2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及完整答案（易错题）

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道第一部分单选题(100题)1、甲公司2023年利润总额1000万元，所得税税率25%。相关差异：①计提存货跌价准备200万元（税法不认可）；②交易性金融资产公允价值上升100万元（税法不认可）；③固定资产会计折旧100万元，税法双倍余额递减法折旧150万元。不考虑其他因素，甲公司2023年所得税费用为（）万元。

A.250

B.262.5

C.260

D.247.5

【答案】：A

解析：本题考察所得税费用计算知识点，正确答案为A。步骤如下：①应纳税所得额=1000+200（存货跌价准备调增）-100（交易性金融资产调减）-50（税法多提折旧调减）=1050万元；②应交所得税=1050×25%=262.5万元；③递延所得税资产=200×25%=50万元（借方）；④递延所得税负债=（100+50）×25%=37.5万元（贷方）；⑤递延所得税费用=37.5-50=-12.5万元；⑥所得税费用=262.5+(-12.5)=250万元。选项A正确，B为仅计算应交所得税的结果，C、D计算错误。2、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元，当年乙公司宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益变动额为（）万元。

A.60

B.150

C.300

D.0

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认相应的其他综合收益。乙公司其他综合收益增加200万元，甲公司应确认的金额=200×30%=60万元。选项B错误，误按现金股利计算；选项C错误，直接按其他综合收益总额确认；选项D错误，忽略了其他综合收益的权益法调整。3、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，甲公司库存A商品的账面成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2024年，A商品市场价格回升，预计售价为90万元，销售费用为5万元，相关税费忽略不计。不考虑其他因素，2024年末甲公司对A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.-5

B.5

C.15

D.20

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量及跌价准备转回知识点。可变现净值=预计售价-销售费用=90-5=85万元。存货成本为100万元，可变现净值85万元，应计提存货跌价准备=100-85=15万元；因前期已计提20万元跌价准备，转回金额=20-15=5万元，即应计提的存货跌价准备为-5万元（转回5万元）。A选项正确。B选项错误，误将转回金额直接作为计提金额；C选项错误，未考虑前期已计提的20万元跌价准备，直接按应提金额15万元计算；D选项错误，未考虑可变现净值回升需转回跌价准备。4、企业对一台生产设备进行日常维护，支付维护费用5万元，该设备原值100万元，已计提折旧30万元。该维护费用的会计处理应为（）。

A.资本化计入设备成本

B.费用化计入当期损益

C.计入长期待摊费用

D.冲减累计折旧

【答案】：B

解析：本题考察固定资产后续支出的会计处理。固定资产后续支出分为资本化和费用化：日常维护属于固定资产日常修理，不符合资本化条件，应费用化计入当期损益（如管理费用或制造费用）。A选项将日常维护资本化，错误；C选项长期待摊费用适用于经营租入固定资产改良支出等，错误；D选项冲减累计折旧无依据，错误。5、甲公司2023年因销售产品承诺提供保修服务，确认预计负债50万元，税法规定，与产品保修相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）。

A.50万元

B.0

C.10万元

D.无法确定

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异中预计负债的计税基础。计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额。预计负债账面价值为50万元，由于税法规定保修费用实际发生时可扣除，未来期间可税前扣除金额等于账面价值50万元，因此计税基础=50-50=0。故答案为B。6、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价50万元（不含税），安装服务单独售价10万元，安装完成后付款。A产品控制权在发货时转移，安装服务需在客户指定地点完成，且客户能控制安装过程中的部分环节。则甲公司应在何时确认安装服务收入？

A.安装完成时确认10万元

B.发货时确认10万元

C.按履约进度确认

D.不单独确认收入

【答案】：C

解析：本题考察新收入准则中履约义务的识别与收入确认时点。安装服务构成单项履约义务（单独售价明确），且客户能控制安装过程中的部分环节（符合“在某一时段内履行履约义务”的条件），因此应按履约进度确认收入，而非在安装完成时或发货时一次性确认。选项A错误，因其误将安装服务视为时点履行义务；选项B错误，因其将产品销售与安装服务收入合并确认；选项D错误，因其忽略了安装服务构成单项履约义务的事实。7、甲公司自行研发专利技术资本化支出200万元，会计按10年摊销，税法按15年摊销（均无残值），2023年会计摊销20万元，当年税前利润1000万元，所得税税率25%。递延所得税资产为（）万元。

A.2.08

B.2.08

C.0.83

D.0.83

【答案】：C

解析：本题考察自行研发无形资产的所得税暂时性差异。会计账面价值=200-20=180万元，税法计税基础=200×175%-200×175%/15≈326.67万元，可抵扣暂时性差异=326.67-180=146.67万元？错误。正确思路：当期会计摊销20万，税法允许摊销200×175%/15≈23.33万元，应纳税所得额调减3.33万元，可抵扣暂时性差异3.33万元，递延所得税资产=3.33×25%≈0.83万元。A/B选项计算差异错误，D选项未考虑加计扣除，故正确答案为C。8、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约行为很可能败诉，且赔偿金额可能为50万元至100万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。

A.50

B.100

C.75

D.0

【答案】：C

解析：本题考察或有事项中预计负债的计量。当或有事项涉及单个项目且最佳估计数为连续区间时，若区间内每个金额发生的可能性大致相同，最佳估计数应按区间的上、下限的平均数确定。本题中赔偿金额区间为50万元至100万元，平均数=(50+100)/2=75万元。因此甲公司应确认的预计负债金额为75万元。选项A（50万元）为下限，B（100万元）为上限，D（0万元）错误，因为违约行为很可能败诉且金额可合理估计。故正确答案为C。9、甲公司2023年12月31日库存A商品成本100万元，已计提存货跌价准备10万元。2024年6月30日，该商品市场价格回升，预计可变现净值为105万元。不考虑其他因素，甲公司应如何处理？

A.转回存货跌价准备5万元

B.转回存货跌价准备10万元

C.转回存货跌价准备15万元

D.不转回

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中跌价准备的转回知识点。根据会计准则，当以前减记存货价值的影响因素消失，可变现净值回升时，原已计提的存货跌价准备可以转回，但转回金额以原计提金额为限。本题中，A商品成本100万元，原计提跌价准备10万元，2024年6月30日可变现净值105万元，可变现净值高于成本，应转回跌价准备，转回金额=105-100=5万元（不超过原计提的10万元），故选项A正确。选项B错误，转回金额不能超过原计提金额；选项C错误，可变现净值回升额仅为5万元，并非15万元；选项D错误，可变现净值回升时应转回跌价准备。10、甲公司2×23年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年计提了预计负债100万元，当年实际发生保修费用20万元。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.80

C.100

D.120

【答案】：A

解析：本题考察所得税中预计负债的计税基础知识点。预计负债账面价值=100-20=80万元。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除，因此计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=80-80=0（假设未来最多可扣除80万元）。选项B错误，未考虑未来可抵扣金额；选项C、D错误，混淆了账面价值与计税基础的概念。11、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.计提存货跌价准备

B.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值

C.使用寿命不确定的无形资产

D.因产品质量保证确认的预计负债

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异的判断知识点。可抵扣暂时性差异是指未来期间可税前扣除的差异，导致资产账面价值<计税基础或负债账面价值>计税基础。①计提存货跌价准备：资产账面价值=成本-跌价准备<计税基础（成本），产生可抵扣差异；②交易性金融资产公允价值上升：账面价值>计税基础，产生应纳税差异；③使用寿命不确定无形资产：会计不摊销，税法按年限摊销，账面价值>计税基础，产生应纳税差异；④产品质量保证预计负债：会计确认负债，税法未来实际发生时扣除，计税基础=0，负债账面价值>计税基础，产生应纳税差异。12、下列关于固定资产处置的会计处理，表述正确的是（）

A.固定资产处置净收益应计入其他收益

B.已计提减值准备的固定资产处置时，应将减值准备一并结转

C.固定资产报废清理净损失均计入营业外支出

D.固定资产出售时，其账面价值应转入“固定资产清理”科目贷方

【答案】：B

解析：本题考察固定资产处置的会计处理。正确答案为B。解析：选项A错误，固定资产处置净收益应计入“资产处置损益”（原营业外收入/支出）；选项B正确，处置固定资产时，应将减值准备、累计折旧、原值一并结转；选项C错误，正常报废清理净损失计入营业外支出，但如果是“因自然灾害”等不可抗力造成的报废，净损失也计入营业外支出，但如果是“管理不善”导致的，进项税额需转出，但净损失本身处理方式不变？或者C错误在于“均”字，可能存在特殊情况？选项D错误，固定资产出售时，账面价值（原值-累计折旧-减值准备）应转入“固定资产清理”科目借方，而非贷方。13、甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司其他综合收益增加500万元，乙公司当年未宣告发放现金股利。甲公司与乙公司适用的所得税税率相同，不考虑其他因素。则甲公司2023年应确认的其他综合收益变动对长期股权投资账面价值的影响金额为（）万元。

A.150

B.350

C.140

D.500

【答案】：A

解析：本题考察权益法下被投资单位其他综合收益变动的会计处理。在权益法核算中，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应按持股比例确认相应份额并调整长期股权投资账面价值。甲公司持股30%，应确认的影响金额=500×30%=150万元。选项B未按持股比例计算；选项C、D分别为错误计算或忽略比例，均不正确。14、甲公司2023年12月购入一项交易性金融资产，支付价款200万元，2023年12月31日该资产的公允价值为220万元。假设甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年应确认的递延所得税负债为（）万元

A.5

B.10

C.45

D.50

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异及递延所得税负债的确认。交易性金融资产以公允价值计量，账面价值随公允价值变动，计税基础以历史成本计量。2023年末账面价值220万元，计税基础200万元，应纳税暂时性差异=220-200=20万元。递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=20×25%=5万元。B选项误将差异按100%计算（20×50%），错误；C、D选项计算基数错误，与题目无关。故正确答案为A。15、甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.38

B.40

C.41

D.42.9

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧中年限平均法的应用。固定资产入账价值=设备价款+运杂费=200+5=205万元（增值税不计入成本）。年限平均法下，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限，预计净残值=205×5%=10.25万元，因此年折旧额=（205-10.25）/5=194.75/5=38.95≈38万元（四舍五入后）。16、乙公司2021年1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。2023年1月1日，因技术更新，该设备预计使用寿命调整为6年，净残值率不变。乙公司对该设备折旧方法的变更应采用（）。

A.追溯调整法

B.追溯重述法

C.未来适用法

D.按原方法继续计提折旧

【答案】：C

解析：本题考察会计估计变更的会计处理。固定资产使用寿命、净残值率属于会计估计，其变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，即在变更当期及以后期间，采用新的会计估计。选项A错误，追溯调整法适用于会计政策变更；选项B错误，追溯重述法用于前期差错更正；选项D错误，若继续按原方法计提，会导致折旧计算不准确。17、丙公司持有丁公司30%股权（权益法核算），丁公司2023年宣告发放股票股利500万股（面值1元/股），当年实现净利润1000万元。丙公司应（）。

A.借记“应收股利”，贷记“投资收益”

B.按持股比例确认投资收益，同时调增长期股权投资账面价值

C.仅调增长期股权投资账面价值，不确认投资收益

D.不做账务处理

【答案】：D

解析：本题考察长期股权投资权益法下股票股利的处理。权益法下，被投资单位宣告发放股票股利时，属于所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额，投资单位无需进行会计处理（仅需调整持股数量）。A选项错误，股票股利不确认应收股利；B选项错误，股票股利不影响净利润，无需确认投资收益；C选项错误，股票股利不改变长期股权投资账面价值。18、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同约定售价1200元/件，成本1000元/件；20件无销售合同，市场售价1100元/件，估计销售费用及税金合计100元/件。则2023年12月31日A产品的可变现净值为（）元。

A.110000

B.108000

C.112000

D.100000

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值需区分有销售合同和无销售合同部分：①有合同部分80件，按合同约定售价1200元/件计量，扣除每件销售费用及税金100元，可变现净值=80×(1200-100)=88000元；②无合同部分20件，按市场售价1100元/件计量，扣除每件销售费用及税金100元，可变现净值=20×(1100-100)=20000元。合计可变现净值=88000+20000=108000元。选项A未区分合同与非合同部分，直接按1100元/件计算；选项C误加了合同部分的无税售价；选项D未考虑可变现净值调整，均错误。19、甲公司2023年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款500万元，另支付交易费用5万元。乙公司可辨认净资产公允价值为1800万元，甲公司能够对乙公司施加重大影响。2023年乙公司实现净利润100万元，宣告发放现金股利50万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.505

B.555

C.600

D.570

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法的后续计量。首先，初始投资成本=500+5=505万元，因初始投资成本（505万元）小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额（1800×30%=540万元），需调整长期股权投资账面价值至540万元（确认营业外收入35万元）。其次，乙公司实现净利润100万元时，甲公司应按持股比例确认投资收益30万元（100×30%），长期股权投资账面价值增加30万元；宣告发放现金股利50万元时，甲公司应冲减长期股权投资账面价值15万元（50×30%）。因此，2023年12月31日长期股权投资账面价值=540+30-15=555万元。选项A仅考虑初始成本，未调整公允价值差额；选项C未考虑净利润和股利的影响；选项D错误计算了初始调整后的金额，故正确答案为B。20、甲公司2023年自行研发一项专利技术，在研究阶段发生支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出300万元，该专利技术于2023年12月1日达到预定可使用状态。甲公司预计该专利技术的使用寿命为10年，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术发生的研发费用，形成无形资产的按成本的175%摊销。假定甲公司该专利技术的摊销年限、方法及净残值均与税法规定一致。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。

A.300

B.525

C.315

D.500

【答案】：B

解析：本题考察无形资产计税基础的计算（所得税会计）。会计上无形资产入账价值为300万元；税法规定按成本的175%摊销，即计税基础=300×175%=525万元。选项A仅按会计成本计算，未考虑税法加计扣除；选项C混淆了会计摊销与税法摊销的差异；选项D错误地包含了研究阶段支出（研究阶段支出费用化，不计入无形资产成本）。21、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司当年实现净利润500万元，其他综合收益增加200万元（属于可重分类进损益的其他综合收益），无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。

A.60

B.150

C.500

D.600

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益变动时，投资单位按持股比例确认其他综合收益，即200×30%=60万元。A选项正确。B选项错误，误将净利润的30%（500×30%=150）作为其他综合收益；C选项错误，直接按被投资单位其他综合收益总额确认；D选项错误，计算时误将净利润与其他综合收益相加后乘以持股比例。22、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，其中80件有销售合同，合同价每件10万元，无合同的20件市场售价每件9.5万元。A产品单位成本8万元，预计销售每件A产品的销售费用及税金为0.5万元。计算2023年末应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.20万元

C.40万元

D.60万元

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量（成本与可变现净值孰低）知识点。有合同部分可变现净值=（合同价-销售费用及税金）×数量=（10-0.5）×80=760万元，成本=8×80=640万元，可变现净值＞成本，无跌价；无合同部分可变现净值=（市场售价-销售费用及税金）×数量=（9.5-0.5）×20=180万元，成本=8×20=160万元，可变现净值＞成本，无跌价。因此，存货无需计提跌价准备，正确答案为A。错误选项B、C、D错误原因：混淆可变现净值与成本的比较，或错误计算可变现净值。23、甲公司2023年1月1日以银行存款800万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，除一项管理用固定资产外，其他资产负债公允价值与账面价值相等。该固定资产账面价值为100万元，公允价值为200万元，预计尚可使用年限10年，无残值，按直线法计提折旧。2023年乙公司实现净利润500万元，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.150

B.147

C.153

D.144

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认知识点。权益法下，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时（800vs2500×30%=750），不调整初始投资成本。后续需对被投资单位净利润进行调整：因固定资产公允价值高于账面价值，需补提折旧（200-100）/10=10万元，乙公司调整后净利润=500-10=490万元。甲公司应确认投资收益=490×30%=147万元，选项B正确。选项A未调整折旧差异，直接按500×30%=150万元错误；选项C、D因错误计算调整金额导致结果错误。24、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定该费用在实际发生时扣除

B.其他债权投资公允价值上升

C.固定资产会计折旧年限短于税法规定

D.交易性金融资产公允价值下降

【答案】：B

解析：本题考察应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指未来期间会增加应纳税所得额的差异，表现为资产账面价值＞计税基础或负债账面价值＜计税基础。选项A：预计负债账面价值＞计税基础（0），产生可抵扣暂时性差异；选项B：其他债权投资公允价值上升，账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C：会计折旧年限短，会计折旧＞税法折旧，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D：交易性金融资产公允价值下降，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。正确答案为B。25、甲公司2023年1月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货，根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%，且退货过程中商品不会发生减值。不考虑其他因素，甲公司2023年1月末应确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.100

B.90

C.0

D.80

【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的销售业务收入确认。根据新收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按预期有权收取的对价金额（扣除预计退货部分）确认收入。甲公司2023年1月销售商品时，预计退货率10%，因此应确认的主营业务收入=100×(1-10%)=90（万元），同时确认主营业务成本=80×(1-10%)=72（万元），并计提预计负债（退货成本）2万元（100×10%-80×10%）。选项A错误，未扣除预计退货部分；选项C错误，商品控制权已转移，应确认收入；选项D错误，按成本确认不符合收入准则。26、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生维修支出30万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除，所得税税率25%。2023年末应确认的递延所得税资产金额为（）。

A.0万元

B.17.5万元

C.25万元

D.30万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税资产。预计负债账面价值=100-30=70万元，计税基础=70-70=0万元（未来可扣除70万元），产生可抵扣暂时性差异70万元，递延所得税资产=70×25%=17.5万元。因此，正确答案为B。错误选项A：未考虑暂时性差异；C：按计提金额100×25%计算；D：按实际发生额30×25%计算。27、甲公司2×23年12月31日库存A产品100件，其中50件有不可撤销的销售合同，合同约定售价为每件13万元，另50件无销售合同，市场售价为每件12万元。A产品的单位成本为10万元，预计销售费用及税金均为每件0.5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日A产品的可变现净值为（）万元。

A.1200

B.1150

C.1050

D.1000

【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。存货可变现净值需区分有合同和无合同部分分别计算：有合同部分按合同约定售价为基础，无合同部分按市场价格为基础，均扣除销售费用和相关税费。具体计算：①有合同部分：50件×(13-0.5)=50×12.5=625（万元）；②无合同部分：50件×(12-0.5)=50×11.5=575（万元）；③合计可变现净值=625+575=1200（万元）。选项B错误地将全部产品按无合同市场价格计算（100×11.5=1150）；选项C错误地将有合同部分按成本（50×10=500）和无合同部分按市场价格（50×11=550）计算，合计1050；选项D直接按成本100×10=1000，均不符合可变现净值计算规则。28、甲公司与客户签订合同，向客户销售A产品和B产品，A产品单独售价5000元，B产品单独售价3000元，合同总价款7000元（未单独标价）。不考虑其他因素，甲公司应如何确认收入？

A.按A产品5000元，B产品3000元确认收入

B.按A产品3500元，B产品3500元确认收入

C.按A产品4375元，B产品2625元确认收入

D.按A产品5000元，B产品2000元确认收入

【答案】：C

解析：本题考察收入准则中交易价格的分摊。合同总价款7000元需按各产品单独售价比例分摊：A产品分摊金额=5000/(5000+3000)×7000=4375（元），B产品分摊金额=3000/(5000+3000)×7000=2625（元），故答案C正确。29、甲公司2023年因产品质量保证确认预计负债100万元，税法规定产品质量保证费用在实际发生时才允许税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.100

B.0

C.50

D.200

【答案】：B

解析：本题考察负债计税基础的计算。负债计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额。选项A错误，账面价值100万元，未来可扣除金额为100万元；选项B正确，计税基础=100-100=0；选项C、D错误，与计算逻辑不符。30、甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存原材料A一批，成本为100万元，该原材料专门用于生产B产品，预计将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本50万元，B产品的估计售价为180万元，估计销售B产品将发生销售费用及相关税费20万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A原材料的可变现净值为（）万元。

A.100

B.110

C.160

D.30

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的确定知识点。对于用于生产产品的原材料，其可变现净值应当以所生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额计算。本题中，A原材料专门用于生产B产品，因此其可变现净值=B产品估计售价-加工成本-销售费用及相关税费=180-50-20=110（万元）。选项A错误，直接按原材料成本100万元计量可变现净值，忽略了加工成本和销售费用；选项C错误，误将B产品估计售价直接减去销售费用及相关税费（180-20=160），未考虑加工成本；选项D错误，直接用原材料成本减去加工成本和销售费用（100-50-20=30），未考虑产品售价。31、甲公司2023年12月1日销售A商品100件，每件售价500元（不含税），成本300元，增值税率13%。合同约定客户有权3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，退货由客户承担运费，甲公司承担退货成本。则2023年12月甲公司应确认的收入为（）。

A.50000元

B.45000元

C.40500元

D.30000元

【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条件的商品销售的收入确认。甲公司估计退货率为10%，应按预期有权收取的对价确认收入，即扣除预计退货后的收入。应确认收入=100×500×(1-10%)=45000（元）。同时，需结转预计负债（退货成本），但本题仅问收入，故B正确。A选项未考虑退货估计，C选项错误地扣除了增值税（增值税不影响收入确认），D选项错误地按成本确认收入，均错误。32、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值

B.预计负债账面价值大于计税基础

C.固定资产账面价值小于计税基础

D.应收账款账面价值小于计税基础

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加。A选项中，交易性金融资产期末公允价值高于账面价值，账面价值=公允价值，计税基础=初始成本，因此账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，A选项正确。B选项中，预计负债账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；C选项中，固定资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；D选项中，应收账款账面价值小于计税基础（如已计提坏账准备），属于可抵扣暂时性差异。33、下列关于新收入准则中收入确认时点的表述，正确的是（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

B.对于附有销售退回条款的销售，企业应在收到货款时确认收入

C.对于包含重大融资成分的商品销售，企业应按合同约定的收款总额确认收入

D.对于建造合同，企业应在完工时一次性确认收入

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则的核心原则。选项A符合准则规定，收入确认时点为企业履行履约义务、客户取得商品控制权时；选项B错误，附有销售退回条款的销售需根据退货可能性估计可变对价，在控制权转移时确认收入；选项C错误，重大融资成分需将价款折现为现值确认收入，而非按合同总额；选项D错误，建造合同应按履约进度（如投入法或产出法）确认收入。故答案为A。34、甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付直接相关交易费用10万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.500

B.510

C.600

D.610

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法初始计量。非企业合并方式取得重大影响股权时，初始成本=付出对价的公允价值+直接相关费用（非企业合并直接相关费用计入成本）。因此，初始成本=500+10=510万元。选项A错误，未计入直接相关费用；选项C、D错误，按可辨认净资产公允价值份额（2000×30%=600）属于后续计量调整，非初始成本。35、下列各项中，通常应在发出商品时确认收入的是（）

A.采用托收承付方式销售商品，办妥托收手续时

B.销售商品需要安装和检验，且安装检验是销售合同的重要组成部分

C.采用预收款方式销售商品，商品未发出但已收到货款

D.具有融资性质的分期收款销售商品，商品已发出但货款尚未收到

【答案】：A

解析：本题考察收入确认时点的判断。A选项：根据新收入准则，托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时，商品控制权转移，应确认收入，正确。B选项：销售商品需安装检验且为合同重要组成部分，应在安装检验完成时确认收入，错误。C选项：预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，而非收到货款时，错误。D选项：具有融资性质的分期收款销售商品，收入确认时点与普通销售一致（控制权转移），但题目中“具有融资性质”强调价款延期支付，本质是融资行为，需按现销价格确认收入，此时控制权转移仍在发出商品时确认收入，但本题A选项是明确的正确处理，其他选项错误。故正确答案为A。36、甲公司2023年12月31日持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券），账面价值1200万元（成本1000万元，公允价值变动借方200万元），计税基础1000万元。2024年1月1日，该债券公允价值上升至1300万元。假设所得税税率25%，甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.25

B.50

C.75

D.0

【答案】：A

解析：本题考察金融资产公允价值变动的所得税处理。可供出售金融资产（现归类为“其他债权投资”）公允价值变动计入其他综合收益，产生应纳税暂时性差异：2024年1月1日，账面价值1300万元，计税基础1000万元，应纳税暂时性差异=1300-1000=300（万元）。递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）。2023年末已确认应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债余额=200×25%=50（万元）。因此2024年应确认递延所得税负债=75-50=25（万元）。选项B错误（未考虑2023年末已确认的递延所得税负债）；选项C错误（直接按300万计算未扣除前期余额）；选项D错误，因公允价值变动产生暂时性差异需确认递延所得税负债。37、下列金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的是（）。

A.企业管理该债券的业务模式为收取合同现金流量并出售该债券

B.企业购入的可转换公司债券

C.企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

D.企业购入的短期股票投资

【答案】：C

解析：本题考察金融资产分类。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产分为债务工具和权益工具：①债务工具需同时满足“收取合同现金流量为目标”和“出售为目标”；②权益工具指定后不得转回。选项分析：A选项属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）；B选项可转换债券需分拆为负债和权益成分，负债部分可能按摊余成本计量；D选项短期股票投资属于交易性金融资产。38、下列各项中，表明客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益的是（）。

A.客户已接受该商品

B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

C.履约进度能够可靠确定

D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途

【答案】：A

解析：本题考察收入确认条件。根据新收入准则，满足在某一时段内确认收入的条件包括：①客户在企业履约的同时即取得并消耗经济利益（如日常维修服务）；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品（如定制化建造服务）；③商品具有不可替代用途且企业有权收款。选项分析：B、D属于“某一时段内”确认收入的其他条件；C选项“履约进度能够可靠确定”是“某一时段内”确认收入的必要条件，但不属于“同时取得并消耗”的描述。39、甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为500万元，A商品单独售价300万元，B商品单独售价200万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品于1个月后交付，当两项商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入金额为（）万元。

A.0

B.250

C.300

D.500

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中履约义务的收入确认时点。A、B两项商品构成两项履约义务，收入确认需满足“控制权转移”条件。由于B商品尚未交付，甲公司在交付A商品时，B商品的控制权未转移，且合同约定“两项商品全部交付后才有权收款”，表明A商品的控制权未完全转移，因此交付A商品时不满足收入确认条件，应确认收入0。B选项错误，误按售价比例（300/500×500=300）或（300/500×500=300）分摊；C选项错误，A商品单独售价300万元，但因B商品未交付，控制权未转移，不能确认收入；D选项错误，只有全部交付后才有权收款，交付A时不满足收款条件。40、2×23年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从集团内另一公司处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该项交易前，乙公司的账面净资产为2000万元，甲公司定向增发的普通股数量为200万股，面值1元，市价3元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1200

B.200

C.600

D.1400

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本应以被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额计量，即2000×60%=1200万元。选项B错误，混淆了面值与账面价值份额；选项C错误，市价适用于非同一控制下企业合并；选项D错误，合并方发生的审计、法律服务等费用计入当期损益，不影响初始成本。41、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的日常维修费用应资本化计入固定资产成本

B.固定资产的更新改造支出符合资本化条件的，应将其账面价值转入在建工程，停止计提折旧

C.固定资产后续支出中，所有符合资本化条件的支出均需通过“在建工程”科目核算

D.经营租入固定资产的改良支出应全部计入当期损益

【答案】：B

解析：本题考察固定资产后续支出的会计处理原则。固定资产日常维修费用属于费用化支出，应计入当期损益（如管理费用），因此A选项错误；固定资产更新改造支出符合资本化条件的，需将固定资产账面价值转入在建工程，停止计提折旧，待改造完成后再转为固定资产并计提折旧，B选项正确；对于符合资本化条件的后续支出，若固定资产处于更新改造状态，需通过“在建工程”核算，但日常维修等费用化支出无需通过该科目，C选项错误；经营租入固定资产的改良支出应资本化，计入长期待摊费用并分期摊销，而非全部计入当期损益，D选项错误。42、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算长期股权投资。2024年乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益500万元（税后）。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.150

B.500

C.350

D.0

【答案】：A

解析：本题考察权益法下其他综合收益的处理。根据会计准则，投资企业对被投资单位其他综合收益变动，应按持股比例确认相应的其他综合收益。甲公司持有乙公司30%股权，乙公司其他综合收益500万元（税后），因此甲公司应确认的其他综合收益=500×30%=150万元。选项B为按全额确认，选项C为错误比例计算，选项D为不确认，均不符合权益法规则。43、企业对一栋自用办公楼进行装修，装修支出符合资本化条件，领用原材料成本10000元（增值税1300元），支付装修人员工资5000元，发生其他装修费用2000元。办公楼原账面价值500000元，装修后使用寿命及净残值不变。则装修后办公楼的入账价值为（）元。

A.517000

B.515000

C.507000

D.17000

【答案】：A

解析：本题考察固定资产资本化后续支出的计量。符合资本化条件的装修支出应计入固定资产成本，原材料进项税可抵扣不计入成本，因此入账价值=原账面价值+装修成本=500000+10000+5000+2000=517000元。B选项遗漏其他费用，C选项未计入原材料成本，D选项仅计算装修支出忽略原账面价值。44、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有的其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益增加500万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0

B.150

C.500

D.100

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例确认相应的其他综合收益。甲公司持股30%，应确认的金额=500×30%=150（万元）。选项A错误，未按持股比例确认；选项C错误，直接按被投资单位其他综合收益总额确认，忽略了持股比例；选项D错误，计算错误。45、甲公司2023年12月31日库存A商品100件，该商品签订有不可撤销的销售合同，约定销售价格为每件1500元，市场价格为每件1450元。已知销售每件A商品预计发生的销售费用及相关税费为50元。则甲公司该批A商品的可变现净值为（）元。

A.140000

B.145000

C.150000

D.140500

【答案】：B

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定。有合同的存货，可变现净值应当以合同价格为基础，减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。本题中，A商品有不可撤销合同，合同价格1500元/件，扣除销售费用50元后，每件可变现净值1450元，100件合计145000元。选项A错误，其以市场价格减去销售费用计算（1450-50=1400）；选项C未扣除销售费用；选项D混淆了销售费用的扣除基数。46、甲公司为客户定制软件开发服务，2023年10月1日签订合同，约定开发完成并通过验收后收取100万元。2023年12月31日，软件已开发完成，发生成本60万元，预计还将发生成本20万元（总成本80万元），但尚未通过客户验收。根据新收入准则，2023年末应确认的收入金额为（）。

A.0万元

B.60万元

C.75万元

D.100万元

【答案】：C

解析：本题考察收入确认（履约进度法）。软件开发属于持续履约义务，已发生成本60万元，预计总成本80万元，履约进度=60/80=75%，应确认收入=100×75%=75万元。因此，正确答案为C。错误选项A：误认为验收前不确认收入；B：仅按已发生成本确认；D：误按合同总额确认（控制权未完全转移）。47、甲公司2023年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除，坏账实际发生时可税前扣除。则2023年12月31日，该应收账款产生的暂时性差异及应确认的递延所得税影响为（）。

A.应纳税暂时性差异1000万元，递延所得税负债250万元

B.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

C.可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产25万元

D.应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债25万元

【答案】：C

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异及递延所得税的确认。应收账款账面价值=1000-100=900万元，计税基础=1000万元（税法不认可坏账准备），账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元。应确认递延所得税资产=100×25%=25万元，答案为C。48、甲公司2023年1月1日购入一台设备，价款1000万元，预计使用寿命10年，无残值。该设备存在弃置义务，预计弃置费用现值为100万元（折现率5%）。甲公司按直线法计提折旧，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.105

C.110

D.100.5

【答案】：C

解析：本题考察固定资产弃置费用的会计处理。固定资产入账成本=设备价款+弃置费用现值=1000+100=1100万元。2023年折旧额=1100/10=110万元（直线法）。弃置费用后续按实际利率法计提利息计入财务费用，不影响折旧金额。选项A错误，未包含弃置费用现值；选项B错误，误将弃置费用利息计入折旧；选项D错误，错误处理了弃置费用的摊销。49、甲公司与客户签订合同，销售A产品（售价10000元）并提供安装服务（单独售价5000元），安装服务需专业人员完成且客户可单独购买。则甲公司应将A产品和安装服务识别为（）单项履约义务。

A.一项

B.两项

C.三项

D.不确定

【答案】：B

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的识别。根据准则，企业向客户销售商品同时提供服务时，若服务可明确区分（单独售价已知、企业未提供重大整合服务），则应作为单项履约义务。本题中，安装服务具有独立功能且客户可单独购买，与A产品可明确区分，因此应识别为两项履约义务。选项A错误，混淆了商品与服务的区分；选项C、D不符合准则规定。50、甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.38

C.50

D.47.5

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，第一年折旧额=固定资产原值×年折旧率=100×40%=40（万元）。选项B错误，误按直线法（100×(1-5%)/5）计算；选项C错误，未考虑双倍余额递减法不扣除净残值的特点；选项D错误，混淆了年折旧率和净残值率的计算逻辑。51、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价为50万元，安装服务单独收费10万元，合同约定总价款58万元。甲公司在安装完成并经客户验收合格后收取全部款项。假定A产品控制权在发出时转移，安装服务属于单项履约义务且客户能控制安装过程。则甲公司应在（）确认收入。

A.发出A产品时确认50万元收入

B.安装完成并验收合格时确认58万元收入

C.发出A产品时确认48万元收入，安装完成时确认10万元收入

D.安装开始时确认58万元收入

【答案】：C

解析：本题考察收入的确认时点。①A产品控制权在发出时转移，应按售价（50万元）全额确认收入；②安装服务属于某一时段内履行的履约义务（客户能控制履约过程），应按履约进度或完成时确认收入，题目明确“安装完成并验收合格后收款”，故安装完成时确认10万元收入。选项A错误（未拆分收入），B错误（错误合并确认），D错误（提前确认收入）。52、甲公司和乙公司均为A公司的子公司，2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元和一项账面价值500万元的专利技术（无累计摊销）为对价，取得乙公司80%股权。合并日，乙公司在A公司合并报表中的净资产账面价值为1200万元（其中股本500万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元）。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.800

B.1300

C.960

D.600

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并中，初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合并报表中账面价值的份额=1200×80%=960万元。错误选项A：直接以支付的银行存款800万元作为初始成本（忽略无形资产及合并方净资产份额）；选项B：按支付的对价总额800+500=1300万元（同一控制下不按公允价值计量）；选项D：以专利技术公允价值600万元（题目中未给出公允价值，且同一控制下不采用公允价值）作为初始成本。正确答案为C。53、甲公司销售A产品（售价100万元）并提供安装服务（单独售价20万元），安装服务为单项履约义务，预计安装成本15万元。控制权转移时点为发货时，安装完成后支付全款。甲公司在销售A产品时应确认收入（）。

A.100万元

B.120万元

C.100+20=120万元

D.100+（20-15）=105万元

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的确认。安装服务属于单项履约义务，但需满足“某一时段内履行”或“某一时点履行”的条件：①A产品控制权转移时点为发货时，应确认收入100万元；②安装服务若在销售时未完成，属于“某一时段内履行”或“某一时点履行”，需按履约进度或完成时确认，销售时仅确认A产品收入。B、C选项错误，因安装服务未完成；D选项错误，收入确认不扣除安装成本。54、甲公司持有一项交易性金融资产，账面价值为100万元（公允价值），计税基础为80万元（取得成本），适用所得税税率25%。该差异属于（），应确认递延所得税负债（）万元。

A.可抵扣暂时性差异，5

B.应纳税暂时性差异，5

C.应纳税暂时性差异，20

D.可抵扣暂时性差异，20

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税负债的确认。交易性金融资产期末按公允价值计量，账面价值100万元，计税基础80万元，资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异。递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率=(100-80)×25%=5万元。A选项可抵扣差异方向错误；C选项税率错误；D选项差异方向和金额均错误。55、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，成本每件10万元，市场售价每件8万元（不含税）。甲公司与乙公司签订不可撤销销售合同，约定2024年1月20日销售80件A产品，合同价格每件9万元。销售每件A产品预计发生销售费用及税金1万元。计算2023年12月31日A产品的可变现净值为（）万元。

A.820

B.800

C.900

D.780

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。可变现净值需区分有合同和无合同部分分别计算：①有合同部分80件，合同价格9万元/件，扣除销售费用及税金1万元/件，可变现净值=80×(9-1)=640万元；②无合同部分20件，市场售价8万元/件，扣除销售费用及税金1万元/件，可变现净值=20×(8-1)=140万元。总可变现净值=640+140=780万元，故答案为D。56、甲公司2023年计提应收账款坏账准备100万元，税法规定坏账准备在实际发生时方可税前扣除。该事项产生的暂时性差异类型及金额为（）。

A.应纳税暂时性差异100万元

B.可抵扣暂时性差异100万元

C.应纳税暂时性差异0万元

D.可抵扣暂时性差异0万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异的判断知识点。暂时性差异分为应纳税和可抵扣两种：①应纳税暂时性差异：资产账面价值＞计税基础或负债账面价值＜计税基础；②可抵扣暂时性差异：资产账面价值＜计税基础或负债账面价值＞计税基础。本题中，应收账款账面价值=账面余额-坏账准备（100万），计税基础=账面余额（税法不认可坏账准备），因此账面价值＜计税基础，属于可抵扣暂时性差异，金额100万元。选项A错误，因该差异导致未来可抵扣，而非应纳税；选项C、D错误，混淆了计税基础与暂时性差异的定义。57、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，原值为100万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.25

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本题考察固定资产折旧方法（双倍余额递减法）的计算。双倍余额递减法的年折旧率为2/预计使用年限=2/5=40%，2024年为设备购入后的首个完整会计年度，折旧额=原值×年折旧率=100×40%=40万元。A选项为直线法折旧（100/5=20）；B选项错误计算为（100-20）×2/5=32；D选项错误使用50%的折旧率，均不正确。58、甲公司2023年10月1日向乙公司销售商品，售价100万元，成本80万元，约定2023年12月31日以110万元回购。该商品控制权在销售时转移给乙公司，回购价格高于原售价，具有融资性质。则甲公司2023年10月应确认的收入为（）万元。

A.100

B.0

C.110

D.20

【答案】：B

解析：本题考察具有融资性质的售后回购收入确认。正确答案为B。售后回购若具有融资性质，企业不确认收入，而是将收到的款项确认为负债（其他应付款），回购价格与原售价之间的差额（110-100=10万元）在回购期间确认为财务费用。选项A错误，直接按售价确认收入，忽略融资性质；选项C错误，误将回购价格作为收入；选项D错误，将售价与成本差额直接确认收入，不符合融资性质回购的处理原则。59、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算长期股权投资。2023年乙公司实现净利润500万元，持有的其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加200万元（非转损益部分）。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益变动金额为（）。

A.0万元

B.60万元

C.150万元

D.210万元

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理知识点。根据会计准则，权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资单位应按持股比例确认相应份额并计入“其他综合收益”。本题中乙公司其他综合收益增加200万元，甲公司持股30%，应确认的其他综合收益变动=200×30%=60万元。选项A错误，因乙公司其他综合收益变动应按比例确认；选项C错误，其将净利润（500×30%=150）错误计入其他综合收益；选项D错误，混淆了净利润与其他综合收益的处理，且计算逻辑错误。60、甲公司与乙公司为同一集团内两家子公司，甲公司以账面价值500万元的库存商品（未计提存货跌价准备）为对价取得乙公司80%的股权，乙公司账面净资产为800万元（无商誉）。甲公司资本公积为200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）。

A.500万元

B.600万元

C.640万元

D.800万元

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并，初始投资成本为取得被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值的份额。乙公司账面净资产800万元，甲公司取得80%股权，因此初始投资成本=800×80%=640万元。A选项以库存商品账面价值为成本，错误；B选项以库存商品公允价值为成本，错误；D选项以被合并方账面净资产全额为成本，错误。61、甲公司2023年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为200万元，税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。则该预计负债形成的暂时性差异及递延所得税资产余额为（）。

A.应纳税暂时性差异，50万

B.可抵扣暂时性差异，50万

C.应纳税暂时性差异，200万

D.可抵扣暂时性差异，200万

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计暂时性差异知识点。负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额，本题中预计负债账面价值=200万元，未来可扣除200万元，计税基础=0，负债账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率（假设25%）=200×25%=50万元。错误选项分析：A选项错误原因是误判为应纳税暂时性差异；C选项错误原因是将差异金额直接认定为200万元；D选项错误原因是混淆了暂时性差异与递延所得税资产的计算关系。62、甲公司以定向增发普通股股票的方式取得乙公司80%的股权，形成同一控制下企业合并。甲公司增发普通股股票的面值为1元/股，市价为5元/股，合并日乙公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值为1000万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.800万元

B.805万元

C.815万元

D.500万元

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并的长期股权投资初始计量知识点。根据准则，同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为合并方在最终控制方合并报表中享有被合并方净资产账面价值的份额。本题中，乙公司净资产账面价值为1000万元，甲公司取得80%股权，因此初始投资成本=1000×80%=800万元。选项B错误，误将发行费用计入初始成本；选项C错误，将审计费、评估费和发行费用均计入成本；选项D错误，按市价计算了初始成本，而同一控制下企业合并不采用公允价值计量。63、甲公司向客户销售产品并负责安装，安装工作是销售合同的重要组成部分，且安装过程中无法可靠确定履约进度。则甲公司应在（）确认产品销售收入。

A.发出产品时

B.安装完成并验收合格时

C.收到货款时

D.安装过程中按完工进度确认

【答案】：B

解析：本题考察收入确认时点。销售商品与提供劳务混合业务中，若安装工作是销售合同重要组成部分且无法可靠确定进度时，应在安装完成并验收合格（控制权转移）时确认收入。A选项仅发出产品未完成控制权转移，错误；C选项以收到货款确认，不符合会计准则；D选项安装过程无法可靠确定进度时不按完工进度确认，错误。64、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益500万元，不考虑其他因素，甲公司应进行的会计处理是（）。

A.确认投资收益150万元

B.确认其他综合收益150万元

C.确认资本公积150万元

D.不做处理

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法后续计量知识点，正确答案为B。权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，计入“其他综合收益”科目。甲公司应确认的其他综合收益=500×30%=150万元，选项B正确。A选项混淆了投资收益与其他综合收益的核算范围，C选项资本公积核算内容不符，D选项未按权益法处理。65、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品售价100万元（不含税），安装费20万元（单独计价），安装服务与商品销售可明确区分。甲公司当日发出商品并收到全部货款120万元（含增值税），安装工作预计2023年3月完成。不考虑其他因素，2023年1月应确认的营业收入为（）万元。

A.100

B.120

C.116.98

D.120/1.13

【答案】：A

解析：本题考察收入确认中履约义务的区分。销售商品与安装服务为两个可明确区分的履约义务，商品控制权转移时确认收入100万元，安装服务尚未完成，不确认收入。B选项错误，将含税总价120万元全部计入收入；C、D选项错误，混淆了营业收入与增值税的关系，且安装服务未完成不应确认收入。66、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，库存A商品的账面成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场变化，A商品的预计售价为90万元，预计销售费用和相关税费为5万元。不考虑其他因素，2023年末甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。本题中，A商品的可变现净值=预计售价90万元-预计销售费用和相关税费5万元=85万元。存货成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，此时存货账面价值=100-20=80万元。由于可变现净值85万元高于账面价值80万元，说明存货未发生减值，且无需转回已计提的跌价准备，因此应计提的存货跌价准备金额为0。67、甲公司2023年利润总额2000万元，所得税税率25%。当年发生：（1）计提存货跌价准备100万元（税法不认可）；（2）交易性金融资产公允价值上升50万元（税法不认可变动）；（3）税收滞纳金20万元（税法不允许扣除）。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.12.5

C.5

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税资产的确认。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，即会计利润＞应纳税所得额的差异。本题中：（1）存货跌价准备100万元为可抵扣暂时性差异（会计计提，税法不认可），递延所得税资产=100×25%=25万元；（2）交易性金融资产公允价值上升50万元为应纳税暂时性差异（会计确认，税法不认可），产生递延所得税负债，不影响递延所得税资产；（3）税收滞纳金20万元为永久性差异，不影响暂时性差异。错误选项B：误将税率按5%计算（应为25%）；选项C：误将差异金额减半（应为100万元）；选项D：忽略可抵扣暂时性差异。正确答案为A。68、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，价款100万元（不含增值税），增值税税额13万元，安装调试费5万元，预计使用年限5年，净残值率5%。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2024年该设备应计提的折旧额为（）。

A.20万元

B.42万元

C.19.95万元

D.5.25万元

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧方法的应用知识点。双倍余额递减法下，固定资产入账价值为购买价款和相关税费及安装调试费之和，即100+5=105万元（增值税可抵扣，不计入成本）。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2024年为设备使用第一年，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=105×40%=42万元。选项A错误，直接按购买价款100万元计算折旧，未考虑安装调试费和双倍余额递减法的折旧率；选项C错误，采用了直线法（（105×（1-5%））/5）计算折旧；选项D错误，直接按净残值率计算折旧，未采用双倍余额递减法。69、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A产品的成本为100万元，数量为10件，每件成本10万元。该批A产品专门用于生产B产品，将每件A产品加工成B产品尚需投入成本5万元，B产品每件市场售价为18万元，估计销售过程中每件A产品的销售费用及税金为1万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该批A产品的可变现净值为（）万元。

A.100

B.130

C.120

D.110

【答案】：C

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算知识点。正确答案为C。对于专门用于生产产品的材料，可变现净值=产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费。本题中，产成品B的估计售价=18万元/件×10件=180万元；将A产品加工成B产品尚需投入成本=5万元/件×10件=50万元；销售费用及税金=1万元/件×10件=10万元。因此，A产品的可变现净值=180-50-10=120万元，成本100万元低于可变现净值，无需计提跌价准备。选项A错误，直接按成本100万元计量，忽略了加工成本和销售费用；选项B错误，仅考虑售价减去加工成本（180-50=130），未扣除销售费用税金；选项D错误，未扣除加工成本和销售费用税金，仅简单计算成本-部分费用。70、甲公司2023年12月31日库存A材料专门用于生产B产品，B产品账面成本120万元（其中A材料成本100万元，加工成本20万元），B产品的估计售价为110万元，预计销售费用及相关税费为10万元。则A材料的期末可变现净值为（）。

A.80万元

B.100万元

C.110万元

D.120万元

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的确定。对于用于生产产品的材料，其可变现净值需以所生产产品的可变现净值为基础计算。B产品的可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用及相关税费=110-10=100（万元），B产品成本为120万元，可变现净值低于成本，发生减值。因此A材料的可变现净值=B产品的可变现净值-加工成本=100-20=80（万元），故答案A正确。71、甲公司对一台管理用设备进行改良，该设备原价1000万元，已提折旧300万元，改良过程中发生支出200万元，被替换部分账面价值50万元，不考虑其他因素，改良后该设备的入账价值为（）万元。

A.850

B.950

C.1000

D.1200

【答案】：A

解析：本题考察固定资产后续支出资本化的计量知识点。固定资产改良支出符合资本化条件的，应按原账面价值扣除被替换部分账面价值，加上改良支出后的金额作为新入账价值。计算过程：原账面价值=1000-300=700（万元）；改良后入账价值=700+200-50=850（万元）。选项B错误地未扣除被替换部分账面价值（700+200=900）；选项C直接按原账面原值1000，忽略了已提折旧和改良支出；选项D错误地将改良支出全部加回原值（1000+200=1200），均不符合资本化计量规则。72、甲公司2023年计提产品质量保证费用150万元，税法规定实际发生时可税前扣除。当年利润总额为1000万元，所得税税率25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.37.5

C.50

D.75

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认。预计负债账面价值=150万元，计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=150-150=0，可抵扣暂时性差异=150万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=150×25%=37.5万元。选项A错误，存在可抵扣暂时性差异；选项C错误，误按利润总额1000×5%计算；选项D错误，误将税率算为50%。73、甲公司2022年12月购入一台不需要安装的设备，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.40

B.47.5

C.50

D.80

【答案】：D

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法的折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，折旧额=固定资产原值×年折旧率。2023年为设备使用第一年，折旧额=200×40%=80