2026年CPA会计考试解析题集审计原理与实务应用模拟卷

2026年CPA会计考试解析题集审计原理与实务应用模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现一笔固定资产购置成本未完全资本化，涉及金额100万元。若该错报单独或汇总影响财务报表使用者经济决策，则审计师应将其评价为（）。A.重大错报B.一般错报C.微小错报D.显著错报2.在风险评估程序中，审计师通过询问管理层了解被审计单位内部控制设计，此程序属于（）。A.分析性程序B.推理性程序C.检查性程序D.询问性程序3.某制造业企业2025年度财务报表中存货周转率较2019年下降20%，审计师应重点关注（）。A.存货跌价准备计提是否充分B.存货管理政策变更C.存货盘点程序执行情况D.存货抵押情况4.审计师对被审计单位2025年度现金流量表进行实质性程序时，应优先关注（）。A.经营活动现金流波动异常B.现金收支审批流程C.银行对账单核对D.现金流量表编制方法变更5.某上市公司2025年度财务报表中关联方交易占比30%，审计师应重点执行（）。A.关联方交易审批程序B.关联方交易公允性评估C.关联方信息披露完整性D.关联方交易税务合规性6.审计师在执行细节测试时，采用抽样方法发现样本存在错报，但未达到重大错报标准。此时审计师应（）。A.增加样本量B.停止测试C.扩大审计范围D.记录为一般错报7.某零售企业2025年度财务报表中收入确认政策由“完工百分比法”变更为“完成合同法”，审计师应重点评估（）。A.变更合理性B.对财务报表的影响C.内部控制有效性D.管理层诚信度8.审计师在执行银行存款函证时，发现部分银行存款未列示在财务报表中，此时应（）。A.认定为错报，扩大函证范围B.认定为正常，无需进一步处理C.咨询管理层解释D.认定为关联方交易9.某物流企业2025年度财务报表中运输费用占比较高，审计师应重点关注（）。A.运输费用真实性B.运输费用分摊方法C.运输费用税务合规性D.运输费用审批流程10.审计师在执行实质性分析程序时，发现毛利率异常波动，此时应（）。A.停止分析程序B.增加细节测试C.评估内部控制有效性D.认定为正常波动二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计师在执行风险评估程序时，应关注的风险包括（）。A.财务报表错报风险B.内部控制缺陷风险C.法律合规风险D.经营风险2.审计师在执行存货监盘程序时，应关注的事项包括（）。A.存货数量准确性B.存货质量状况C.存货跌价准备计提D.存货存放环境3.审计师在执行固定资产审计时，应关注的事项包括（）。A.固定资产计提折旧是否充分B.固定资产减值准备计提C.固定资产抵押情况D.固定资产采购合同完整性4.审计师在执行现金流量表审计时，应关注的事项包括（）。A.经营活动现金流波动异常B.现金收支审批流程C.银行对账单核对D.现金流量表编制方法变更5.审计师在执行关联方交易审计时，应关注的事项包括（）。A.关联方交易审批程序B.关联方交易公允性评估C.关联方信息披露完整性D.关联方交易税务合规性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行风险评估程序时，应优先关注被审计单位的行业风险。（×）2.审计师在执行存货监盘程序时，应全程监督盘点过程。（√）3.审计师在执行固定资产审计时，应关注固定资产的抵押情况。（√）4.审计师在执行现金流量表审计时，应优先关注经营活动现金流波动异常。（√）5.审计师在执行关联方交易审计时，应评估关联方交易的公允性。（√）6.审计师在执行实质性分析程序时，发现毛利率异常波动，应停止分析程序。（×）7.审计师在执行银行存款函证时，发现部分银行存款未列示在财务报表中，应认定为错报。（√）8.审计师在执行固定资产审计时，应关注固定资产的减值准备计提。（√）9.审计师在执行存货审计时，应关注存货的质量状况。（√）10.审计师在执行风险评估程序时，应关注被审计单位的法律合规风险。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计师在执行风险评估程序时应关注的风险类型及其应对措施。-风险类型：财务报表错报风险、内部控制缺陷风险、法律合规风险、经营风险。-应对措施：1.财务报表错报风险：执行分析性程序、细节测试；2.内部控制缺陷风险：执行控制测试、评估内部控制有效性；3.法律合规风险：关注相关法律法规变化；4.经营风险：关注行业趋势、管理层决策。2.简述审计师在执行存货审计时应关注的关键事项。-存货数量准确性：执行存货监盘程序；-存货质量状况：评估跌价准备计提；-存货管理政策：关注存货管理政策变更；-存货存放环境：评估存货安全性和完整性。3.简述审计师在执行关联方交易审计时应关注的关键事项。-关联方交易审批程序：关注审批流程合规性；-关联方交易公允性评估：评估交易定价是否公允；-关联方信息披露完整性：关注信息披露是否完整；-关联方交易税务合规性：关注税务处理是否合规。五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表中存货周转率较2019年下降20%，审计师发现其存货管理政策由“先进先出法”变更为“后进先出法”。请分析审计师应如何执行审计程序以评估该变更的合理性及其对财务报表的影响。-分析变更合理性：1.了解变更原因：询问管理层变更原因；2.评估变更影响：分析变更对存货成本和利润的影响；3.检查变更依据：查阅相关文件和审批记录。-评估对财务报表的影响：1.分析存货成本变化：评估变更对存货成本和利润的影响；2.执行细节测试：抽查存货成本计算；3.评估公允性：关注变更是否影响财务报表公允性。2.某上市公司2025年度财务报表中关联方交易占比30%，审计师发现部分关联方交易未披露。请分析审计师应如何执行审计程序以评估关联方交易的公允性及其对财务报表的影响。-识别关联方：执行关联方识别程序，更新关联方清单；-评估关联方交易公允性：1.检查交易定价：抽查关联方交易合同和定价依据；2.评估交易必要性：关注交易是否具有商业合理性；3.执行细节测试：抽查关联方交易凭证；-评估对财务报表的影响：1.评估错报风险：关注关联方交易是否导致错报；2.扩大审计范围：若发现错报，扩大审计范围；3.记录审计发现：记录关联方交易审计发现并报告管理层。答案与解析一、单项选择题1.A-解析：若错报单独或汇总影响财务报表使用者经济决策，应评价为重大错报。2.D-解析：询问管理层了解内部控制设计属于询问性程序。3.A-解析：存货周转率下降可能意味着存货跌价风险增加，应重点关注跌价准备计提。4.A-解析：经营活动现金流波动异常可能意味着收入或成本确认问题，应优先关注。5.B-解析：关联方交易占比高，公允性评估是关键审计领域。6.A-解析：若样本存在错报但未达到重大错报标准，应增加样本量以降低错报风险。7.A-解析：变更收入确认政策需关注变更合理性。8.A-解析：未列示银行存款应认定为错报，扩大函证范围以确认存款情况。9.A-解析：运输费用占比较高，应优先关注真实性。10.B-解析：毛利率异常波动需增加细节测试以查明原因。二、多项选择题1.ABCD-解析：风险评估程序应关注财务报表错报风险、内部控制缺陷风险、法律合规风险和经营风险。2.ABCD-解析：存货监盘程序应关注数量、质量、管理政策和存放环境。3.ABCD-解析：固定资产审计应关注计提折旧、减值准备、抵押情况和采购合同。4.ABCD-解析：现金流量表审计应关注现金流波动、审批流程、银行对账单和编制方法。5.ABCD-解析：关联方交易审计应关注审批程序、公允性、信息披露和税务合规性。三、判断题1.×-解析：风险评估程序应关注被审计单位的行业风险，但需结合其他风险类型综合评估。2.√-解析：存货监盘程序需全程监督盘点过程以确认数量准确性。3.√-解析：固定资产抵押情况可能影响财务报表公允性，需关注。4.√-解析：经营活动现金流波动异常可能意味着收入或成本确认问题，需优先关注。5.√-解析：关联方交易公允性评估是关键审计领域。6.×-解析：发现毛利率异常波动应增加细节测试，而非停止分析程序。7.√-解析：未列示银行存款应认定为错报，需进一步调查。8.√-解析：固定资产减值准备计提是固定资产审计的关键领域。9.√-解析：存货质量状况可能影响跌价准备计提，需关注。10.√-解析：风险评估程序应关注法律合规风险。四、简答题1.审计师在执行风险评估程序时应关注的风险类型及其应对措施-风险类型：财务报表错报风险、内部控制缺陷风险、法律合规风险、经营风险。-应对措施：1.财务报表错报风险：执行分析性程序、细节测试；2.内部控制缺陷风险：执行控制测试、评估内部控制有效性；3.法律合规风险：关注相关法律法规变化；4.经营风险：关注行业趋势、管理层决策。2.审计师在执行存货审计时应关注的关键事项-存货数量准确性：执行存货监盘程序；-存货质量状况：评估跌价准备计提；-存货管理政策：关注存货管理政策变更；-存货存放环境：评估存货安全性和完整性。3.审计师在执行关联方交易审计时应关注的关键事项-关联方交易审批程序：关注审批流程合规性；-关联方交易公允性评估：评估交易定价是否公允；-关联方信息披露完整性：关注信息披露是否完整；-关联方交易税务合规性：关注税务处理是否合规。五、综合题1.某制造业企业2025年度财务报表中存货周转率较2019年下降20%，审计师发现其存货管理政策由“先进先出法”变更为“后进先出法”。请分析审计师应如何执行审计程序以评估该变更的合理性及其对财务报表的影响。-分析变更合理性：1.了解变更原因：询问管理层变更原因；2.评估变更影响：分析变更对存货成本和利润的影响；3.检查变更依据：查阅相关文件和审批记录。-评估对财务报表的影响：1.分析存货成本变化：评估变更对存货成本和利润的影响；2.执行细节测试：抽查存货成本计算；3.评估公允性：关注变更是否影响财务报表公允性。2.某上市公司2025年度财务报表中关联方交易占比30%，审计师发现部分关联方交易未披露。请分析审计师应如何执行审计程序以评估关联方交易的公允性及其对财务报表的影响。-