董事会批准。财务部门要合理确定借款规

模、渠道和方式，在保证生产经营的前提下，尽量减少负债利息,

降低筹资费用。

公司在遵守国家法律、按照国家政策、依据国家计划、

平等协商的基础上同借款方签订借款合同，借款合同必须具备下

列条款：借款种类、借款用途、借款金额、借款利率、借款

期限、还款资金天源及还款方式、保证条款、违约责任等其

它商定的条款。

第一O二条：财务部门应对各项借款认真加强管理，做好登

记，不得造成混乱。对各项借款，要建立“借款台账”，对每一笔借

款都要明细登记借款金额、期限、利率、贷款部门、担保单

位、贷款本息偿还情况等，以便及时掌握借款情况，合理安排资

金。

第一O三条：财务部门要定期进行各项借款余额的核对、

清理，编制资金日报表，按期准确地计算应付利息，按期办理借款

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的偿还。大宗借款的偿还还必须报公司总经理批准。

第一o三条：借款利息的账务处理规定：

长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产

经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中

固定资产在尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决

算以前，符合资本化条件的专门借款利息计入购建资产的价值。

流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款与债券面值的

差额，在债券到期以前，分期冲减或增加利息支出。

第一o四条：所有者权益是保证经营单位稳定经营的重要资

金来源，一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利

润等。公司的资本金由法人资本金、个人资本金、外商资本金

等组成。

1、法人资本金为本公同以外的法人以合法资产投入形成

的资本金；

2、外商资本金为外国投资者以及中国香港、澳门和台湾

地区的投资者投入形成的资本金；

3、个人资本金为本公司职工和社会个人以现金等形式投

入形成的资本金；

4、基金是由部分历史上形成的资本公积和公益金转入的

具有专门用途的资金。

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第一o五条：公司可根据国家法律、法规的规定，经过吸收

社会法人、外国资本和职员投资等方式增加资本总额，以噌加

公司的实力。

第一o六条：公司筹集资本金，投资者缴付的出资额超出资

本金的差额（包括股票溢价），法定财产重估增值，以及接受捐赠

的财产等，计入资本公积。

资本公积能够按照规定，转增资本金。

十一利润分配管理

第一o八条：利润是企业在可确定的会计期间的最终经营成

果。按照《公司法》、《公司章程》的规定，本公同利润分配

程序如下：

1、弥补以前年度亏损（不超过规定期限）；

2、缴纳所得税；

3、弥补超过规定期限的以前年度亏损；

4、提取法定盈余公积金；

5、提取法定公益金；

6、按投资比例进行分配。

第一一O条：法定盈余公积与法定公益的提取应以公司的盈

利实现程度为依据，具体的提取比例应由股东会批准，法定盈余

公积按税后利润的10%提取，法定公益金按税后利润的5%提

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取。

第------条：董事会召开之前，应聘请会计师事务所对年度

利润进行审计，董事会应在经审计的净利润的基础上编制利润分

配方案，提交年度股东大会讨论。经过利润分配方案之后的二个

月内，公司应将利润分配款足额汇入各投资万。

第一一二条：亏损企业的亏损弥补办法由董事会确定。

十二财务分析

第一一三条：在定期编制财务报表的同时，财务部门要认真

进行财务活动的分析、对公司的财务状况和经营成果进行评价,

对分析评价结果加以说明，以便为领导决策提供依据。

财务分析主要有：偿债分析、企业经营分析、利润分析、

发展分析、报表分析、风险分析、投资可行性分析、资信分

析

第一一三条：偿债分析

1、偿债能力是指企业偿付债务的能力，一般在重大财务

报表中采用；

2、企业用于反映偿债能力的指标包括：速动比率、流动

比率、负债比率、已获利息倍数等，其中：

速动比率反映企业短期偿债能力；

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流动比率反映企业营运资本偿还债务的能力；

负债比率反映企业到期偿还长期债务的能力；

已获利息倍数反映企业经营所得与支付负债利息的关系。

3、进行偿债能力分析时应区别短期偿债能力与长期偿债

能力；

4、在利用指标分析时，应考虑对流动资金收入情况、偿

债基金建立可能性的分析说明。

第一一四条：企业经营分析

1、企业经营能力是利用资产产生收益的能力，一般在重

大财务报表中采用；

2、企业用于反映经营能力的指标包括：流动资产周转

率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产构成比率、固

定资产利用率、投资报酬率等，其中：

流动资产周转率反映全部流动资产的利用效果；

存货周转率是反映企业购入存货、投入生产、销售收回等

各个环节管理状况的综合指标；

应收账款周转率反映企业对销货资金的控制能力；

固定资产构成比率为分析企业各类资产的比重，反映生产性

与非生产性资产的关系；

固定资产利用率反映固定资产的使用成果；

投资报酬率反映企业投资决策的效果。

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第一一五条：利润分析

1、盈利能力反映企业的最终经营成果、影响利润的因素

结构以及利润分配的情况，一般在日常财务报告中采用；

2、反映利润的指标包括：资产报酬率、净资产报酬率、

销售利润率、成本贽用利润率等，其中：

资产报酬率反映企业运用资产获取利润的能力；

净资产报酬率反映企业的净资产增值情况；

销售利润率反映产品的获利能力；

成本费用利润率反映企业经营成本对利润的影响程度。

3、股份有限公司还应注重对股份规模、股价、股利分

配比例等因素的分析。

第一一六条：发展分析

1、发展分析是指经过财务指标对企业发展前景的分析,

一般可在年度报告中采用；

2、发展分析指标一般包括：企业利润增长率、成本费用

下降率、平均投资收益增长率、资本增值率、新产品利润率

等，其中：

企业利润增长率反映效益的增长程度；

成本费用下降率反映对成本管理控制能力的增强；

平均投资收益增长率反映投资决策能力的增强；

资本增值率反映自有资本增加程度；

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新产品利润率反映企业创新能力的贡献程度。

3、发展分析应注重对历史年份的比较分析与趋势分析。

第一一七条：报表分析

1、报表分析是对重要财务报表的说明，反映企业的财务

状况与经营成果，一般在年度报告中采用；

报表分析内容一般包括：资产结构分析与利润分析，同时可

将偿债分析与经营能力分析综合反映；

2、报表分析应注意对不同报表使用单位的可利用性；

3、报表分析应结合静态分析与动态分析，对有关指标的

变动应做出合理的解释；

4、报表分析应注意提供可能在日后影响报表变动的报表

以外的重要信息，包括即聘签订的重大合同、即揩发生的重大

资产变动、即将产生的债权债务的变动、适用税率的变动、

或有负债情况等。

第一一八条：风险分析

1、风险分析是指对因各种原因的存在使企业效益发生不

确定变化的可能性分析，包括财务风险分析、投资风险分析、

外汇风险分析等，一般适用于年度报告、投资调研以及外汇交

易；

2、财务风险是指因资本结构变化而造成股东收益的不稳

定性和偿债能力的不确定性，一般以企业债务与所有者权益的比

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值即财务杠杆来确定；

3、投资风险是指因既定的投资助目实现的现金流量偏离

预期现金流量的偏差程度，一般以风险报酬系数衡量；

在可行的条件下，企业在投资之前应自行测算同类性质投资

的收益标准离差率以计算风险报酬系数，并作为风险分析的一个

依据；

同时也应根据八项计提的有关规定对其它几项进行风险分

析，并针对风险情况做好相应计提；

4、外汇风险是指汇率变动的不确定性对有外汇交易业务

的企业效益的影响程度；

在可行的条件下，企业应采取多种融资渠道、多元市场策

略以及套期保值、远期市场保值、货币市场保值等方法避免外

汇风险；

5、企业应重视风险分析对企业经营情况以及利润的影响,

并作为投资决策的重要依据。

第一一九条：投资可行性分析

1、投资可行性分析是指对投资项目可实现程度、预期收

益能力及投资收回能力的分析，一般分析内容包括：

投资支出的分析、筹资分析、现金流量分析、收益分

析、风险性分析以及敏感性分析。

2、投资可行性分析一般可使用以下几种方法：投资回收

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期法、获利性指数法；

投资回收期法是指经过计算项目总投资现金支出所需时间

进行投资分析的方法，一般在需要获取短期收益并重视未来经营

战略的情况下采用；

获利性指数是指经过计算预期净现金流入量现值与项目投

资总支出之比值来进行投资分析的方法，一般在重视长期收益的

情况下采用；

3、在进行多种方案选择的情况下，企业应采取内部报酬

率的方法进行评价，同时应辅以其它方法；

内部报酬率是投资支出的现值同预期现金流量的现值相等

时的收益率；

4、投资可行性分析应以合理的预期财务情况为依据；

5、投资可行性分析应考虑各种因素对效益的影响，以集

团经营战略为前提作出全面的判断与分析。

第一二O条：资信分析

1、在与公司外单位发生重大经济业务时，一般应进行资

信分析，对该单位的财务信誉作出评价以确定合作的可能性；

2、资信分析包括：合作单位的资产结构是否符合其经营

情况、该单位的偿债能力、该单位的盈利能力、该单位的资

产经营能力、该单位的相关业务合同履行情况等。

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十三财务报告

第一二一条：财务报告分类

1、根据反映期间可划分为：月度报告、季度报告、中期

报告、年度报告；

2、根据财务活动职能可划分为：财务策划类报告、财务

执行反映类报告、财务监督类报告等；

3、根据反映的内容可划分为：财务预算、投资评价、风

险分析、财务状况分析、资产评估、财务资源重组报告、国

际业务财务分析等等；

4、现行需要各单位统一编制报送的财务报告包括：年度

预算报告、月度财务计划、月度财务分析、中期财务报告、

年度决算报告。

第一二二条：财务报告的报送

1、财务报告应按时编制报送；

2、财务报告一般呈送范围为公司管理层、董事会、监

事会、股东大会；

3、财务报告呈送过程中，应注意保密要求，编制单位与受

阅单位都需要妥善保存，年度终了之后，全部送交档案室存放保

管。

第一二三条：月度财务分析报告

1、月度财务分析是反映企业日常经营情况的重要又件,

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一般由企业财务部门完成；

2、月度财务分析应在会计报表编制完成后三日内向有关

单位呈报；

3、月度财务分析的一般反映内容包括：年度财务预算情

况、当月财务计划执行情况、年度财务预算执行情况、完成

情况的差异分析、问题的解决方式等；

4、月度财务分析的指标内容包括：流动资产周转率、存

货周转率、应收账款周转率的当月情况及各月的变化趋势；

总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率的当月情况

以及各月的变化趋势；

净资产收益率、净资产增值率的当月情况以及各月的变化

趋势；

以上指标应将月度数字调整为年度数字反映。

第一二四条：预算报告的要求同于财务计划的有关规定，详

见预算管理制度。