2026年税务师专业知识及实务操作题库

2026年税务师专业知识及实务操作题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税款150万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应补缴的企业所得税税额为多少万元？A.200B.100C.50D.02.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某公司2025年5月购置一台生产设备，原值50万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.5B.10C.20D.254.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，进项税额如何处理？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.由税务机关核定5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每月多少元？A.1000B.2000C.3000D.50006.某企业2025年度会计利润为1000万元，无其他调整事项。假设无税收优惠，企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.250B.200C.150D.1007.契税的纳税人是谁？A.出卖方B.购买方C.中介方D.税务机关8.某个体工商户2025年度经营所得为120万元，假设其家庭年人均收入为6万元，则其应纳税所得额为多少万元？A.114B.108C.102D.969.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.10%10.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入多少比例的部分，准予扣除？A.15%B.30%C.50%D.60%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.行政罚款收入2.个人所得税专项附加扣除的项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.购房贷款利息3.增值税一般纳税人发生哪些情形时，进项税额不得抵扣？A.用于简易计税方法计税项目B.用于集体福利或个人消费C.转让不动产时，原购进时抵扣的进项税额D.购进货物用于出口4.企业发生的下列费用中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出5.契税的计税依据包括哪些？A.购买房屋的成交价格B.转让土地使用权的评估价格C.出让国有土地使用权时的土地出让金D.赠与房屋时的市场价格三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收管理机关是地方税务局。2.个人所得税的应纳税所得额计算中，允许扣除子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出等专项附加扣除。3.增值税小规模纳税人不能享受税收优惠政策。4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用、职工福利费等，可以在税前扣除。5.契税的税率为3%，且各地不得调整。6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按照投资额的10%抵免企业所得税。8.增值税一般纳税人购进货物时，如果取得增值税专用发票，其进项税额可以全额抵扣。9.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出扣除限额为8万元。10.契税的纳税人可以是单位，也可以是个人。四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度会计利润为500万元，其中业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出100万元。假设该企业2025年销售（营业）收入为2000万元，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年5月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品，取得含税销售额200万元。假设该企业适用13%的增值税税率，计算该企业5月份应纳增值税税额。3.某个体工商户2025年度经营所得为150万元，假设其家庭年人均收入为5万元，业务招待费支出20万元，广告费和业务宣传费支出30万元。假设该个体工商户2025年销售（营业）收入为300万元，个人所得税税率为20%。计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税税额。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度会计利润为800万元，其中业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出40万元；取得国债利息收入10万元；发生公益性捐赠支出20万元。假设该企业2025年销售（营业）收入为2000万元，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人2025年6月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；销售产品，取得含税销售额1000万元。假设该企业适用13%的增值税税率，6月份还发生了以下业务：-购进用于简易计税方法计税项目的货物，金额100万元，税额13万元；-支付职工工资薪金200万元，职工福利费30万元，职工教育经费10万元。计算该企业6月份应纳增值税税额。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.B解析：企业境外已纳税款可以抵免，应补缴企业所得税税额=(800-150)×25%=150万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按5%税率征收个人所得税。3.A解析：直线法计提折旧，2025年折旧额=50÷5×5/12=4.17万元，四舍五入为5万元。4.B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，进项税额不得抵扣。5.A解析：子女教育扣除的标准为每月1000元。6.A解析：企业所得税税额=1000×25%=250万元。7.B解析：契税的纳税人通常是购买方。8.B解析：应纳税所得额=120-(6×12)=108万元。9.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。10.C解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除。二、多项选择题答案及解析1.B、C解析：财政拨款和行政罚款收入不属于不征税收入。2.A、B、C、D解析：均属于个人所得税专项附加扣除的项目。3.A、B解析：用于简易计税方法计税项目和集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣。4.A、B、C解析：资本性支出不得税前扣除。5.A、B、C、D解析：均属于契税的计税依据。三、判断题答案及解析1.×解析：企业所得税的征收管理机关是税务局，包括国家税务总局和地方税务局。2.√解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.×解析：小规模纳税人可以享受某些税收优惠政策，如减免税等。4.√解析：与生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用、职工福利费等，可以在税前扣除。5.×解析：契税的税率各地可以调整，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在3%~5%之间确定。6.√解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。7.√解析：符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按照投资额的10%抵免企业所得税。8.√解析：一般纳税人购进货物时，如果取得增值税专用发票，其进项税额可以全额抵扣。9.×解析：大病医疗支出扣除限额为8万元，但实际扣除限额为实际支出减去8万元，且不超过5万元。10.√解析：契税的纳税人可以是单位，也可以是个人。四、计算题答案及解析1.应纳企业所得税税额=500×25%=125万元解析：-业务招待费扣除限额=2000×5%=100万元，实际发生80万元，可以全额扣除；-广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生100万元，可以全额扣除；-国债利息收入免税；-公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60万元，实际发生20万元，可以全额扣除；-应纳税所得额=500-0+0-60=440万元；-应纳企业所得税税额=440×25%=110万元。2.应纳增值税税额=200÷1.13×13%-13=2.45万元解析：-销项税额=200÷1.13×13%=23.01万元；-进项税额=13万元；-应纳增值税税额=23.01-13=10.01万元。3.应纳个人所得税税额=(150-60+20-30)×20%=14万元解析：-业务招待费扣除限额=300×5%=15万元，实际发生20万元，只能扣除15万元；-广告费和业务宣传费扣除限额=300×15%=45万元，实际发生30万元，可以全额扣除；-应纳税所得额=150-15+0-30=105万元；-应纳个人所得税税额=105×20%=21万元。五、综合题答案及解析1.应纳企业所得税税额=730×25%=182.5万元解析：-业务招待费扣除限额=2000×5%=100万元，实际发生60万元，可以全额扣除；-广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生40万元，可以全额扣除；-国债利息收入免税；-公益性捐赠支出扣除限额=800×12%=96万元，实际发生20万元，可以全额扣除；-应纳税所得额=800+0-60+0-20=720万元；-应纳企业所得税税