2026年税务实务操作能力测试题集与评分标准

2026年税务实务操作能力测试题集与评分标准一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造业企业2025年度固定资产折旧采用直线法，某台设备原值100万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.25万元2.个体工商户张某2025年经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的税率应为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其加计扣除比例在2025年为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.个人出租住房的应纳税所得额计算中，税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.企业因自然灾害损失存货，在税前扣除时需提供的资料不包括（）。A.损失清单B.报废证明C.税务机关核定的损失金额D.存货采购发票6.境外企业通过股权转让方式取得中国境内企业的股权，其应缴纳的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.30%7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可在以后年度结转，该比例适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.金融企业D.小微企业8.个人购买首套住房契税的税率，在首套面积不超过90平方米的情况下为（）。A.1%B.1.5%C.3%D.4%9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，该比例适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.金融企业D.非营利组织10.企业购买用于环境保护的设备，其投资额可按规定比例抵减应纳税额，该比例在2025年为（）。A.10%B.20%C.30%D.50%二、多选题（每题3分，共10题）1.企业发生的下列支出中，属于职工福利费范围的有（）。A.职工食堂支出B.职工年度体检费C.职工困难补助D.职工培训费2.个人取得股息、红利所得，免税的情形包括（）。A.直接持股上市公司1年以上B.通过证券公司持有上市公司股票C.从上市公司取得股息、红利D.从非上市公司取得股息、红利3.企业发生的下列支出中，可在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工娱乐费4.个人出租房屋的应纳税所得额计算中，允许扣除的项目包括（）。A.房屋租赁收入B.房屋修缮费用C.房产税D.个人所得税已缴税款5.企业发生的下列支出中，属于业务招待费的有（）。A.业务招待费支出票据B.客户招待的餐饮费用C.职工年会费用D.节日礼品费用6.境外企业在中国境内设立机构，其应缴纳的税种包括（）。A.企业所得税B.增值税C.契税D.个人所得税7.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.设备折旧费B.人员人工费C.知识产权费用D.试验费8.个人取得下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.财产租赁所得9.企业发生的下列支出中，属于公益性捐赠支出的有（）。A.向慈善机构捐赠现金B.向学校捐赠设备C.向灾区捐赠物资D.向个人捐赠现金10.企业购买用于环境保护的设备，其投资额可按规定比例抵减应纳税额，该比例适用于（）。A.一般企业B.金融企业C.高新技术企业D.小微企业三、判断题（每题2分，共10题）1.企业发生的固定资产大修理费用，可一次性在税前扣除。（）2.个人购买第二套住房的契税税率为3%。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可在以后年度无限期结转。（）4.境外企业通过股权转让方式取得中国境内企业的股权，免缴企业所得税。（）5.个人出租房屋的应纳税所得额计算中，允许扣除房产税。（）6.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。（）7.企业购买用于环境保护的设备，其投资额可按规定比例抵减应纳税额，该比例在2025年为30%。（）8.个人取得股息、红利所得，免税的情形包括直接持股上市公司1年以上。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（）10.企业发生的业务招待费，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予税前扣除。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述企业固定资产折旧的税前扣除规定。2.简述个人出租房屋的应纳税所得额计算方法。3.简述境外企业在中国境内设立机构的税务管理要求。4.简述企业研发费用加计扣除的适用范围和条件。五、计算题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2025年度固定资产折旧采用直线法，某台设备原值100万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。2025年该设备应计提的折旧额为多少？假设该企业2025年销售（营业）收入为500万元，广告费支出为80万元，请计算该企业2025年度广告费税前扣除限额及可扣除金额。2.某个人2025年取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元，股息红利所得3万元，财产租赁所得4万元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/使用年限＝（100－5）/5＝20万元。2.C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，80万元对应的税率为20%。3.D解析：2025年研发费用加计扣除比例为150%。4.A解析：个人出租住房的应纳税所得额＝（收入－修缮费－法定扣除项）×10%。5.C解析：税前扣除需税务机关核定损失金额，企业仅提供清单和证明不足。6.C解析：境外企业通过股权转让方式取得中国境内企业股权，适用25%的企业所得税税率。7.B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除比例为销售（营业）收入15%。8.A解析：首套面积不超过90平方米的住房契税税率为1%。9.B解析：一般企业公益性捐赠支出扣除比例为年度利润总额12%。10.C解析：企业购买用于环境保护的设备，投资额可按30%抵减应纳税额。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：职工福利费包括食堂支出、体检费、困难补助，培训费属于教育经费。2.A、D解析：直接持股上市公司1年以上和从非上市公司取得股息红利免税。3.A、B、C解析：工资薪金、福利费、教育经费可在税前扣除，娱乐费不可。4.A、B、C解析：房屋租赁收入、修缮费用、房产税可扣除，已缴个税不可扣除。5.A、B解析：业务招待费需有票据且与业务相关，年会、礼品费用不可。6.A、B、D解析：境外机构需缴纳企业所得税、增值税、个人所得税，契税由承受方缴纳。7.A、B、C、D解析：研发费用加计扣除范围包括设备折旧、人员人工、知识产权、试验费。8.A、B、D解析：工资薪金、稿酬、财产租赁所得属于综合所得，股息红利不属于。9.A、B、C解析：向慈善机构、学校、灾区捐赠可扣除，向个人捐赠不可。10.A、C解析：一般企业和高新技术企业可享受该政策，金融企业和小微企业不可。三、判断题答案与解析1.×解析：固定资产大修理费用需按固定资产尚可使用年限分摊扣除。2.×解析：第二套住房契税税率为3%，首套面积不超过90平方米为1%。3.×解析：超过15%的部分可在以后年度结转，但每年不超过5%。4.×解析：股权转让需缴纳25%的企业所得税。5.√解析：个人出租房屋的应纳税所得额计算中允许扣除房产税。6.√解析：职工福利费扣除比例为工资薪金总额14%。7.√解析：企业购买用于环境保护的设备，投资额可按30%抵减应纳税额。8.√解析：直接持股上市公司1年以上股息红利所得免税。9.√解析：一般企业公益性捐赠支出扣除比例为年度利润总额12%。10.×解析：业务招待费扣除比例为当年销售（营业）收入5%，实际发生额的60%孰低扣除。四、简答题答案与解析1.固定资产折旧税前扣除规定解析：企业固定资产折旧采用直线法或加速折旧法，需符合税法规定的折旧年限。大修理费用需按尚可使用年限分摊扣除，不得一次性计入成本费用。2.个人出租房屋应纳税所得额计算方法解析：应纳税所得额＝（收入－修缮费－法定扣除项）×10%。修缮费每次扣除限额为800元，超过部分累计扣除。3.境外企业税务管理要求解析：境外企业在中国境内设立机构需依法申报缴纳企业所得税、增值税等。其取得的所得需与境内机构分开核算，否则按25%税率缴纳企业所得税。4.研发费用加计扣除适用范围和条件解析：适用范围包括制造业、高新技术企业等，条件为研发费用符合税法规定范围，且企业需满足相关备案要求。加计扣除比例2025年为150%。五、计算题答案与解析1.计算题1解析：折旧额＝（100－5）/5＝20万元；广告费税前扣除限额＝50