2026年会计实务财务报告编制专项练习题集

2026年会计实务财务报告编制专项练习题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某制造业企业位于珠三角地区，2025年12月31日资产负债表显示存货周转率较低，需调整计提存货跌价准备。1.存货跌价准备的计提依据，以下说法正确的是（）。A.仅依据账面价值与可变现净值孰低法B.应考虑存货减值迹象及未来现金流量折现值C.必须全部计提，不得转回D.由管理层自行决定是否计提2.该企业采用先进先出法核算存货，2025年12月发生火灾毁损原材料一批，账面价值10万元，已计提跌价准备2万元，若保险赔偿5万元，则应计入当期损益的金额为（）。A.3万元（10-2-5）B.5万元（火灾净损失）C.7万元（10-5）D.2万元（跌价准备转回部分）3.制造业企业计提固定资产减值准备后，后续期间发现可收回金额上升，以下处理正确的是（）。A.直接冲减当期利润表中的资产减值损失B.原则上不得转回，但可追溯重述C.应按重估价值调增资产账面价值，同时确认当期收益D.仅在报表附注中披露4.某机器原值200万元，预计使用5年，净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2025年12月31日可收回金额为80万元，则2025年应计提的折旧金额为（）。A.48万元（原值×40%×2/5）B.40万元（原值×40%×1/3）C.32万元（80-原值/剩余年限）D.20万元（净残值摊销）5.某企业2025年12月31日预收客户款项100万元，合同约定2026年6月30日交付产品。若2025年12月31日产品尚未交付，则财务报表中应列示为（）。A.资产（其他应收款）B.负债（预收账款）C.资产（合同负债）D.所有者权益（递延收益）6.制造业企业在收到政府补贴时，若与资产相关（如购买设备补贴），会计处理正确的是（）。A.全部计入当期利润表（补贴收入）B.确认为递延收益，分摊至设备折旧年限C.立即计入资本公积D.仅在附注中披露7.某企业2025年12月31日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价为1050万元。则2025年12月31日应计入“应付债券——利息调整”的金额为（）。A.50万元（面值×票面利率）B.100万元（面值×市场利率）C.-50万元（发行溢价摊销）D.20万元（发行价与面值差额）8.制造业企业采用完工百分比法确认收入时，关键在于（）。A.费用是否全部发生B.客户是否验收合格C.项目合同是否履行完毕D.收款比例是否达50%以上9.某企业2025年12月31日购入原材料一批，价款50万元，运费3万元，途中发生合理损耗2万元，入库前加工费5万元。则该原材料的入账价值为（）。A.50万元（仅材料价款）B.58万元（50+3）C.56万元（58-2）D.63万元（58+5）10.制造业企业收到上游供应商的现金折扣，会计处理正确的是（）。A.增加当期财务费用B.减少当期主营业务收入C.直接冲减应付账款账面价值D.确认为政府补助二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）背景：某房地产企业位于长三角地区，2025年开发产品出现滞销，需评估减值风险。1.下列哪些情况可能触发固定资产减值测试？（）A.资产长期闲置不用B.市场利率上升导致折现率变化C.资产实体发生毁损D.预期用途发生改变2.制造业企业采用分步法核算成本时，需要设置的辅助生产费用科目包括（）。A.制造费用B.生产成本——基本生产成本C.生产成本——辅助生产成本D.管理费用3.某企业2025年12月31日预收客户款项，合同约定2026年3月30日交付产品。若2025年12月31日产品尚未交付，则财务报表中可能涉及的项目有（）。A.资产（合同负债）B.负债（预收账款）C.资产（其他应收款）D.所有者权益（递延收益）4.长期股权投资采用成本法核算时，下列说法正确的有（）。A.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业确认投资收益B.投资企业发生亏损时不做处理C.长期股权投资减值准备一经计提不得转回D.每年需进行减值测试5.制造业企业核算职工薪酬时，应计入成本费用的项目包括（）。A.工人工资及福利B.职工教育经费C.非货币性福利（如实物发放）D.股权激励相关费用6.某企业2025年12月31日发行可转换公司债券，转换价格为每股10元。若2026年1月1日持有人选择转换，则转换时会计处理涉及（）。A.债券面值转入股本B.利息调整摊销转入资本公积C.应付债券科目减少D.管理费用增加7.制造业企业采用完工百分比法确认收入时，需考虑的因素包括（）。A.合同总收入B.完工进度（如预算成本与实际成本比例）C.发生成本是否可预测D.客户验收标准8.某企业2025年12月31日购入原材料一批，价款50万元，运费3万元，途中发生合理损耗2万元，入库前加工费5万元。则该原材料的入账价值为（）。A.50万元（仅材料价款）B.58万元（50+3）C.56万元（58-2）D.63万元（58+5）9.制造业企业收到上游供应商的现金折扣，会计处理正确的是（）。A.增加当期财务费用B.减少当期主营业务收入C.直接冲减应付账款账面价值D.确认为政府补助10.某企业2025年12月31日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价为1050万元。则2025年12月31日应计入“应付债券——利息调整”的金额为（）。A.50万元（面值×票面利率）B.100万元（面值×市场利率）C.-50万元（发行溢价摊销）D.20万元（发行价与面值差额）三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）背景：某外贸企业位于沿海地区，2025年受汇率波动影响，需调整外币报表折算。1.存货采用成本与可变现净值孰低法计提跌价准备后，后续期间可转回部分或全部。（√）2.固定资产减值准备一经计提不得转回。（×）3.预收客户款项在产品交付前应确认为负债。（√）4.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业需按被投资单位净利润确认投资收益。（×）5.职工薪酬中的非货币性福利，应按公允价值计入相关成本费用。（√）6.可转换公司债券转换时，转换比例按债券面值与转换价格计算。（√）7.制造业企业采用完工百分比法确认收入时，需按合同约定收款比例确认。（×）8.现金折扣应计入当期财务费用。（√）9.外币报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算。（×）10.合同负债与预收账款本质相同，均表示企业未来需履行的义务。（√）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）1.简述制造业企业存货跌价准备的计提流程及会计处理。2.制造业企业固定资产减值测试的步骤有哪些？3.简述长期股权投资采用成本法核算的适用条件及会计处理要点。4.某外贸企业2025年12月31日外币业务数据如下：银行存款100万美元（汇率6.8），应付账款50万美元（汇率6.9）。折算时银行存款按即期汇率折算，应付账款按报表日汇率折算。简述折算过程及会计处理。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2025年12月31日固定资产账面原值500万元，累计折旧150万元，已计提减值准备50万元。2026年1月1日预计可收回金额为250万元。计算2025年应补提或转回的减值准备金额。2.某企业2025年12月31日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价为1050万元（不考虑发行费用）。计算2025年12月31日应计入“应付债券——利息调整”的金额及债券摊余成本。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某制造业企业2025年12月31日资产负债表部分数据如下：存货账面价值80万元，可变现净值70万元；固定资产账面净值200万元，可收回金额150万元。若2025年12月31日发生火灾毁损原材料一批，账面价值10万元，已计提跌价准备2万元，保险赔偿5万元。要求：（1）计算存货及固定资产减值准备计提金额；（2）编制火灾毁损原材料的会计分录。2.某房地产企业2025年12月31日开发产品账面价值5000万元，可变现净值4800万元；预收客户款项2000万元，合同约定2026年6月30日交付产品。若2025年12月31日产品尚未交付，且无其他重大减值迹象。要求：（1）计算开发产品减值准备计提金额；（2）编制预收客户款项的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.B解析：存货跌价准备计提需考虑减值迹象及未来现金流量折现值，若存在减值迹象，需按账面价值与可变现净值孰低法计提，后续期间可转回。2.C解析：火灾净损失=账面价值-已计提跌价准备-保险赔偿=10-2-5=3万元。3.C解析：固定资产减值准备转回时，应按重估价值调增资产账面价值，同时确认当期收益。4.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年应计提折旧=原值×40%×2/5=200×40%×2/5=48万元。5.B解析：产品未交付时，预收款项属于企业需履行的义务，应确认为负债（预收账款）。6.B解析：与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，分摊至资产折旧年限。7.C解析：债券溢价发行时，发行价与面值差额（1050-1000=50万元）需在债券存续期摊销，2025年12月31日应计入“应付债券——利息调整”的金额为-50万元。8.B解析：完工百分比法确认收入的关键在于客户验收合格，即履约义务完成情况。9.C解析：原材料入账价值=材料价款+运费-合理损耗+入库前加工费=50+3-2+5=56万元。10.C解析：现金折扣应直接冲减应付账款账面价值，同时确认财务费用。二、多项选择题1.ABCD解析：固定资产减值测试需考虑资产实体毁损、市场环境变化、预期用途改变等。2.AC解析：分步法核算成本需设置“制造费用”和“生产成本——辅助生产成本”科目。3.AB解析：预收款项在产品交付前属于负债，应列示为“预收账款”。4.AB解析：成本法下，投资收益按被投资单位宣告分派现金股利确认，亏损不处理。5.ABC解析：职工薪酬中的工资、福利、非货币性福利均计入成本费用。6.ABC解析：债券转换时，面值转入股本，利息调整摊销转入资本公积，应付债券减少。7.ABC解析：完工百分比法需考虑合同总收入、完工进度、成本可预测性。8.BCD解析：原材料入账价值=50+3-2+5=56万元。9.C解析：现金折扣直接冲减应付账款账面价值。10.CD解析：2025年12月31日应计入“应付债券——利息调整”的金额为发行溢价（1050-1000=50万元）摊销，即-50万元。三、判断题1.√2.×解析：固定资产减值准备一经计提不得转回，但长期股权投资减值可转回。3.√4.×解析：成本法下，投资收益按被投资单位宣告分派现金股利确认，不考虑净利润。5.√6.√7.×解析：完工百分比法按合同约定完工进度确认收入，非收款比例。8.√9.×解析：资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算，利润表项目按平均汇率折算。10.√解析：合同负债与预收账款均表示企业未来需履行的义务。四、简答题1.存货跌价准备计提流程及会计处理：流程：评估存货是否存在减值迹象（如市价持续下跌、技术陈旧等），若存在，按账面价值与可变现净值孰低法计提。会计处理：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。后续期间可转回。2.固定资产减值测试步骤：（1）判断是否存在减值迹象；（2）计算可收回金额（公允价值减处置费用或预计未来现金流折现）；（3）比较账面价值与可收回金额，若账面价值高，需计提减值准备。3.长期股权投资成本法核算要点：适用条件：投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响。会计处理：-取得时按成本计量；-被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业确认投资收益；-减值测试时，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。4.外币报表折算过程：银行存款按即期汇率折算：100万美元×6.8=680万元；应付账款按报表日汇率折算：50万美元×6.9=345万元。会计处理：借：银行存款——美元680贷：应付账款——美元345货币兑换差额计入财务费用。五、计算题1.固定资产减值准备计算：2025年12月31日账面净值=500-150=350万元，可收回金额250万元，需补提减值准备=350-250=100万元。会计分录：借：资产减值损失100贷：固定资产减值准备1002.债券利息调整计算：利息调整摊销=面值×