财务审计流程与文档管理办法

财务审计流程与文档管理办法一、总则为规范财务审计工作，明确审计流程，加强审计文档的规范化管理，保证审计工作质量，提高审计效率，充分发挥审计监督与服务职能，依据国家相关法律法规及内部审计准则，结合实际工作情况，特制定本办法。本办法适用于内部审计部门及相关审计人员开展的各类财务审计项目。凡涉及财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等方面的审计工作，均须遵循本流程与文档管理要求。审计文档是审计工作全过程的记录与见证，是形成审计结论、出具审计报告的重要依据，各级审计人员须高度重视，严格执行。二、财务审计基本流程（一）审计准备阶段审计准备阶段是审计工作的起点，其充分与否直接影响审计实施的效率与效果。1.审计立项与授权：根据年度审计计划、管理层临时交办任务或风险评估结果，确定审计项目。审计部门负责人审核立项申请，报相关领导批准后，正式立项。立项后，由审计部门负责人向审计组下达审计任务书，明确审计目标、范围、主要内容、审计时限及审计组成员。2.组建审计组与明确分工：根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计组，指定审计组长。审计组长负责组织制定审计方案，合理分配审计任务，明确组员职责。3.初步了解被审计单位情况：审计组通过查阅被审计单位以往审计报告、财务报表、管理制度、会议纪要等资料，以及与被审计单位相关人员进行初步沟通，了解其基本情况、业务流程、财务状况、内部控制环境及可能存在的风险领域。4.制定审计方案：审计组在初步调查的基础上，结合审计目标与范围，识别和评估审计风险，确定审计重点。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计时间安排、审计组成员及分工、预计的重要性水平及审计风险等要素。审计方案需经审计部门负责人审批。5.发出审计通知书：审计组一般应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项，如提供必要的资料、安排座谈、指定联络员等。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。（二）审计实施阶段审计实施阶段是审计工作的核心环节，旨在通过系统的审计程序获取充分、适当的审计证据。1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开审计进点会，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、依据、程序、范围及时间安排，听取被审计单位情况介绍，争取其理解与配合。2.了解与测试内部控制：审计人员通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，深入了解被审计单位与财务相关的内部控制制度的设计与运行情况。对拟信赖的内部控制，应进行控制测试，以评估其有效性，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3.实施实质性程序：根据审计方案及风险评估结果，审计人员运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等审计方法，对被审计单位的财务报表项目及相关经济活动进行实质性审查。重点关注交易的真实性、完整性、准确性，以及资产的安全完整、负债的真实公允、损益的正确计算等。4.收集与评价审计证据：审计人员应围绕审计目标，通过多种方式收集能够支持审计结论的审计证据。审计证据应具备充分性和适当性。对收集到的证据，需进行分析、判断和评价，确保其可靠性、相关性和合法性。重要审计证据应取得原件或复印件，并由提供者签字盖章确认。5.编制审计工作底稿：审计人员应将审计实施过程中执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断和得出的审计结论，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、记录清晰、逻辑严密，并附有相应的审计证据支持。（三）审计报告阶段审计报告阶段是审计工作的总结与成果体现，旨在形成客观、公正的审计意见。1.汇总审计发现与初步形成审计意见：审计组对审计实施阶段收集的审计证据和工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现的问题，对被审计单位的财务状况、经营成果及内部控制的有效性进行综合评价，初步形成审计意见。2.撰写审计报告初稿：审计组长根据审计组的讨论结果和初步审计意见，组织撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、审计意见和建议等内容。报告内容应客观、公正、准确、清晰，重点突出，依据充分。3.与被审计单位沟通：审计报告初稿完成后，审计组应就审计发现的问题、初步的审计意见和建议与被审计单位管理层进行充分沟通。听取其陈述和申辩，并对合理意见予以采纳，对审计报告进行修改和完善。沟通情况应作书面记录。4.复核与审定审计报告：审计报告经审计组内部复核后，提交审计部门负责人进行复核。复核重点包括报告内容的真实性、准确性、合规性，审计程序的适当性，审计证据的充分性等。必要时，审计部门可组织专家进行审议。审计报告最终需按规定程序报请相关领导审定。5.出具正式审计报告：审计报告经审定后，由审计部门负责人签发，正式送达被审计单位及相关领导和部门。审计报告的分发范围应符合保密规定。（四）审计后续阶段审计后续阶段是确保审计成果得到有效利用，促进问题整改的重要环节。1.督促整改：被审计单位应在规定期限内对审计报告中提出的问题和建议进行整改，并将整改情况书面报告审计部门。审计部门负责跟踪、督促整改工作的落实。2.整改情况检查：审计部门可根据整改事项的重要性和整改难度，在被审计单位提交整改报告后，适时组织对整改情况的检查或回访，评估整改效果。3.审计资料归档：审计项目结束后，审计组应按照审计文档管理的要求，将审计过程中形成的各类文件资料进行系统整理、分类、编号、装订，形成完整的审计档案，按规定移交档案管理部门或指定专人保管。三、审计文档管理（一）审计文档的分类审计文档是指审计人员在审计过程中形成的，反映审计计划、实施、报告和后续等全过程的各种文字、图表、声像等不同形式的记录和资料。主要包括：1.审计计划类文档：审计任务书、审计方案、审计通知书等。2.审计实施类文档：被审计单位基本情况资料、内部控制调查问卷及评价记录、风险评估记录、审计工作底稿、审计证据（如凭证复印件、合同协议、函证回函、访谈记录等）、审计抽样记录等。3.审计报告类文档：审计报告初稿、与被审计单位的沟通记录、审计报告复核意见、审定后的审计报告正本及附件等。4.审计后续类文档：被审计单位整改报告、整改情况检查记录等。5.其他备查类文档：审计业务约定书（如适用）、会议纪要、审计工作总结等。（二）审计文档的质量要求审计文档作为审计工作的原始记录，必须符合以下质量要求：1.真实性：审计文档所记录的内容必须真实反映审计工作的实际情况和审计证据的原貌，不得虚构、篡改或隐瞒。2.完整性：审计文档应全面反映审计项目的各个环节和过程，确保审计轨迹清晰可辨，构成一个完整的证据链。3.准确性：审计文档中的数据、事实描述、引用依据等必须准确无误，计算正确，逻辑严密。4.规范性：审计文档的格式、要素、编号、书写等应符合统一规定，力求规范、整洁。审计工作底稿应要素齐全，如审计项目名称、审计事项、审计人员、审计日期、索引号、页次、审计过程记录、审计结论等。5.相关性：审计文档应与审计目标相关联，能够直接支持审计发现、审计意见和审计建议。（三）审计文档的生成与流转1.文档生成：审计人员在审计过程中应及时、同步记录审计工作，生成相应的审计文档。审计证据的获取应符合法定程序，复印件应注明原件出处、提供者、日期，并由提供者签字或盖章确认。2.文档复核：审计工作底稿及重要审计文档应实行分级复核制度。审计人员对其编制的文档负责，审计组长或指定复核人员对文档的完整性、准确性、合规性进行复核，并签署复核意见。4.文档流转：审计报告正式出具后，审计组应将整理完毕的全套审计文档按规定程序移交。流转过程中应办理交接手续，明确责任。（四）审计文档的归档与保管1.归档范围：凡在审计活动中形成的具有保存价值的各种审计文档，均应列入归档范围。2.归档时限：审计项目结束后，审计组应在规定期限内（通常为审计报告出具后一定时期内）完成审计文档的整理、装订和归档工作。3.归档要求：归档的审计文档应按照审计项目进行组卷，卷内文件材料应按审计流程或重要程度有序排列，并编写卷内目录和页码。装订应牢固、整齐，便于查阅。4.保管期限：审计档案的保管期限根据审计项目的性质、重要程度和保存价值确定，分为永久、长期和短期。具体按照档案管理