2026年会计实务操作能力考核模拟题

2026年会计实务操作能力考核模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2025年12月31日结账时，发现预付账款科目借方余额为100万元，经核实其中20万元属于应付未付的供应商货款，则该笔业务的会计处理应为（）。A.借：应付账款20万，贷：预付账款20万B.借：管理费用20万，贷：预付账款20万C.借：应付账款20万，贷：银行存款20万D.借：营业外收入20万，贷：预付账款20万2.某制造业企业采用实际成本法核算原材料，2026年1月领用原材料一批，实际成本为50万元，其中30万元用于生产产品，20万元用于管理部门，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：生产成本50万，贷：原材料50万B.借：生产成本30万，管理费用20万，贷：原材料50万C.借：制造费用50万，贷：原材料50万D.借：生产成本20万，管理费用30万，贷：原材料50万3.某企业2026年2月购入一台设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧，则该设备2026年2月的折旧额为（）。A.6万元B.10万元C.8万元D.3万元4.某企业2026年3月销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，成本80万元，商品已发出但货款尚未收到，则该笔业务的会计处理为（）。A.借：应收账款113万，贷：主营业务收入100万，应交税费—应交增值税（销项税额）13万B.借：银行存款113万，贷：主营业务收入100万，应交税费—应交增值税（销项税额）13万C.借：应收账款113万，贷：主营业务成本80万，应交税费—应交增值税（销项税额）13万D.借：主营业务收入100万，贷：应收账款113万5.某企业2026年4月发生管理费用10万元，用现金支付，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：管理费用10万，贷：银行存款10万B.借：管理费用10万，贷：库存现金10万C.借：管理费用10万，贷：应付账款10万D.借：管理费用10万，贷：预付账款10万6.某企业2026年5月收到客户前欠货款50万元，存入银行，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：银行存款50万，贷：应收账款50万B.借：银行存款50万，贷：主营业务收入50万C.借：应收账款50万，贷：银行存款50万D.借：主营业务收入50万，贷：银行存款50万7.某企业2026年6月发生一笔坏账损失5万元，原计入“坏账准备”科目有余额2万元，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：资产减值损失5万，贷：坏账准备5万B.借：坏账准备3万，贷：应收账款5万C.借：管理费用5万，贷：应收账款5万D.借：资产减值损失3万，贷：坏账准备3万8.某企业2026年7月发生一笔财务费用2万元，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：财务费用2万，贷：银行存款2万B.借：财务费用2万，贷：应付利息2万C.借：财务费用2万，贷：预提费用2万D.借：财务费用2万，贷：管理费用2万9.某企业2026年8月发生一笔销售退回，售价10万元，增值税税率13%，成本8万元，已计入“主营业务收入”科目20万元，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：主营业务收入10万，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万，贷：银行存款11.3万B.借：主营业务成本8万，贷：库存商品8万C.借：主营业务收入10万，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万，贷：主营业务成本8万D.借：主营业务收入10万，应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万，贷：主营业务成本10万10.某企业2026年9月计提本月应付职工薪酬50万元，其中工资40万元，福利费10万元，则该笔业务的会计分录为（）。A.借：管理费用50万，贷：应付职工薪酬50万B.借：生产成本40万，制造费用10万，贷：应付职工薪酬50万C.借：应付职工薪酬50万，贷：银行存款50万D.借：生产成本40万，管理费用10万，贷：应付职工薪酬50万二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列哪些科目属于资产类科目？（）A.应收账款B.预收账款C.存货D.短期借款E.长期股权投资2.下列哪些业务会引起企业所有者权益增加？（）A.接受投资者投入资本B.盈余公积转增资本C.收到客户货款D.盈利E.发生投资收益3.下列哪些属于期间费用？（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.主营业务成本4.下列哪些业务需要通过“固定资产清理”科目核算？（）A.出售固定资产B.固定资产报废C.固定资产盘亏D.固定资产毁损E.固定资产减值5.下列哪些属于税金及附加？（）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.房产税E.增值税附加三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业赊购原材料一批，应借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。（）2.企业计提固定资产折旧时，应借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。（）3.企业收到客户预付货款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。（）4.企业发生坏账损失时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。（）5.企业计提应付职工薪酬时，应借记“生产成本”或“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）6.企业发生财务费用时，应借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“应付利息”科目。（）7.企业销售商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。（）8.企业发生销售退回时，应冲减“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。（）9.企业计提固定资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。（）10.企业用现金支付管理费用时，应借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。（）四、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。请计算该设备2026年应计提的折旧额。2.某企业2026年3月销售商品一批，售价80万元，增值税税率13%，成本60万元，商品已发出但货款尚未收到。6月发生销售退回，售价10万元，增值税税率13%，成本8万元。请计算该企业2026年3月和6月的应纳税额及收入、成本变化情况。五、业务题（共2题，每题25分，合计50分）1.某制造业企业2026年4月发生以下业务：（1）购入原材料一批，买价50万元，增值税6.5万元，款项已用银行存款支付；（2）领用原材料一批，其中30万元用于生产产品，20万元用于管理部门；（3）计提本月固定资产折旧5万元，其中2万元计入生产成本，3万元计入管理费用；（4）发生管理费用3万元，用现金支付；（5）计提本月应付职工薪酬20万元，其中工资15万元，福利费5万元。请编制相关会计分录。2.某零售企业2026年5月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，货款已存入银行；（2）发生销售费用5万元，用银行存款支付；（3）计提本月应付职工薪酬30万元，其中工资25万元，福利费5万元；（4）发生财务费用2万元，用现金支付；（5）期末结转损益。请编制相关会计分录及结转损益的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.A解析：预付账款中属于应付未付的部分应转入“应付账款”科目。2.B解析：领用的原材料应按用途分配，生产部分计入“生产成本”，管理部分计入“管理费用”。3.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=（原值-净残值）/使用年限×2=（80-5）/5×2=6万元。4.A解析：销售商品未收款应确认应收账款，同时确认收入和销项税额。5.B解析：用现金支付管理费用应借记“管理费用”，贷记“库存现金”。6.A解析：收到货款存入银行应借记“银行存款”，贷记“应收账款”。7.B解析：实际发生坏账时，冲减已计提的坏账准备。8.A解析：财务费用用现金支付应借记“财务费用”，贷记“库存现金”。9.A解析：销售退回应冲减收入和销项税额。10.D解析：应付职工薪酬按用途分配，生产部分计入“生产成本”，管理部分计入“管理费用”。二、多项选择题1.ACE解析：预收账款属于负债类科目，短期借款属于负债类科目。2.ADE解析：接受投资者投入资本、盈利、投资收益会增加所有者权益，盈余公积转增资本不增加所有者权益。3.ABC解析：制造费用属于成本类科目，主营业务成本属于成本类科目。4.ABD解析：固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。5.BD解析：增值税属于流转税，增值税附加不属于税金及附加。三、判断题1.√2.×解析：计提折旧应借记“生产成本”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。3.√4.√5.√6.√7.×解析：销售商品未收款应确认应收账款，同时确认收入和销项税额。8.√9.×解析：计提减值准备应借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。10.√四、计算题1.答案：2026年折旧额=（原值-净残值）/使用年限×2=（100-10）/5×2=36万元。但由于双倍余额递减法第一年折旧额不能超过原值，因此实际第一年折旧额为36万元。第二年折旧额=（原值-已计提折旧）/使用年限×2=（100-36）/4=19万元。解析：双倍余额递减法第一年折旧额=（原值-净残值）/使用年限×2，但需注意折旧额不能超过原值。2.答案：3月应纳税额=80×13%=10.4万元，收入80万元，成本60万元。6月应纳税额=（80-10）×13%=9.1万元，收入减少10万元，成本减少8万元。解析：销售退回应冲减收入和销项税额，同时冲减成本。五、业务题1.答案：（1）借：原材料50万，应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万，贷：银行存款56.5万；（2）借：生产成本30万，管理费用20万，贷：原材料50万；（3）借：生产成本2万，管理费用3万，贷：累计折旧5万；（4）借：管理费用3万，贷：库存现金3万；（5）借：生产成本11.25万（15万×75%），管理费用3.75万（5万×75%），贷：应付职工薪酬20万。2.答案：（1）借：银行存款113万，贷：主营业务收入100