2025年初级会计职称实务考试试题及答案

2025年初级会计职称实务考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运输费1000元，增值税税额为90元。该批原材料的入账价值为（）元。A.50000B.51000C.56500D.57590答案：B解析：原材料的入账价值=购买价款+运输费=50000+1000=51000（元），增值税是价外税，不计入原材料成本。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用答案：A解析：现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购买材料款C.应付职工工资D.应付短期借款利息答案：A解析：选项B，应付购买材料款通过“应付账款”科目核算；选项C，应付职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应付短期借款利息通过“应付利息”科目核算。4.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应编制的会计分录为（）。A.借：应收股利贷：投资收益B.借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整C.借：银行存款贷：应收股利D.借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益答案：B解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。5.某企业2025年年初未分配利润为贷方余额100万元，本年实现净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元。该企业2025年年末未分配利润为（）万元。A.400B.450C.500D.550答案：B解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-宣告发放的现金股利=100+500-500×10%-100=450（万元）。6.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出售固定资产净收益D.让渡资产使用权收入答案：C解析：出售固定资产净收益属于企业的利得，不属于收入要素范畴。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，而出售固定资产不属于日常活动。7.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为7800元，为购买方代垫运杂费2000元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）元。A.60000B.62000C.67800D.69800答案：D解析：应收账款=价款+增值税税额+代垫运杂费=60000+7800+2000=69800（元）。8.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）科目。A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。9.某企业2025年3月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2026年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.10B.8C.6D.12答案：B解析：2025年该专利权应摊销的金额=100÷10×10÷12≈8.33（万元），2025年年末无形资产的账面价值=100-8.33=91.67（万元），可收回金额为60万元，应计提减值准备=91.67-60=31.67（万元）。计提减值准备后无形资产的账面价值为60万元，剩余摊销年限为9年零2个月，2026年应摊销的金额=60÷（9×12+2）×12=8（万元）。10.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.行政管理部门固定资产的折旧费B.车间管理人员的工资C.专设销售机构人员的工资D.厂部管理人员的工资答案：B解析：选项A、D计入管理费用；选项C计入销售费用；选项B车间管理人员的工资应计入制造费用，最终分配计入产品成本。11.某企业生产甲、乙两种产品，2025年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲产品应分配的人工费=（70000+10000）×1200÷（1200+800）=48000（元）。12.企业采用计划成本法核算原材料，对于货款已付但尚未验收入库的在途材料，应计入（）科目。A.在途物资B.原材料C.材料采购D.存货跌价准备答案：C解析：计划成本法下，对于货款已付但尚未验收入库的在途材料，应通过“材料采购”科目核算。13.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。14.某企业2025年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.81.25答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=315-15=300（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75（万元）。实际发放工资小于计税工资，无需进行纳税调整。15.企业发生的下列事项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.因自然灾害造成的存货净损失B.接受捐赠利得C.报废固定资产净损失D.出售原材料取得的收入答案：D解析：选项A、C计入营业外支出，不影响营业利润；选项B计入营业外收入，不影响营业利润；选项D出售原材料取得的收入计入其他业务收入，会影响营业利润。16.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。17.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A计入管理费用；选项B符合资本化条件的计入固定资产成本；选项D计入固定资产成本；选项C经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。18.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，会计分录为：借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。19.某企业年初所有者权益总额为160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.360B.410C.440D.460答案：C解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润-向投资者分配利润=160+300-20=440（万元）。20.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.固定资产C.应收账款D.无形资产答案：AC解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货和应收账款属于流动资产，固定资产和无形资产属于非流动资产。2.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备会减少应收账款账面价值；选项B，收回应收账款会减少应收账款账面价值；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回账款，会减少应收账款账面价值。4.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润答案：ABD解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益。5.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：选项C，固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。6.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业B.分批法适用于单件小批生产的企业C.分步法适用于大量大批多步骤生产的企业D.企业可以根据具体情况选择一种或多种成本计算方法答案：ABC解析：企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算方法。企业不得同时采用多种成本计算方法，选项D错误。7.下列各项中，属于资产负债表中“存货”项目核算内容的有（）。A.委托加工物资B.发出商品C.工程物资D.生产成本答案：ABD解析：选项C，工程物资不属于存货，在资产负债表中单独列示。8.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：选项B，应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款。9.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。10.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，除了存在未达账项外，还可能是企业或银行记账错误。2.企业采用先进先出法计算发出存货成本时，在物价持续上升时，会使发出存货成本偏高，利润偏低。（）答案：错误解析：企业采用先进先出法计算发出存货成本时，在物价持续上升时，会使发出存货成本偏低，利润偏高。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，属于职工薪酬的范畴。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致盈余公积减少，未分配利润不变，但留存收益总额减少。5.企业提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）答案：正确解析：企业提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。6.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。7.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应计入税金及附加。（）答案：错误解析：增值税是价外税，不计入税金及附加。8.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。9.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（）答案：错误解析：企业用当年实现的利润弥补亏损，无需专门作会计分录。10.政府会计主体对固定资产计提折旧时，应当按月计提折旧。（）答案：正确解析：政府会计主体应当按月对固定资产计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36000元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为3000元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款60000元，增值税税额7800元，材料尚未到达。（2）10日，收到5日购入的M材料，验收入库时发现短缺200千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）15日，发出M材料8000千克，用于产品生产。（4）20日，购入M材料6000千克，以银行存款支付价款36000元，增值税税额4680元，材料已验收入库。（5）25日，发出M材料8000千克，用于产品生产。（6）30日，M材料的可变现净值为31000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），甲公司6月10日收到M材料的单位成本是（）元/千克。A.6B.6.12C.6.24D.5.88答案：A解析：购入材料的总成本为60000元，实际入库数量=10000-200=9800（千克），单位成本=60000÷9800≈6（元/千克）。2.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司15日发出M材料会计处理结果正确的是（）。A.借记“生产成本”科目48000元B.借记“生产成本”科目49200元C.贷记“原材料”科目48000元D.贷记“原材料”科目49200元答案：BD解析：15日发出8000千克材料，先发出月初库存5000千克，成本为36000元，再发出3000千克新购入的材料，成本为3000×6=18000（元），发出材料总成本=36000+18000=49200（元）。会计分录为：借：生产成本49200贷：原材料492003.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司20日购入M材料会计处理结果正确的是（）。A.借记“原材料”科目36000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目4680元C.贷记“银行存款”科目40680元D.借记“在途物资”科目36000元答案：ABC解析：材料已验收入库，应借记“原材料”科目，会计分录为：借：原材料36000应交税费——应交增值税（进项税额）4680贷：银行存款406804.根据资料（1）至（5），下列各项中，关于甲公司发出材料成本的计算结果正确的是（）。A.生产产品领用M材料的成本为97200元B.生产产品领用M材料的成本为96000元C.期末M材料库存成本为30800元D.期末M材料库存成本为31200元答案：AC解析：15日发出材料成本为49200元，25日发出8000千克材料，先发出新购入的6800千克（9800-3000），成本为6800×6=40800元，再发出1200千克20日购入的材料，成本为1200×（36000÷6000）=7200元，25日发出材料成本=40800+7200=48000元。生产产品领用M材料的成本=49200+48000=97200元。期末M材料库存数量=5000+9800+6000-8000-8000=4800（千克），库存成本=（6000-1200）×（36000÷6000）=30800元。5.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司30日计提M材料存货跌价准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失1800贷：存货跌价准备——M材料1800B.借：资产减值损失4800贷：存货跌价准备——M材料4800C.借：存货跌价准备——M材料1800贷：资产减值损失1800D.借：存货跌价准备——M材料4800贷：资产减值损失4800答案：C解析：期末M材料账面成本为30800元，可变现净值为31000元，存货跌价准备应有余额为0，原存货跌价准备贷方余额为3000元，应转回存货跌价准备=3000-（30800-31000）=1800（元）。会计分录为：借：存货跌价准备——M材料1800贷：资产减值损失1800【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月10日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发生运杂费5万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用1万元，以银行存款支付。（4）12月31日，该设备的可收回金额为160万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231答案：B解析：设备的入账价值=购买价款+运杂费=200+5=205（万元），增值税可以抵扣，不计入设备成本。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司该设备折旧的表述正确的是（）。A.该设备年折旧额为20万元B.该设备年折旧额为20.5万元C.该设备应从2月份开始计提折旧D.该设备应从1月份开始计提折旧答案：AC解析：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=（205-5）÷10=20（万元）。固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，所以该设备应从2月份开始计提折旧。3.根据资料（3），甲公司对设备进行日常维修的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程1贷：银行存款1B.借：制造费用1贷：银行存款1C.借：管理费用1贷：银行存款1D.借：固定资产1贷：银行存款1答案：C解析：生产设备的日常维修费用计入管理费用，会计分录为：借：管理费用1贷：银行存款14.根据资料（1）至（4），12月31日该设备应计提的减值准备为（）万元。A.40B.45C.50D.55答案：B解析：12月31日该设备的账面价值=205-20×11÷12≈186.67（万元），可收回金额为160万元，应计提的减值准备=186.67-160=45（万元）。5.下列各项中，关于该设备后续会计处理的表述正确的是（）。A.计提减值准备后，该设备的折旧额应进行调整B.该设备的减值准备一经计提，不得转回C.该设备应在2026年1月开始按照新的折旧额计提折旧D.该设备在2026年的折旧额为16万元答案：ABCD解析：计提减值准备后，固定资产的账面价值发生变化，折旧额应进行调整；固定资产减值准备一经计提，不得转回；计提减值准备后，应从下一个会计期间开始按照新的账面价值和剩余使用年限计提折旧。2026年折旧额=（160-5）÷（10×12-11）×12=16（万元）。【资料三】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为60万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）8日，乙公司付清货款，甲公司实际收到款项111万元。（3）15日，销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为16万元。（4）20日，以其生产的产品作为福利发放给职工，该批产品的市场售价为50万元，成