2026年会计与税筹深度解析专题实务题库

2026年会计与税筹深度解析：专题实务题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某高新技术企业2026年研发费用加计扣除比例适用15%政策，当年度研发费用实际发生额为800万元，其中符合加计扣除条件的费用为600万元。假设该企业符合税前扣除条件，则其可享受的加计扣除金额为多少万元？A.60B.90C.120D.1502.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为50万元，假设其享受小型微利企业所得税减免政策，则其实际应缴纳的企业所得税为多少元？（适用政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.1万元B.2.5万元C.5万元D.10万元3.某上市公司2026年1月购入某项可供出售金融资产，初始成本为200万元，公允价值变动导致账面价值上升至250万元。假设不考虑其他因素，该企业当期应确认的投资收益为多少万元？A.0B.50C.200D.2504.某企业2026年5月将一台原值80万元、已计提折旧20万元的设备报废处理，取得残值收入5万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的固定资产处置损益为多少万元？A.-5B.0C.5D.105.某企业2026年度支付给关联方的利息费用为100万元，关联方接受的资产价值为50万元。假设该企业适用关联交易利息扣除标准为2:1，则税前可扣除的利息费用为多少万元？A.50B.75C.100D.200二、多选题（共5题，每题3分）1.某企业2026年度发生以下业务，其中符合税前扣除条件的有哪些？A.支付给员工的工资及社保费用B.购买办公用品的支出C.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）D.支付给非营利组织的捐赠（超过年度利润总额12%的部分）E.支付的广告费（不超过当年销售收入的15%）2.某企业2026年度发生以下事项，其中属于增值税视同销售行为的有？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于广告样品C.将库存商品分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位E.将购进货物用于简易计税项目3.某企业2026年度发生以下业务，其中可能适用企业所得税特别储备金政策的有？A.存货毁损形成的减值准备B.固定资产减值准备C.坏账准备（金融企业）D.税收滞纳金E.工资福利费超支形成的弥补亏损4.某企业2026年度发生以下业务，其中可能触发转让定价调查的有？A.关联方交易价格明显低于独立交易价格B.关联方交易没有书面合同C.关联方未按独立交易原则进行交易D.关联方交易存在避税安排E.关联方交易符合独立交易原则但利润率异常5.某企业2026年度发生以下业务，其中可能适用研发费用加计扣除政策的有哪些？A.新产品研发测试费B.进口设备购置费（符合条件）C.人工费用（直接参与研发的人员）D.折旧费用（用于研发的仪器设备）E.专利申请费三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业2026年度支付给关联方的利息费用为80万元，关联方接受的资产价值为40万元。假设该企业适用关联交易利息扣除标准为2:1，则税前可扣除的利息费用为80万元。（√/×）2.某企业2026年度将自产货物无偿赠送其他单位，无需缴纳增值税。（×）3.某企业2026年度计提的固定资产减值准备，在以后期间资产价值恢复时不得转回。（√）4.某企业2026年度支付给员工的工资及社保费用，可以直接在税前全额扣除。（√）5.某企业2026年度支付给非营利组织的捐赠，超过年度利润总额12%的部分不得税前扣除。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为100万元，假设其享受小型微利企业所得税减免政策，则其实际应缴纳的企业所得税为多少元？（提示：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）2.某企业2026年度购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。假设该设备2026年4月投入使用，则2026年度应计提的折旧金额为多少万元？3.某企业2026年度支付给关联方的利息费用为120万元，关联方接受的资产价值为60万元。假设该企业适用关联交易利息扣除标准为2:1，则税前可扣除的利息费用为多少万元？五、简答题（共2题，每题10分）1.简述企业研发费用加计扣除政策的主要内容和适用条件。2.简述关联交易转让定价调查的主要方法和调整思路。六、综合题（共1题，20分）某制造业企业2026年度财务数据如下：-年度销售收入2000万元-支付给员工的工资及社保费用500万元-支付给关联方的利息费用100万元，关联方接受的资产价值50万元（适用关联交易利息扣除标准为2:1）-支付的广告费200万元-支付给非营利组织的捐赠80万元（年度利润总额为600万元）-研发费用实际发生额800万元，其中符合加计扣除条件的费用600万元-应纳税所得额150万元要求：1.计算该企业2026年度税前可扣除的费用总额。2.计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。3.分析该企业可能适用的税收优惠政策及其实际影响。答案与解析一、单选题1.B解析：加计扣除金额=600×15%=90万元。2.B解析：应纳税所得额×12.5%×20%=50×12.5%×20%=1.25×20%=2.5万元。3.A解析：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期投资收益。4.D解析：处置损益=5-（80-20）=5-60=-55万元，但残值收入为5万元，因此净收益为5万元。5.B解析：关联交易利息扣除标准为2:1，即关联方接受资产价值不超过利息费用的2倍，因此可扣除利息费用=50÷2=75万元。二、多选题1.A、B、C、E解析：选项D中，捐赠超过年度利润总额12%的部分不得税前扣除。2.A、B、C、D解析：选项E不属于视同销售行为。3.A、B、C解析：选项D属于永久性差异，选项E属于时间性差异。4.A、B、C、D解析：选项E符合独立交易原则，但利润率异常也可能触发调查。5.A、C、D解析：选项B的设备购置费原则上不享受加计扣除；选项E的专利申请费不属于研发费用。三、判断题1.×解析：关联交易利息扣除标准为2:1，可扣除利息费用=50÷2=75万元，而非80万元。2.×解析：无偿赠送货物属于增值税视同销售行为，需缴纳增值税。3.√解析：固定资产减值准备属于税前不可抵扣项目，以后期间资产价值恢复时不得转回。4.√解析：工资及社保费用属于税前可全额扣除项目。5.√解析：捐赠超过年度利润总额12%的部分不得税前扣除。四、计算题1.实际应缴纳企业所得税=100×12.5%×20%=2.5万元2.2026年度折旧金额=（100-10）÷5×9÷12=13.75万元3.税前可扣除利息费用=50÷2=75万元五、简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容和适用条件：-主要内容：企业研发费用实际发生额的75%（制造业企业为100%）允许在税前加计扣除，形成特别储备金，用于弥补以后年度亏损。-适用条件：企业需符合高新技术企业认定标准或特定行业（如制造业）的研发费用加计扣除资格。2.关联交易转让定价调查的主要方法和调整思路：-主要方法：成本法、可比非受控价格法、交易净利润法、利润分割法等。-调整思路：若关联交易价格不符合独立交易原则，税务机关可要求企业调整交易价格，补缴税款并加收利息。六、综合题1.税前可扣除费用总额：-工资及社保费用：500万元-广告费：200万元（不超过销售收入15%，即2000×15%=300万元，实际扣除200万元）-关联交易利息扣除限额：50÷2=75万元，实际支付100万元，可扣除75万元-研发费用加计扣除：600×75%=450万元（计入特别储备金）-合计税前扣除费用：500+200+75=875万元2.应缴纳企业所得税：-应纳税所