2025年会计笔试试题及答案

2025年会计笔试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.192B.200C.160D.1802.下列各项中，体现“实质重于形式”会计信息质量要求的是（）。A.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债B.长期租入固定资产视为自有资产核算C.存货期末按成本与可变现净值孰低计量D.当期收入与其相关的成本费用配比3.乙公司2025年3月销售一批商品，合同约定客户需在6个月内支付货款，同时乙公司承诺对该商品提供3年免费维修服务。根据历史经验，维修服务成本占售价的2%。该批商品售价1000万元（不含税），成本600万元。乙公司2025年应确认的收入为（）万元。A.1000B.980C.600D.9704.丙公司2025年1月1日从二级市场购入丁公司面值总额为2000万元的债券，票面利率5%，期限3年，每年年末付息。丙公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，支付价款2050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券的实际利率为4%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.2010B.2000C.2040D.20205.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.自然灾害造成的原材料净损失D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税6.丁公司2025年6月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧100万元（属于重大差错），适用所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。A.-75B.-90C.-100D.-67.57.戊公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出300万元，符合资本化条件后支出500万元。年末开发项目达到预定用途。戊公司2025年利润表中“研发费用”项目列示金额为（）万元。A.700B.1200C.500D.9008.己公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元；“预收账款”科目借方余额200万元，贷方余额150万元。假定不考虑其他因素，资产负债表中“应收账款”项目应列示（）万元。A.1000B.950C.800D.7509.庚公司2025年1月接受政府补助500万元，用于购买环保设备。设备价款600万元，预计使用10年，无残值。采用直线法计提折旧。2025年12月31日，庚公司应确认的其他收益为（）万元。A.50B.60C.500D.5010.辛公司2025年5月将一项专利技术对外出租，租期3年，每月租金10万元（不含税）。该专利技术原值360万元，已摊销120万元，剩余使用年限5年。不考虑其他税费，2025年辛公司因该专利技术应确认的营业利润为（）万元。A.80B.72C.60D.96二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.持续经营B.货币计量C.实质重于形式D.会计分期2.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.报废固定资产的净损失C.持有的交易性金融资产公允价值变动D.因违约支付的违约金3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的自产产品作为福利C.因解除劳动关系给予的补偿D.职工报销的差旅费4.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.先征后返的企业所得税C.政府无偿划拨的土地使用权D.财政贴息6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时确认收入B.客户未行使的合同权利，应在有效期内确认收入C.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易7.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取任意盈余公积B.宣告发放现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本8.下列各项税费中，应计入税金及附加的有（）。A.房产税B.增值税C.城市维护建设税D.印花税9.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.支付的在建工程人员工资属于投资活动现金流出B.收到的现金股利属于投资活动现金流入C.支付的应付票据利息属于筹资活动现金流出D.销售商品收到的银行承兑汇票贴现款属于经营活动现金流入10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产只有在基本确定能够收到时才能确认为资产B.或有负债应在资产负债表中单独列示C.待执行合同变为亏损合同时，应确认预计负债D.重组义务需同时满足有详细、正式的重组计划和重组计划已对外公告才能确认预计负债三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题的表述是否正确。）1.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整变更当期期初留存收益及财务报表其他相关项目的期初数。（）2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）3.固定资产的日常修理费用，应计入固定资产成本。（）4.企业将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本。（）5.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）6.企业采用计划成本核算存货时，发出材料应负担的成本差异，超支差异用蓝字，节约差异用红字。（）7.企业应当在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。（）8.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，若未来期间很可能无法取得足够应纳税所得额，应减记递延所得税资产的账面价值，以后期间不得恢复。（）9.企业取得的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用或损失，收到时应确认为递延收益。（）10.企业编制合并财务报表时，子公司向少数股东支付的现金股利，应在合并现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”项目列示。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.甲公司2025年发生与应收账款相关的业务如下：（1）1月1日，“应收账款”科目借方余额1200万元，“坏账准备”科目贷方余额60万元（均为应收账款计提）。（2）3月10日，收回上年已核销的坏账20万元存入银行。（3）6月30日，应收账款账面余额1500万元，经评估，预期信用损失为80万元。（4）9月20日，因客户乙公司破产，确认无法收回的应收账款30万元，予以核销。（5）12月31日，应收账款账面余额1800万元，经评估，预期信用损失为100万元。要求：编制甲公司2025年上述业务的会计分录（不考虑增值税）。2.乙公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；支付运输费5万元（不含税，税率9%），取得增值税专用发票。安装过程中领用自产产品一批，成本30万元，计税价格50万元；支付安装工人工资15万元。设备于2025年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2027年6月30日，乙公司将该设备出售，取得价款400万元（不含税），发生清理费用5万元。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年、2026年应计提的折旧额；（3）编制出售设备的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）丙公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，销售A产品一批，售价500万元（不含税），成本300万元。合同约定客户可在3个月内无条件退货，丙公司根据历史经验估计退货率为10%。（2）2月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）3月15日，以银行存款支付生产车间设备维修费10万元（不含税，税率13%）。（4）4月20日，将自产B产品作为非货币性福利发放给生产工人，该批产品成本80万元，计税价格100万元。（5）5月31日，计提本月工资费用：生产工人工资150万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资50万元，销售人员工资20万元。（6）6月30日，对存货进行减值测试，库存A产品成本200万元，可变现净值180万元；原材料成本150万元，用于生产B产品，B产品可变现净值220万元（B产品成本210万元）。（7）12月31日，计算全年利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，适用所得税税率25%，递延所得税资产年初余额15万元，年末余额20万元；递延所得税负债年初余额8万元，年末余额12万元。要求：（1）编制上述业务（1）至（5）的会计分录；（2）计算存货跌价准备应计提的金额并编制分录；（3）计算当期所得税、递延所得税及所得税费用，编制所得税相关分录。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年折旧额=500×40%=200（万元）。2.B【解析】选项A体现谨慎性；选项C体现谨慎性；选项D体现配比原则。3.A【解析】客户支付货款与维修服务属于两项履约义务，但题目未要求分摊交易价格，默认商品控制权转移时确认收入，维修服务作为预计负债处理。4.A【解析】初始入账成本=2050-50+10=2010（万元）；2025年应收利息=2000×5%=100（万元）；投资收益=2010×4%=80.4（万元）；摊余成本=2010+80.4-100=1990.4？（注：原题数据可能存在误差，正确计算应为2010×(1+4%)-2000×5%=2010×1.04-100=2090.4-100=1990.4，但选项无此答案，可能题目数据调整为2050-50=2000，加交易费用10得2010，实际利率4%，则投资收益=2010×4%=80.4，应收利息=2000×5%=100，摊余成本=2010+80.4-100=1990.4，可能题目选项设置错误，暂按选项A2010为初始成本，可能题目意图为未到付息期，正确答案应为2010-（100-80.4）=1990.4，此处可能题目数据有误，暂选A。）5.C【解析】自然灾害造成的净损失计入营业外支出。6.A【解析】调整年初未分配利润=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5？（注：重大差错更正应调整期初留存收益，影响金额=100×(1-25%)=75万元，减少未分配利润75万元，正确答案应为A选项-75。）7.A【解析】研发费用=研究阶段400+开发阶段不符合资本化300=700万元，资本化500万元计入无形资产。8.B【解析】应收账款项目=（800+200）-50=950万元。9.A【解析】总额法下，2025年确认其他收益=500/10=50万元。10.A【解析】租金收入=10×8=80万元；摊销额=（360-120）/5×8/12=240/5×2/3=32万元；营业利润=80-32=48？（注：题目中专利技术剩余使用年限5年，出租后仍需摊销，2025年摊销月份为8个月（5-12月），摊销额=（360-120）/5×8/12=240/5×2/3=32万元；租金收入=10×8=80万元，营业利润=80-32=48万元，但选项无此答案，可能题目数据调整为全年出租，摊销额=240/5=48万元，营业利润=120-48=72万元，对应选项B。可能题目中“5月出租”应为“1月出租”，则正确答案为B。）二、多项选择题1.ABD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.AC【解析】选项B计入营业外支出；选项D计入营业外支出，均不影响营业利润。3.ABC【解析】选项D计入管理费用。4.AC【解析】存货、应收账款减值损失可以转回。5.BCD【解析】增值税出口退税不属于政府补助。6.AC【解析】选项B应确认为合同负债；选项D回购价格低于原售价，应视为租赁交易或融资交易，需具体判断。7.BC【解析】选项A留存收益内部结转；选项D不影响留存收益。8.ACD【解析】增值税不计入税金及附加。9.ABD【解析】选项C支付的应付票据利息属于经营活动现金流出（属于支付的其他与经营活动有关的现金）。10.AD【解析】选项B或有负债不确认；选项C待执行合同变为亏损合同，若有标的资产先计提减值，无标的资产再确认预计负债。三、判断题1.√【解析】追溯调整法需调整期初留存收益及相关项目期初数。2.×【解析】增量成本应作为合同取得成本确认为资产。3.×【解析】固定资产日常修理费用计入管理费用或销售费用。4.√【解析】自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入并结转成本。5.×【解析】差额应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。6.√【解析】计划成本法下，发出材料负担的差异，超支蓝字，节约红字。7.√【解析】短期薪酬在职工服务期间确认负债并计入成本费用。8.×【解析】递延所得税资产减记后，以后期间能取得足够应纳税所得额的，可恢复账面价值。9.√【解析】补偿以后期间的政府补助，收到时确认为递延收益。10.√【解析】子公司向少数股东支付股利属于筹资活动现金流出。四、计算分析题1.（1）3月10日收回已核销坏账：借：应收账款20贷：坏账准备20借：银行存款20贷：应收账款20（2）6月30日计提坏账：应有坏账准备=80万元，已有余额=60+20=80万元，无需计提。（3）9月20日核销坏账：借：坏账准备30贷：应收账款30（4）12月31日计提坏账：应有坏账准备=100万元，已有余额=80-30=50万元，需补提50万元。借：信用减值损失50贷：坏账准备502.（1）设备入账价值=800+5+30+15=850万元（领用自产产品按成本计入，不视同销售）。（2）年数总和法折旧率：5年的年数总和=15，2025年折旧期间为9个月（4-12月），折旧额=（850-20）×5/15×9/12=830×5/15×3/4=830×1/4=207.5万元；2026年折旧额=（850-20）×5/15×3/12+（850-20）×4/15×9/12=830×(5/60+36/180)=830×(1/12+3/15)=830×(5/60+12/60)=830×17/60≈235.83万元（注：正确计算应为2025年折旧=（850-20）×5/15×9/12=830×5/15×3/4=830×1/4=207.5万元；2026年折旧=（850-20）×5/15×3/12（前3个月）+（850-20）×4/15×9/12（后9个月）=830×(5×3+4×9)/(15×12)=830×(15+36)/180=830×51/180≈235.83万元）。（3）出售设备：累计折旧（2025.4-2027.6共27个月）：2025年：207.5万元；2026年：830×4/15=221.33万元（全年）；2027年上半年：830×3/15×6/12=830×3/30=83万元；累计折旧=207.5+221.33+83=511.83万元。账面价值=850-511.83=338.17万元。借：固定资产清理338.17累计折旧511.83贷：固定资产850借：银行存款452（400×1.13）贷：固定资产清理400应交税费——应交增值税（销项税额）52借：固定资产清理5贷：银行存款5