2026年高级经济师职称考试实务练习题及答案

2026年高级经济师职称考试实务练习题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某地区2025年财政收入为1200亿元，财政支出为1300亿元，则该地区的财政赤字率为（）。A.8.33%B.10.00%C.9.23%D.15.00%2.我国现行的增值税税率中，适用于一般纳税人销售或进口货物、劳务、服务、无形资产、不动产的税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.根据个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列哪项项目不计入应纳税所得额？（）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.某企业2025年实际缴纳企业所得税100万元，符合税法规定的研发费用加计扣除比例为75%，则该企业可享受的税收优惠金额为（）。A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元5.地方政府通过发行专项债券为特定项目建设筹集资金，这种财政政策工具属于（）。A.税收政策B.支出政策C.货币政策D.财政补贴二、多选题（共5题，每题3分）1.我国财政支出的主要构成包括（）。A.一般公共服务支出B.国防支出C.社会保障和就业支出D.基本建设支出E.税收收入2.增值税纳税人采用简易计税方法的情形包括（）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人B.一般纳税人选择转登记为小规模纳税人C.一般纳税人销售不动产D.小规模纳税人销售农产品E.一般纳税人销售自产货物3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税4.财政转移支付的主要形式包括（）。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.财政补贴D.债务融资E.税收返还5.影响财政赤字规模的因素包括（）。A.经济增长水平B.财政支出结构C.税收征管效率D.地方政府债务风险E.社会保障制度完善程度三、案例分析题（共2题，每题10分）案例一某市2025年财政收入结构如下：税收收入800亿元，非税收收入200亿元；财政支出结构为：一般公共服务支出100亿元，教育支出150亿元，医疗卫生支出100亿元，社会保障和就业支出50亿元，其他支出300亿元。该市财政收支平衡，但存在部分领域资金缺口。市政府计划通过以下措施优化财政收支：①提高企业所得税税率；②减少一般公共服务支出；③发行地方政府专项债券补充教育经费；④扩大增值税免税范围。问题：（1）该市2025年的财政收支状况如何？（2）市政府提出的四项措施中，哪些属于积极财政政策？哪些属于紧缩财政政策？（3）若该市计划通过发行专项债券筹集100亿元用于教育支出，请简述专项债券的发行流程及主要风险。案例二某制造业企业2025年度财务数据如下：营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业适用企业所得税税率25%，已享受研发费用加计扣除政策，研发投入500万元。当地政府提供税收优惠政策，对符合条件的中小企业增值税按50%减免。问题：（1）计算该企业2025年度的应纳税所得额及应缴纳企业所得税。（2）若该企业为增值税一般纳税人，年应税销售额2000万元，请计算其简易计税应纳税额。（3）简述税收优惠政策对企业经营的影响。答案及解析一、单选题答案及解析1.D解析：财政赤字率＝（财政支出－财政收入）/财政收入×100%。代入数据＝（1300－1200）/1200×100%＝15%。2.D解析：我国增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务等适用13%税率。3.B解析：个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不计入综合所得。4.A解析：研发费用加计扣除＝500×75%＝375（万元），实际优惠金额按税法规定上限75万元计算。5.B解析：专项债券是为特定项目融资的支出政策工具。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：E项税收收入属于财政收入，不属于支出。2.A、B解析：C、E项适用一般计税方法；D项小规模纳税人免税额不同。3.A、B、C、D解析：E项车辆购置税已纳入个人所得税专项附加扣除范围。4.A、B解析：C项财政补贴属于转移支付的一部分，但非主要形式；D、E项不属于转移支付。5.A、B、C、D、E解析：经济增速、支出结构、税收效率、债务风险及社保制度均影响赤字规模。三、案例分析题答案及解析案例一（1）财政收支状况：-财政收入＝税收收入＋非税收收入＝800＋200＝1000（亿元）；-财政支出＝1000（亿元），收支平衡。但支出结构显示教育、医疗等领域存在潜在压力。（2）政策性质：-积极财政政策：③发行专项债券（增加投资）；④扩大增值税免税（刺激消费）。-紧缩财政政策：②减少一般公共服务支出（压缩开支）。（3）专项债券流程及风险：-流程：①市政府申请财政部门审批；②通过信用评级；③向市场发行债券；④资金用于教育项目。-风险：①市场利率波动导致发行成本上升；②项目资金使用效率不足；③地方政府偿债压力加大。案例二（1）应纳税所得额及企业所得税：-应纳税所得额＝营业收入－成本－费用－财务费用＋营业外收入－营业外支出－研发费用加计扣除；-研发费用加计扣除＝500×75%＝375（万元）；-应纳税所得额＝5000－3000－500－300－200＋100－50－375＝425（万元）；-应纳税额＝425×25%＝106.25（万元）。（2）简易计税应纳税额：-增值税应纳税