2026年财会专业技能考试培训材料精讲系列

2026年财会专业技能考试培训材料精讲系列一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为80万元，其2026年适用的减半征收企业所得税税率为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%2.以下哪种情况下，企业可以享受增值税留抵退税政策？（）A.一般纳税人购进用于简易计税项目的货物B.小规模纳税人销售货物适用3%征收率且无法享受小微企业免税政策C.一般纳税人因管理不善导致的进项税额转出D.一般纳税人提供不动产租赁服务且适用简易计税3.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.2000元C.4000元D.无减除费用4.企业将自产货物用于集体福利，下列会计处理正确的是（）。A.按市场价确认收入，并结转成本B.不确认收入，但需结转成本至“应付职工薪酬”C.按成本价确认收入，并结转成本D.不确认收入也不结转成本5.根据企业所得税法，以下哪项属于不征税收入？（）A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠的货物D.转让股权所得6.上市公司因关联方交易产生的利息费用，在计算企业所得税时，其扣除限额为（）。A.关联方交易价格×5%B.关联方交易价格×2%C.实际发生额×50%D.实际发生额×100%7.企业因自然灾害损失固定资产，在申请增值税即征即退时，其可抵扣的进项税额为（）。A.损失固定资产的净值×13%B.损失固定资产的原值×9%C.损失固定资产的净值×9%D.损失固定资产的原值×13%8.小规模纳税人销售农产品，适用以下哪种增值税征收率？（）A.1%B.3%C.5%D.6%9.根据个人所得税法，以下哪项所得不适用“全年一次性奖金”计税方式？（）A.年终奖B.绩效工资C.股票期权所得D.红利所得10.企业将自产货物无偿赠送客户，增值税处理方式为（）。A.不确认销项税额B.按市场价确认销项税额C.按成本价确认销项税额D.按市场价确认销项税额，但可抵扣进项税额二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？（）A.一般纳税人连续6个月销售额为零B.一般纳税人进项税额大于销项税额且超过12个月C.小规模纳税人因经营不善导致进项税额转出D.一般纳税人因政策调整导致进项税额增加2.个人所得税法规定，以下哪些所得属于“偶然所得”？（）A.中奖奖金B.劳务报酬所得C.股票转让所得D.稿酬所得3.企业因关联方交易产生的成本费用，在企业所得税前扣除时，需满足以下哪些条件？（）A.交易价格符合独立交易原则B.有书面合同支持C.费用实际发生且与企业生产经营相关D.关联方不具有控制、共同控制或重大影响关系4.以下哪些情形下，企业可以享受增值税即征即退政策？（）A.符合条件的软件生产企业销售软件产品B.一般纳税人因自然灾害损失的固定资产C.小规模纳税人销售农产品D.企业因政策调整产生的额外进项税额5.个人所得税法规定，以下哪些所得可以适用“全年一次性奖金”计税方式？（）A.年终奖B.绩效工资C.股票期权所得D.红利所得三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.小规模纳税人因经营不善导致的进项税额转出，可以抵减增值税应纳税额。（）2.企业将自产货物用于职工福利，需视同销售计算增值税销项税额。（）3.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，可以享受每年60万元的税前扣除标准。（）4.企业因关联方交易产生的利息费用，在计算企业所得税时，其扣除限额为实际发生额的50%。（）5.一般纳税人因自然灾害损失的固定资产，其进项税额可以申请全额退税。（）6.小规模纳税人销售农产品，适用1%的增值税征收率。（）7.个人所得税法规定，偶然所得不适用“全年一次性奖金”计税方式。（）8.企业将自产货物无偿赠送客户，需视同销售计算增值税销项税额。（）9.企业因政策调整产生的额外进项税额，可以申请增值税留抵退税。（）10.居民个人取得的稿酬所得，适用20%的比例税率。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述小规模纳税人增值税税收优惠政策的内容。2.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得可以享受哪些税前扣除项目？3.企业因关联方交易产生的成本费用，在企业所得税前扣除时，需满足哪些条件？五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）案例一：某小型微利企业2025年应纳税所得额为100万元，其2026年适用的减半征收企业所得税税率为10%。假设该企业2026年无其他调整事项，请计算其应缴纳的企业所得税。案例二：某一般纳税人2025年销项税额为200万元，进项税额为150万元，因管理不善导致10万元的进项税额转出。假设该企业2026年无其他调整事项，请计算其2026年可申请的增值税留抵退税额。答案与解析一、单选题1.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，小型微利企业2026年适用的减半征收企业所得税税率为2.5%。2.B解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率且无法享受小微企业免税政策，可以申请增值税留抵退税。3.A解析：个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元。4.B解析：企业将自产货物用于集体福利，不确认收入，但需结转成本至“应付职工薪酬”。5.B解析：国债利息收入属于不征税收入，不计入应纳税所得额。6.A解析：根据企业所得税法，关联方交易产生的利息费用，扣除限额为关联方交易价格×5%。7.A解析：企业因自然灾害损失固定资产，在申请增值税即征即退时，其可抵扣的进项税额为损失固定资产的净值×13%。8.A解析：小规模纳税人销售农产品，适用1%的增值税征收率。9.B解析：个人所得税法规定，绩效工资不适用“全年一次性奖金”计税方式。10.B解析：企业将自产货物无偿赠送客户，需按市场价确认销项税额。二、多选题1.B、D解析：一般纳税人进项税额大于销项税额且超过12个月，或因政策调整导致进项税额增加，可以申请增值税留抵退税。2.A解析：中奖奖金属于偶然所得，其他选项均不属于偶然所得。3.A、B、C解析：关联方交易成本费用在企业所得税前扣除，需满足交易价格符合独立交易原则、有书面合同支持、费用实际发生且与企业生产经营相关。4.A、D解析：符合条件的软件生产企业销售软件产品或企业因政策调整产生的额外进项税额，可以享受增值税即征即退政策。5.A、C解析：年终奖和股票期权所得可以适用“全年一次性奖金”计税方式。三、判断题1.×解析：小规模纳税人因经营不善导致的进项税额转出，不可抵减增值税应纳税额。2.√解析：企业将自产货物用于职工福利，需视同销售计算增值税销项税额。3.×解析：居民个人取得的经营所得，税前扣除标准为每年50万元。4.×解析：关联方交易产生的利息费用，扣除限额为实际发生额的60%（符合独立交易原则）。5.√解析：一般纳税人因自然灾害损失的固定资产，其进项税额可以申请全额退税。6.√解析：小规模纳税人销售农产品，适用1%的增值税征收率。7.√解析：偶然所得不适用“全年一次性奖金”计税方式。8.√解析：企业将自产货物无偿赠送客户，需视同销售计算增值税销项税额。9.√解析：企业因政策调整产生的额外进项税额，可以申请增值税留抵退税。10.×解析：居民个人取得的稿酬所得，适用比例税率20%，但可减按70%计入应纳税所得额。四、简答题1.小规模纳税人增值税税收优惠政策：-自2026年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率统一为1%。-小规模纳税人销售货物、劳务、服务等，适用1%征收率，但销售农产品可继续适用3%征收率并享受小微企业免税政策。2.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得可以享受以下税前扣除项目：-成本费用（如工资、福利费、办公费等）。-专项扣除（如“三险一金”）。-专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗等）。3.企业因关联方交易产生的成本费用，在企业所得税前扣除时，需满足以下