2026年高级财务会计与成本控制问题集

2026年高级财务会计与成本控制问题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.【2分】某跨国公司在中国设立子公司，子公司适用的企业所得税税率为25%，母公司所在国税率为20%。若子公司产生税前亏损100万元，采用税法允许的弥补方式，母公司合并报表中应确认的递延所得税资产为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元2.【2分】下列关于合并商誉减值测试的说法中，正确的是（）。A.合并商誉应每年进行减值测试B.合并商誉减值测试需结合单项资产减值测试结果C.合并商誉减值损失一经确认不得转回D.合并商誉减值测试不考虑通货膨胀因素3.【2分】某企业采用分步法核算产品成本，甲产品经过三个生产步骤，第二步骤投入的半成品成本为30万元，第三步骤领用的半成品成本为25万元，第三步骤的直接人工为10万元，制造费用为5万元。则甲产品第三步骤的完全成本为（）。A.30万元B.45万元C.50万元D.65万元4.【2分】某公司采用标准成本法核算成本，甲产品标准材料用量为2千克/件，标准单价为10元/千克，实际用量为2.2千克/件，实际单价为9元/千克。则材料价格差异为（）。A.4元/件B.6元/件C.8元/件D.10元/件5.【2分】下列关于公允价值计量的说法中，错误的是（）。A.交易性金融资产应按公允价值计量B.投资性房地产可采用公允价值模式计量C.生物资产可按公允价值后续计量D.商誉初始确认后应按成本模式计量6.【2分】某公司2025年12月31日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2027年12月31日该设备的账面价值为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元7.【2分】下列关于租赁会计处理的说法中，正确的是（）。A.经营租赁需将租金确认为负债B.融资租赁需将租赁资产确认为企业资产C.融资租赁需按期计提利息费用D.经营租赁不需确认使用权资产8.【2分】某企业采用变动成本法核算成本，2025年销售甲产品10,000件，单位售价50元，单位变动成本30元，固定制造费用总额为100万元。则贡献边际为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元9.【2分】下列关于成本动因的说法中，错误的是（）。A.成本动因是导致成本变动的因素B.成本动因可以是数量或质量指标C.成本动因需与成本相关性高D.成本动因必须可量化10.【2分】某公司采用作业成本法核算成本，甲产品消耗作业A、B、C的时间分别为2小时、3小时、1小时，作业A的单位成本为10元/小时，作业B为8元/小时，作业C为12元/小时。则甲产品作业成本为（）。A.50元B.62元C.74元D.86元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.【3分】下列关于合并财务报表编制的说法中，正确的有（）。A.编制合并财务报表需抵销内部交易B.编制合并财务报表需抵销内部往来C.编制合并财务报表需确认少数股东损益D.编制合并财务报表需调整子公司会计政策12.【3分】下列关于存货计量的说法中，正确的有（）。A.存货可按成本与可变现净值孰低计量B.存货需按实际成本核算C.存货减值损失一经确认不得转回D.存货可按计划成本核算13.【3分】下列关于成本控制的说法中，正确的有（）。A.成本控制需与目标管理相结合B.成本控制需全流程实施C.成本控制需注重预防性D.成本控制需定期考核14.【3分】下列关于公允价值后续计量的说法中，正确的有（）。A.投资性房地产公允价值变动需计入当期损益B.生物资产公允价值变动需计入当期损益C.交易性金融资产公允价值变动需计入当期损益D.持有至到期投资公允价值变动需计入当期损益15.【3分】】下列关于作业成本法的说法中，正确的有（）。A.作业成本法需设定成本动因B.作业成本法需分配作业成本C.作业成本法需计算作业成本率D.作业成本法需按传统成本法调整三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.【1分】合并财务报表的编制基础是母公司和所有子公司财务报表的简单汇总。17.【1分】经营租赁的出租人需将租赁资产确认为资产。18.【1分】标准成本法下，成本差异需按一定方法分配计入当期损益。19.【1分】生物资产可按公允价值后续计量。20.【1分】成本动因必须是数量指标。21.【1分】融资租赁需将租赁资产和负债确认为企业资产和负债。22.【1分】投资性房地产可采用成本模式计量。23.【1分】作业成本法需设定成本池。24.【1分】变动成本法下，固定制造费用不计入产品成本。25.【1分】合并商誉减值损失一经确认不得转回。四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）26.【5分】简述合并财务报表编制的主要抵销分录。27.【5分】简述标准成本法的优缺点。28.【5分】简述作业成本法与传统成本法的区别。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）29.【10分】某公司2025年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备出现减值迹象，预计可收回金额为150万元。计算2026年该设备的折旧额及减值损失。30.【10分】某企业生产甲产品，2025年12月生产100件，实际发生直接材料成本30,000元，直接人工成本20,000元，制造费用总额为15,000元。标准成本为：直接材料2千克/件，10元/千克；直接人工2小时/件，20元/小时；制造费用按直接人工工时分配，5元/小时。计算2025年12月的各项成本差异。六、综合题（共1题，20分）31.【20分】某集团公司2025年12月31日合并报表前主要数据如下：-母公司A公司：营业收入500万元，净利润100万元；-子公司B公司：营业收入200万元，净利润50万元，B公司占A公司80%股权；-内部交易：A公司向B公司销售商品100万元，成本80万元，B公司期末未售出；-所得税税率：A公司25%，B公司20%。要求：（1）编制合并报表抵销分录；（2）计算合并净利润及少数股东损益。答案与解析一、单项选择题1.B解析：子公司亏损可抵减母公司未来税负，递延所得税资产=100×25%=25万元。2.B解析：合并商誉减值需结合可辨认净资产测试，且需考虑单项资产减值结果。3.C解析：第三步骤完全成本=领用半成品成本+本步骤直接人工+本步骤制造费用=25+10+5=50万元。4.A解析：材料价格差异=(9-10)×2.2=-4.4万元，即节约4元/件。5.D解析：商誉初始确认后只能按成本模式计量，不得按公允价值后续计量。6.A解析：-2026年折旧=100×40%=40万元，账面价值60万元；-2027年折旧=(60-10)×40%=22万元，账面价值38万元。7.B解析：融资租赁需将使用权资产和租赁负债确认为资产和负债。8.A解析：贡献边际=销量×(售价-变动成本)=10,000×(50-30)=200万元。9.D解析：成本动因可以是数量或质量指标，不一定可量化（如环境成本）。10.C解析：作业成本=2×10+3×8+1×12=74元。二、多项选择题11.ABC解析：D选项错误，子公司会计政策需调整至母公司政策。12.AD解析：B选项错误，存货可按计划成本核算；C选项错误，存货减值可转回。13.ABCD解析：均为成本控制的基本原则。14.AC解析：B选项错误，生物资产公允价值变动计入其他综合收益；D选项错误，持有至到期投资按摊余成本计量。15.ABC解析：D选项错误，作业成本法需按作业分配成本，无需调整传统成本法。三、判断题16.×解析：合并报表需抵销内部交易，非简单汇总。17.×解析：经营租赁出租人需确认债权，但无需确认资产。18.√解析：成本差异需按一定方法分配计入当期损益。19.√解析：生物资产可按公允价值后续计量。20.×解析：成本动因可以是质量指标（如检验次数）。21.√解析：融资租赁需确认使用权资产和租赁负债。22.√解析：投资性房地产可采用成本模式计量。23.√解析：作业成本法需设定成本池。24.√解析：变动成本法下，固定制造费用计入期间费用。25.√解析：商誉减值损失一经确认不得转回。四、简答题26.答案：-抵销内部销售收入与成本：借：营业收入100贷：营业成本100-抵销内部往来：借：应付账款50贷：应收账款50-抵销投资收益与净利润：借：投资收益40贷：净利润40-抵销少数股东损益：借：净利润10贷：少数股东损益1027.答案：优点：简化核算、强化成本控制、便于绩效评估。缺点：标准制定难度大、差异处理复杂、可能掩盖管理问题。28.答案：区别：-传统成本法按部门分配间接费用，作业成本法按作业分配；-传统成本法成本池少，作业成本法成本池多；-传统成本法可能扭曲成本，作业成本法更精确。五、计算题29.答案：-2026年折旧=（200-20）/5=36万元；-可收回金额150万元＜账面价值164万元（200-36），需计提减值损失14万元。30.答案：-标准成本：直接材料=100×2×10=20,000元；直接人工=100×2×20=40,000元；制造费用=40,000×5=20,000元；-直接材料差异：实际30,000＞标准20,000，超支10,000元；-直接人工差异：实际20,000＞标准40,000，节约