医疗卫生所会计制度

PAGE医疗卫生所会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范医疗卫生所的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，为医疗卫生所的稳定运营和发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于本医疗卫生所及其所属各部门和分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计记录和财务报表应准确无误，数据计算和分类应符合规定。4.完整性原则：全面核算医疗卫生所的各项经济业务，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，保证信息的时效性。（四）会计期间本医疗卫生所会计年度自公历1月1日起至12月`31`日止。（五）记账本位币本医疗卫生所以人民币为记账本位币。（六）会计基础本医疗卫生所采用权责发生制作为会计基础。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置医疗卫生所应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责本单位的会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织领导本医疗卫生所的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核重要财务事项，监督财务收支，定期检查财务工作。协调与外部有关部门的关系，参与经济决策。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为财务管理提供信息支持。办理资金收付、债权债务结算等日常财务工作，确保资金安全。对本医疗卫生所的财产物资进行核算和管理，定期进行清查盘点。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：热爱会计工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：熟悉国家法律法规和财务制度，始终坚持按准则办事。6.提高技能：不断提高会计专业技能，适应工作需要。7.参与管理：积极主动参与医疗卫生所的管理，为领导决策提供建议。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（四）会计人员培训与考核1.定期组织会计人员参加业务培训，学习新的会计法规、财务制度和核算方法，提高业务水平。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为奖惩和晋升的依据。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则1.根据国家统一的会计制度和医疗卫生所的业务特点，合理设置会计科目。2.会计科目应具有完整性、系统性和实用性，能够全面反映医疗卫生所的财务状况和经营成果。3.会计科目的名称和编号应符合规定，不得随意变更。（二）会计科目分类1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、库存物资、固定资产等，核算医疗卫生所的各类资产。2.负债类科目：如短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等，反映医疗卫生所的债务情况。3.净资产类科目：包括事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）等，体现医疗卫生所的净资产状况。4.收入类科目：如医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等，记录医疗卫生所的各项收入。5.费用类科目：包括医疗业务成本、财政项目补助支出、非财政专项资金支出、其他支出等，核算医疗卫生所的费用支出。（三）主要会计科目的核算内容1.库存现金：核算医疗卫生所的库存现金收支情况。2.银行存款：反映存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：记录因提供医疗服务等应向病人或其他单位收取的款项。4.库存物资：包括药品、卫生材料、低值易耗品等，核算库存物资的收发存情况。5.固定资产：指单位价值较高、使用期限较长的资产，如房屋、设备等，按规定进行折旧核算。6.应付账款：核算因购买物资、接受服务等应付给供应单位的款项。7.应付职工薪酬：包括工资、奖金、津贴、社会保险等，计算和发放职工薪酬。8.医疗收入：确认提供医疗服务取得的收入。9.医疗业务成本：归集和分配医疗服务过程中发生的各项成本。10.财政补助收入：核算从财政部门取得的各类补助收入。（四）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算，确保会计信息的详细、准确。账户应按照规定的格式和内容进行记录，定期结账和对账。四、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映医疗卫生所在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。2.收入支出总表：展示医疗卫生所在一定时期内的收入、支出及结余情况。3.业务收入支出明细表：详细列示各项业务收入和支出的具体情况。4.财政补助收支情况表：反映财政补助收入、支出及结转结余情况。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。3.财务报表应按规定的格式和内容编制，不得漏报或任意取舍。（三）财务报表报送与审批1.医疗卫生所应定期编制财务报表，并按时报送上级主管部门、财政部门等相关单位。2.财务报表需经本单位负责人、会计主管等审核签字后报送。上级主管部门和财政部门对报送的财务报表进行审查和批复，对发现的问题及时提出整改意见。（四）财务报表分析1.定期对财务报表进行分析，了解医疗卫生所的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.通过分析各项财务指标，如资产负债率、流动比率、收入增长率、成本费用率等，评估医疗卫生所的偿债能力、营运能力和盈利能力。3.根据财务分析结果，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为管理层决策提供依据。五、会计核算（一）资产核算1.库存现金严格遵守现金管理制度，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。每日终了，应盘点库存现金，发现不符，及时查明原因并处理。2.银行存款按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行存款收支业务应根据合法、有效的凭证进行核算，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.应收账款按照权责发生制原则，及时确认应收医疗款。对发生的应收账款应进行明细核算，定期与病人或相关单位核对账目。加强应收账款的催收工作，对逾期未收回的款项，应查明原因，采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应按规定程序报经批准后核销。4.库存物资建立健全库存物资管理制度，对库存物资的采购、验收、保管、发出等环节进行严格管理。库存物资应按实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。定期对库存物资进行清查盘点，盘盈、盘亏应及时调整账目，并查明原因，按规定处理。5.固定资产制定固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类方法、计价原则等。固定资产应按取得时的实际成本入账，包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。对固定资产计提折旧，折旧方法可采用平均年限法等。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时进行账务处理，并按规定程序报经批准。（二）负债核算1.短期借款核算因经营需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项。短期借款应按实际发生额入账，借款利息应按期计提，计入当期费用。借款到期应及时归还本金和利息。2.应付账款对购买物资、接受服务等形成的应付账款进行明细核算，及时记录应付金额和偿还情况。定期与供应单位核对账目，确保应付账款的准确性。对于确实无法支付的应付账款，应按规定程序报经批准后转为营业外收入。3.应付职工薪酬按照国家有关规定和本单位的薪酬制度，计算应付职工的各项薪酬。应付职工薪酬应根据不同的用途分配计入相关成本费用科目。实际发放职工薪酬时，冲减应付职工薪酬。（三）净资产核算1.事业基金核算医疗卫生所历年滚存的非限定用途的净资产，主要包括从结余分配转入的金额等。事业基金可用于弥补亏损、转增资本等。2.固定基金根据固定资产的账面价值进行核算，反映固定资产占用的基金。随着固定资产的购置、建造、调入、融资租入等增加而增加，随着固定资产的处置、报废等减少而减少。3.专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金等，按规定提取和使用。医疗风险基金用于支付医疗事故赔偿等；职工福利基金用于职工集体福利设施建设、职工福利待遇等方面。4.财政补助结转（余）核算财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。财政补助结转（余）应按规定进行分配和使用，不得挪作他用。5.非财政补助结转（余）反映除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转和结余资金。非财政补助结转（余）应按规定进行分配和使用，用于事业发展等方面。（四）收入核算1.医疗收入按照国家物价政策和本医疗卫生所的收费标准，确认提供医疗服务取得的收入。医疗收入应按不同的科室、项目进行明细核算，确保收入的准确分类。对于预收的医疗款，应在实际提供医疗服务时确认为收入。2.财政补助收入核算从财政部门取得的各类补助收入，包括基本支出补助、项目支出补助等。财政补助收入应按规定的用途使用，专款专用。3.上级补助收入记录从上级主管部门取得的非财政补助收入。上级补助收入应按照规定进行核算和管理，用于弥补本医疗卫生所的业务支出等。4.其他收入包括利息收入、捐赠收入、租金收入等其他各项收入。其他收入应按实际发生额入账，及时进行核算。（五）费用核算1.医疗业务成本归集和分配医疗服务过程中发生的各项成本，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。医疗业务成本应按不同的科室、项目进行明细核算，准确计算成本。采用合理的成本核算方法，如直接成本法、间接成本分配法等，将成本分配到各医疗服务项目中。2.财政项目补助支出核算使用财政项目补助资金发生的支出，应按项目进行明细核算，确保专款专用。财政项目补助支出应与财政项目补助收入相对应，严格按照规定的用途和范围使用资金。3.非财政专项资金支出反映使用非财政专项资金发生的支出，按项目进行明细核算。非财政专项资金支出应按照规定的项目用途和要求使用资金，不得擅自改变用途。4.其他支出包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等其他各项支出。其他支出应按实际发生额入账，进行合理的核算和管理。六、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员在财务监督中的职责和权限。2.会计机构和会计人员对本医疗卫生所的经济活动进行日常监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。3.定期对财务收支、财产物资等进行内部审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时整改。（二）外部监督1.接受财政、审计、税