财务人员笔试试题(有答案解析)

财务人员笔试试题(有答案解析)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计决策与会计监督D.会计分析与会计决策答案：B解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。而会计预测、决策、分析等属于会计的拓展职能。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：企业在进行现金清查时，发现现金溢余，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经核查无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入“营业外收入”科目。因为这是一种非日常活动产生的利得。而“管理费用”通常核算企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；“其他应付款”核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项；“其他应收款”核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出甲材料500千克，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克（500-200），成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息通常都计入财务费用。而企业筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用，而不是财务费用。5.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。而应付股利是企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，属于负债类科目。6.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费。国债利息收入免税，所以要从利润总额中扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，本题中实际发生320万元，可扣除标准为300万元，超标的业务招待费=320-300=20万元。应纳税所得额=500-25+20=495万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。7.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本，不涉及留存收益，只是所有者权益内部的资本公积和实收资本（或股本）的变动。盈余公积补亏，是盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本（或股本）增加，留存收益总额减少。以当年净利润弥补以前年度亏损，是通过“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目，留存收益总额不变。8.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失答案：D解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。公益性捐赠支出属于捐赠支出，应计入营业外支出；存货自然灾害损失属于非常损失，应计入营业外支出；固定资产处置净损失，一般也计入营业外支出。而长期股权投资处置损失应计入投资收益，因为长期股权投资的处置是企业的一项投资活动，其损益应通过投资收益核算。9.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：“生产成本”科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。本期发生的生产成本=直接材料费用+直接人工费用+制造费用=80+15+20=115万元。期初“生产成本”科目余额为10万元，本期结转完工产品成本100万元。期末“生产成本”科目的余额=期初余额+本期发生的生产成本-本期结转完工产品成本=10+115-100=25万元。企业行政管理费用应计入管理费用，不影响“生产成本”科目余额。10.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账科目余额填列的是（）。A.货币资金B.应收票据C.存货D.短期借款答案：D解析：资产负债表中，有些项目可以根据有关总账科目的余额直接填列，如“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目。“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性答案：ABCD解析：会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。2.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不计入应收账款入账价值。3.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在途物资D.发出商品答案：ACD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资，属于存货。在途物资是指企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资，属于存货。发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品，在商品发出但不符合收入确认条件时，作为存货核算。而工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业为在建工程准备的各种物资，其价值分次进行转移，并不符合存货“在日常活动中持有以备出售”的定义，不属于存货。4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产的买价B.固定资产的装卸费C.固定资产安装过程中领用的原材料D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息答案：ABC解析：固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产安装过程中领用的原材料，其成本应计入固定资产成本。而固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息，应计入当期损益（财务费用），不应计入固定资产成本。5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.住房公积金D.辞退福利答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬具体包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。6.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD解析：以盈余公积补亏，是所有者权益内部的盈余公积和未分配利润的变动，不涉及负债，所以A选项不符合要求。以现金回购本公司股票，会导致资产减少，所有者权益减少，不涉及负债，所以B选项不符合要求。宣告发放现金股利，会使负债（应付股利）增加，所有者权益（利润分配——未分配利润）减少，所以C选项符合要求。转销确实无法支付的应付账款，会使负债（应付账款）减少，所有者权益（营业外收入，最终影响未分配利润）增加，所以D选项符合要求。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失。销售商品发生的展览费计入销售费用，会影响营业利润，所以A选项正确。出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，会影响营业收入，进而影响营业利润，所以B选项正确。出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润，所以C选项错误。确认的资产减值损失会影响营业利润，所以D选项正确。8.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入答案：ABCD解析：政府会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额。收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入。9.下列各项中，属于财务管理主要内容的有（）。A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.利润分配管理答案：ABCD解析：财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理。筹资管理是指企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资本市场，运用筹资方式，经济有效地筹集为企业所需的资本的财务行为。投资管理是指企业根据自身的发展战略和经营目标，对投资项目进行分析、评估和决策的过程。营运资金管理是对企业流动资产和流动负债的管理，其目的是提高营运资金的使用效率和效益。利润分配管理是指企业对一定时期实现的净利润按照国家有关规定在企业和投资者之间进行分配的过程，合理的利润分配政策有助于企业的长期稳定发展。10.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.其他会计资料答案：ABCD解析：会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，包括原始凭证和记账凭证。会计账簿是由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。三、判断题（每题1分，共10分）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体是指能独立享有权利和承担义务的法人等。一个法律主体必然可以独立进行会计核算，所以一定是会计主体；而会计主体可能是一个企业的某一部门、一个分公司等，它们不具备独立的法人资格，不是法律主体。2.企业银行存款日记账与银行对账单不符，肯定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账与银行对账单不符，可能是存在未达账项，也可能是企业或银行记账错误。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。但如果企业或银行在记账过程中出现记错金额、记错账户等错误，也会导致银行存款日记账与银行对账单不符。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及为职工购买的商业养老保险，都属于企业为职工提供的离职后福利，属于职工薪酬的范畴。5.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：正确解析：营业利润的计算公式中不包含营业外收入。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失。营业外收入是与企业日常活动无直接关系的各项利得，会影响企业的利润总额，但不影响营业利润。6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会使盈余公积减少，同时应付股利增加。盈余公积减少会导致留存收益总额减少，所以该说法错误。7.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。因为在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给购货方，不符合收入确认的条件。8.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额是在利润总额的基础上，经过纳税调整后得到的，并不一定等于利润总额。递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。9.资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额直接填列。（）答案：错误解析：资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。10.企业可以根据自己的需要编制多借多贷的会计分录。（）答案：正确解析：会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。企业可以根据实际发生的经济业务情况编制多借多贷的会计分录，但要保证会计分录的正确性和合理性。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。该批商品的成本为400000元。商品已发出，款项尚未收到。（2）12月10日，收到丙公司退回的商品一批，该批商品系上月所售，已确认收入200000元，增值税税额26000元，成本150000元。甲公司已向丙公司开具红字增值税专用发票，并以银行存款支付了退货款。（3）12月15日，与丁公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为900000元。当日，收到丁公司预付的合同款450000元。（4）12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，已发生劳务成本200000元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本400000元。假定该劳务交易的结果能够可靠估计。要求：（1）编制甲公司12月5日销售商品的会计