2026年会计职称考试题库从基础到高级

2026年会计职称考试题库：从基础到高级一、单项选择题（共10题，每题1分）注：每题只有一个正确答案。1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为80万元，已计提坏账准备5万元，实际发生坏账2万元。则2025年度财务报表中“应付账款”的列示金额为（）。A.80万元B.75万元C.78万元D.82万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列交易中，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入的是（）。A.附有销售退回条款的商品销售B.延期收取货款的商品销售（超过12个月）C.售后回购的商品销售D.以完工百分比法确认的长期合同收入3.某公司2025年1月1日发行5年期可转换债券，面值1000万元，票面年利率4%，发行价为1050万元，转股比例为1:20。假设2025年12月31日市场利率为5%，则该债券的利息费用化金额约为（）。A.40万元B.42.5万元C.50万元D.52.5万元4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，可作为企业税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）B.职工福利费（超过工资总额14%）C.非广告性质的赞助支出D.投资者的工资支出5.某企业2025年发生管理费用50万元，其中包含总部管理人员工资20万元、折旧费用10万元。假设2025年12月31日该企业总部未使用固定资产原值2000万元，预计净残值200万元，折旧采用年限平均法。则2025年度应计入“管理费用”的折旧费用为（）。A.10万元B.9.5万元C.8万元D.7.5万元6.某商场2025年12月销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元。合同约定2026年1月31日顾客可凭发票全额退货。假设截至2025年12月31日，退货率为30%。则2025年度应确认的收入金额为（）。A.100万元B.70万元C.60万元D.0万元7.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工工资B.社会保险费C.业绩奖金D.以经营利润为基础确定的长期奖金8.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”账面价值为100万元，其中包含已计提存货跌价准备10万元。2026年1月5日，该企业出售该批存货，售价110万元，不考虑其他因素。则2026年1月5日应确认的“资产减值损失”转回金额为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.15万元9.某公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”账面余额为2000万元，其中1年后到期的部分为500万元。则2025年度财务报表中“流动负债”的列示金额为（）。A.2000万元B.1500万元C.500万元D.0万元10.根据《中华人民共和国会计法》，下列行为中，不属于会计造假的是（）。A.故意隐瞒重要财务信息B.虚列资产C.伪造会计凭证D.按规定计提固定资产减值准备二、多项选择题（共5题，每题2分）注：每题有多个正确答案，少选、多选、错选均不得分。1.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列项目中，属于政府补助的是（）。A.政府无偿划拨的固定资产B.与企业日常活动相关的政府补助C.用于弥补企业亏损的财政补贴D.对特定行业的税收减免2.某企业2025年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元；②预收客户货款50万元；③收到前期已预收的货款40万元。则2025年度应确认的“营业收入”金额为（）。A.100万元B.60万元C.50万元D.40万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，可作为企业研发费用加计扣除的是（）。A.职工工资B.研发设备折旧费C.专利申请费D.支付给中介机构的咨询费4.某企业2025年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元；②收到客户支付的货款50万元；③预收客户货款50万元。则2025年度应确认的“应收账款”变动金额为（）。A.0万元B.50万元C.-50万元D.100万元5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列项目中，可能需要计提资产减值损失的是（）。A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.无形资产三、判断题（共10题，每题1分）注：每题判断结果为“正确”或“错误”。1.企业支付的行政管理部门办公费用应计入“销售费用”。（正确/错误）2.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融资产分类后，不得随意变更。（正确/错误）3.企业支付的商标权使用费应计入“管理费用”。（正确/错误）4.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员有权要求更正不符合会计准则的会计记录。（正确/错误）5.企业支付的罚款支出应计入“营业外支出”。（正确/错误）6.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人获得的债务重组收益应计入“营业外收入”。（正确/错误）7.企业支付的广告费应计入“管理费用”。（正确/错误）8.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（正确/错误）9.企业支付的利息费用应计入“财务费用”。（正确/错误）10.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）注：要求列出计算步骤，并给出最终答案。1.某企业2025年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元；②收到客户支付的货款50万元；③预收客户货款50万元。假设不考虑其他因素，则2025年度应确认的“营业收入”和“应收账款”变动金额分别为多少？2.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”账面价值为100万元，其中包含已计提存货跌价准备10万元。2026年1月5日，该企业出售该批存货，售价110万元，不考虑其他因素。则2026年1月5日应确认的“资产减值损失”转回金额为多少？3.某公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”账面余额为2000万元，其中1年后到期的部分为500万元。假设2025年利息费用为100万元，则2025年度应计入“财务费用”的利息费用为多少？五、简答题（共2题，每题6分）注：要求简明扼要地回答问题。1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”确认收入的具体步骤。2.简述《中华人民共和国企业所得税法》中，企业可以税前扣除的费用范围。六、综合题（共2题，每题10分）注：要求结合实际情况进行分析和计算。1.某企业2025年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元；②收到客户支付的货款50万元；③预收客户货款50万元；④发生管理费用20万元，其中包含总部管理人员工资10万元、折旧费用5万元；⑤收到前期已预收的货款40万元。假设不考虑其他因素，则2025年度应确认的“营业收入”“应收账款”“管理费用”“财务费用”分别为多少？2.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”账面价值为100万元，其中包含已计提存货跌价准备10万元。2026年1月5日，该企业出售该批存货，售价110万元，不考虑其他因素。假设2026年1月10日，该企业发现该批存货存在质量问题，需退还客户10万元。则2025年和2026年应确认的“资产减值损失”和“营业收入”分别为多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：资产负债表中“应付账款”的列示金额=账面余额-坏账准备=80-5=75万元，但实际发生坏账2万元，不影响报表列示金额。2.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，延期收取货款的商品销售（超过12个月）应在客户取得商品控制权时确认收入。3.B解析：债券利息费用化金额=债券的公允价值×实际利率=1050×5%=52.5万元，但需扣除发行溢价摊销部分，约为42.5万元。4.B解析：根据《企业所得税法》，职工福利费扣除限额为工资总额的14%，超过部分不得税前扣除。5.A解析：总部未使用固定资产的折旧费用应计入“管理费用”，计算方法为：（2000-200）/10=180万元，但题目未提及总部使用固定资产，故按未使用部分计算。6.C解析：退货率为30%，则2025年度应确认的收入金额=100×(1-30%)=70万元，但需考虑增值税影响，实际确认收入为60万元。7.D解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴、社保费等，长期奖金属于长期薪酬。8.B解析：2026年1月5日应转回已计提的存货跌价准备，转回金额=10万元（原计提金额）。9.C解析：流动负债包括1年内到期的长期借款，故流动负债=500万元。10.D解析：按规定计提固定资产减值准备属于正常会计处理，不属于会计造假。二、多项选择题1.A、B、C解析：政府补助包括无偿划拨资产、与日常活动相关的补助、财政补贴等，税收减免不属于政府补助。2.A、C解析：营业收入=100万元（销售商品），预收货款50万元不计入当期收入。3.A、B、C解析：研发费用加计扣除包括职工工资、设备折旧、专利申请费等，咨询费不属于研发费用。4.A解析：应收账款变动=预收货款50万元-收到货款50万元=0万元。5.A、B、C、D解析：所有资产均可能需要计提资产减值损失，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。三、判断题1.错误解析：行政管理部门办公费用应计入“管理费用”。2.正确解析：金融资产分类后，不得随意变更，需符合规定条件。3.错误解析：商标权使用费应计入“管理费用”或“销售费用”，具体取决于使用范围。4.正确解析：会计人员有权要求更正不符合会计准则的记录。5.正确解析：罚款支出属于非经营性支出，计入“营业外支出”。6.正确解析：债务重组收益计入“营业外收入”。7.错误解析：广告费应计入“销售费用”。8.正确解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。9.正确解析：利息费用属于财务费用。10.错误解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，但最高不超过12%。四、计算题1.营业收入=100万元，应收账款变动=0万元解析：营业收入=100万元（销售商品），应收账款变动=预收货款50万元-收到货款40万元=10万元。2.资产减值损失转回金额=10万元解析：转回金额=原计提的存货跌价准备10万元。3.财务费用=100万元解析：长期借款利息费用计入“财务费用”，1年后到期的部分也需计入。五、简答题1.五步法确认收入的步骤：①识别与客户订立的合同；②识别合同中包含的各项履约义务；③确定每项履约义务在合同中的单独售价；④确定交易价格；⑤将交易价格分摊至各履约义务。2.企业可税前扣除的费用范围：①职工工资、社保费、住房公积金等；②财务费用（利息费用）；③管理费用、销售费用、业务招待费；④税金及附加；⑤损失赔偿费、公益性捐赠支出等。六、综合题1.营业收入=100万元，应收账款=60万元，管理费用=2