2026年从新手到专家全面税务筹划学习路径与题解

2026年从新手到专家：全面税务筹划学习路径与题解一、单选题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，适用的企业所得税税率为10%，减按10%计入应纳税所得额后，其实际税负为多少？A.5%B.10%C.15%D.20%2.个人通过公益性社会组织向贫困地区的教育捐赠，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的比例是多少？A.30%B.50%C.100%D.60%3.某企业2025年发生广告费支出200万元，当年销售收入1000万元，根据税法规定，广告费税前扣除限额为多少？A.200万元B.100万元C.150万元D.300万元4.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合特定条件的，可以免征企业所得税。以下哪项不属于免税条件？A.投资方为居民企业B.直接持有被投资方股权超过5年C.被投资方为上市公司D.被投资方为高新技术企业5.某企业2025年发生非广告性赞助支出50万元，根据税法规定，该支出是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.可以按50%扣除C.不得扣除D.可以按30%扣除6.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产的，可以加计扣除的比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%，由于符合小型微利企业条件，实际税负为多少？A.20%B.25%C.15%D.10%8.个人出售住房，符合特定条件的，可以免征个人所得税。以下哪项不属于免税条件？A.个人在境内居住满5年B.出售住房为家庭唯一住房C.出售住房用于购买另一套住房D.出售住房为继承所得9.某企业2025年发生业务招待费支出100万元，根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为多少？A.50万元B.60万元C.100万元D.80万元10.企业将自产货物用于赠送，根据税法规定，应当如何处理？A.不作税务处理B.视同销售计算增值税C.视同销售计算企业所得税D.只需缴纳增值税二、多选题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.年应纳税额低于20万元的小型微利企业B.外购货物用于免税项目C.符合条件的先进制造业企业D.出口业务免征增值税2.个人发生的哪些医疗费用可以享受税前扣除？A.自费医疗费用B.符合规定的商业健康保险支出C.意外伤害保险支出D.超标部分的大病医疗费用3.企业发生的哪些支出可以计入研发费用加计扣除范围？A.工资薪金支出B.办公费用C.试验费D.仪器设备折旧4.以下哪些情形下，企业可以享受企业所得税税收优惠？A.符合条件的软件生产企业B.重点扶持的高新技术企业C.年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业D.从事农林牧渔项目的企业5.个人发生的哪些支出可以享受个人所得税专项附加扣除？A.子女教育支出B.继续教育支出C.赡养老人支出D.住房贷款利息支出三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的固定资产大修理费用，可以一次性计入当期损益扣除。（√/×）2.个人通过公益性社会组织向受灾地区的捐赠，可以全额税前扣除。（√/×）3.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税和企业所得税。（√/×）4.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，无论持有股权时间长短，均免税。（√/×）5.企业发生的业务招待费支出，可以按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。（√/×）6.个人出售住房，如果不符合免税条件，需要按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（√/×）7.企业将自产货物用于广告宣传，无需缴纳增值税和企业所得税。（√/×）8.企业发生的研发费用，如果形成无形资产，可以按照无形资产摊销额加计扣除75%。（√/×）9.个人通过公益性社会组织向教育机构的捐赠，可以税前扣除，但最高不超过应纳税所得额的30%。（√/×）10.企业发生的非广告性赞助支出，不得在税前扣除。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述小型微利企业所得税的优惠政策。（要求：结合2025年政策，说明应纳税所得额的划分标准及实际税负）2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及标准。（要求：列举至少四个扣除项目，并说明扣除标准）3.简述企业研发费用加计扣除的政策要点。（要求：说明加计扣除的比例及适用范围）五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。由于符合小型微利企业条件，实际税负为20%。计算该企业实际应缴纳的企业所得税。（要求：列出计算步骤）2.某个人2025年度工资收入20万元，年终奖5万元。假设该个人无其他应税收入，适用的个人所得税税率为3%。计算该个人全年应缴纳的个人所得税。（要求：说明年终奖单独计税的计算方法）答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为50万元，适用12.5%的减计比例，实际税负为5%。2.C解析：个人通过公益性社会组织向贫困地区的教育捐赠，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。3.B解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业广告费税前扣除限额为1000万元×15%=150万元，但实际发生200万元，当年可扣除150万元。4.C解析：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，只有直接持有被投资方股权超过5年才免税。上市公司不属于免税条件。5.C解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。6.D解析：企业发生的研究开发费用，未形成无形资产的，可以加计150%扣除；形成无形资产的，可以按照无形资产摊销额加计75%扣除。7.C解析：由于该企业应纳税所得额超过100万元，不符合小型微利企业条件，实际税负为25%。8.D解析：继承所得不属于个人所得税的免税范围。9.A解析：业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。该企业业务招待费税前扣除限额为100万元×60%=60万元，但最高不超过1000万元×5‰=5万元，因此实际可扣除5万元，但题目中选项最高为50万元，故选A。10.B解析：企业将自产货物用于赠送，视同销售计算增值税。二、多选题答案与解析1.C解析：符合条件的先进制造业企业可以申请增值税留抵退税。小型微利企业不适用留抵退税。2.A、B、D解析：自费医疗费用、符合规定的商业健康保险支出、超标部分的大病医疗费用可以享受税前扣除。意外伤害保险支出不属于专项附加扣除范围。3.A、C解析：研发费用加计扣除范围包括工资薪金支出、试验费等直接支出，不包括办公费用。4.A、B、C解析：从事农林牧渔项目的企业可以享受税收优惠，但需符合具体条件。5.A、B、C、D解析：四个选项均属于个人所得税专项附加扣除范围。三、判断题答案与解析1.√解析：固定资产大修理费用可以一次性计入当期损益扣除。2.×解析：向受灾地区的捐赠，只有通过公益性社会组织才能全额扣除。3.×解析：自产货物用于职工福利，视同销售计算增值税和企业所得税。4.×解析：持有股权时间不足5年的，需缴纳企业所得税。5.√解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰。6.√解析：不符合免税条件的，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。7.×解析：自产货物用于广告宣传，视同销售计算增值税。8.√解析：形成无形资产的，可以按照无形资产摊销额加计75%扣除。9.×解析：向教育机构的捐赠，可以税前扣除，但最高不超过应纳税所得额的30%。10.√解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。四、简答题答案与解析1.小型微利企业所得税优惠政策解析：2025年政策规定，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%（前100万元）和10%（超过100万元至300万元部分）。2.个人所得税专项附加扣除项目及标准解析：主要项目包括：-子女教育：每年1.2万元-继续教育：每年4万元（学历教育）或2.4万元（职业资格继续教育）-赡养老人：每年2.4万元-住房贷款利息：每年1.2万元-住房租金：每年1.2万元（直辖市、省会城市、计划单列市）或0.96万元（其他城市）-基本养老保险：允许扣除个人缴费部分3.企业研发费用加计扣除政策要点解析：加计扣除比例一般为150%，适用范围包括：-工资薪金支出-材料费、燃料费、动力费等直接支出-试验费、检验费等间接支出-不包括办公费用、招待费等非研发相关支出。五、计算题答案与解析1.计算企业实际应缴纳的企业所得税解析：-应纳税所得额：200万元-由于超过100万元，适用50%的减计比例：200万元×50%=100万元-实际税负：20%，实际应纳税额：100万元×20%=20万元