记账实操-总公司与分公司内部往来账务处理程序 (SOP)

会计实操文库13/13记账实操-总公司与分公司内部往来账务处理标准操作程序(SOP)一、目的规范总公司与分公司之间内部往来业务的账务处理，明确资金调拨、费用分摊、商品调拨等业务的核算标准，确保内部往来账目的准确性、一致性及可对账性，符合《企业会计准则》及公司内部财务管理规定。二、适用范围本SOP适用于总公司与分公司（非独立法人）之间的所有内部往来业务，包括资金拆借、费用代付、商品调拨、资产转移等，不适用于母子公司（独立法人）之间的关联交易。三、职责分工总公司财务部门：设立“内部往来-XX分公司”明细科目核算与各分公司的往来；定期与分公司核对往来账目，确保双方余额一致；负责内部交易的合并报表抵消处理。分公司财务部门：设立“内部往来-总公司”明细科目核算与总公司的往来；及时记录与总公司的各项业务，定期提交往来对账单；对差异项及时与总公司沟通并调整。业务部门：发生内部往来业务时，及时提交审批单据及原始凭证；确保内部交易的真实性及合规性。四、核心会计科目设置总公司：其他应收款-内部往来-XX分公司（资产类，核算应收分公司款项）其他应付款-内部往来-XX分公司（负债类，核算应付分公司款项）分公司：其他应收款-内部往来-总公司（资产类，核算应收总公司款项）其他应付款-内部往来-总公司（负债类，核算应付总公司款项）（注：实务中可简化为单向科目，如总公司用“其他应收款”，分公司对应“其他应付款”，或反之）五、主要业务账务处理实例情形1：总公司向分公司调拨资金实例：总公司向北京分公司划拨运营资金500,000元，通过银行转账支付。

总公司账务处理：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）向北京分公司划拨运营资金其他应收款-内部往来-北京分公司500,000银行存款500,000北京分公司账务处理：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）收到总公司划拨运营资金银行存款500,000其他应付款-内部往来-总公司500,000情形2：分公司向总公司上缴利润实例：上海分公司向总公司上缴当年利润200,000元，银行转账支付。

上海分公司账务处理：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）向总公司上缴利润其他应付款-内部往来-总公司200,000银行存款200,000总公司账务处理：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）收到上海分公司上缴利润银行存款200,000其他应收款-内部往来-上海分公司200,000情形3：总公司为分公司代付费用实例：总公司代广州分公司支付房租120,000元（全年费用，按月分摊）。

总公司支付时：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）代广州分公司支付房租其他应收款-内部往来-广州分公司120,000银行存款120,000广州分公司确认费用时：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）确认总公司代付房租长期待摊费用120,000其他应付款-内部往来-总公司120,000广州分公司当月摊销时：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）摊销当月房租管理费用-房租10,000长期待摊费用10,000情形4：总公司向分公司调拨商品实例：总公司向成都分公司调拨一批商品，成本价80,000元，不含税售价100,000元（内部调拨按成本价核算）。

总公司发出商品时：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）向成都分公司调拨商品其他应收款-内部往来-成都分公司80,000库存商品80,000成都分公司收到商品时：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）收到总公司调拨商品库存商品80,000其他应付款-内部往来-总公司80,000情形5：内部往来对账与差异调整实例：月末对账发现，总公司“其他应收款-北京分公司”余额为300,000元，北京分公司“其他应付款-总公司”余额为280,000元，差异20,000元系分公司漏记总公司代付的水电费。

北京分公司补记分录：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）补记总公司代付水电费管理费用-水电费20,000其他应付款-内部往来-总公司20,000调整后双方余额一致（均为300,000元）。情形6：总公司合并报表抵消处理实例：年末总公司编制合并报表时，“其他应收款-内部往来”余额合计1,000,000元，分公司“其他应付款-内部往来”余额合计1,000,000元，需全额抵消。合并抵消分录：摘要借方科目金额（元）贷方科目金额（元）抵消内部往来余额其他应付款-内部往来（分公司）1,000,000其他应收款-内部往来（总公司）1,000,000六、对账流程规范对账频率：每月末必须进行内部往来对账，每年末进行年度对账。对账方式：总公司统一制作《内部往来对账单》（格式见附件），列明期初余额、本期发生额、期末余额；分公司核对无误后加盖财务章确认，如有差异需附《差异调节表》说明原因。差异处理：对账差异需在5个工作日内查明原因并调整，确保双方账目一致后再结账。七、凭证归档需归档的核心资料（保存期≥10年）：

内部资金调拨审批单、银行转账凭证；费用代付的原始发票、付款凭证及分摊表；商品调拨单、出库单、入库单；月度/年度《内部往来对账单》及《差异调节表》；内部往来相关的账务处理凭证及明细账。八、注意事项科目统一性：总公司与分公司必须使用对应的会计科目（如总公司用“其他应收款”，分公司对应“其他应付款”），避免科目错位导致对账困难。交易规范性：内部往来业务必须有真实业务背景，禁止无实际业务的资金拆借（防止税务风险）。发票管理：总公司为分公司代付费用时，发票抬头应为分公司（或总公司统一开票后分摊）；内部商品调拨无需开具增值税发票（合并报表时需抵消未实现损益）。税务风险：独立核算的分公司与总公司之间的资金往来若涉及利息，需按独立交易原则核算（避免被税务机关认定为关联交易避税）。系统支持：建议通过ERP系