2026年会计师资格考试预测模拟试题

2026年会计师资格考试预测模拟试题一、单选题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《企业会计准则——收入》的规定，下列关于附有退货权商品销售收入的确认表述，正确的是（）。A.在退货期满前不应确认销售收入B.应按退货可能性估计的金额确认收入C.应在客户实际退货时确认收入D.应在交付商品时全额确认收入，但需保留退货相关款项2.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，因会计差错更正调减上年度净利润200万元，不考虑其他因素，其2025年度可供分配利润为（）。A.800万元B.1000万元C.1200万元D.1400万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列支出中，税前允许全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用（超过规定比例的部分）B.非广告性质的赞助支出C.职工福利费（按工资薪金总额14%扣除）D.企业之间支付的管理费4.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，2025年1月1日购入并投入使用，则2025年应计提的折旧额为（）。A.36万元B.40万元C.44万元D.60万元5.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%（统一征收率）B.按实际税负减按2%C.根据地区不同浮动（如1%、3%、5%）D.按企业规模分档（如一般纳税人6%，小规模纳税人3%）6.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，经审计发现其中20万元属于上年已计入“预付账款”但未支付的部分，则调整后“应付账款”的账面价值为（）。A.100万元B.80万元C.120万元D.20万元7.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于“控制权转移”的判断，错误的是（）。A.商业实质是判断控制权转移的核心B.风险和报酬的转移必然导致控制权转移C.交付商品时即视为控制权转移D.确认收入前需确保客户有能力主导后续活动8.某企业2025年度财务报表显示，应收账款周转率比上年下降20%，主要原因是销售规模扩大但回款效率降低。该现象可能导致（）。A.存货周转率上升B.流动比率下降C.净资产收益率提高D.资产负债率上升9.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中，属于短期薪酬的是（）。A.退休金B.年终奖（一次性发放）C.股票期权D.长期护理费10.某上市公司2025年度资产负债表显示，货币资金5000万元，交易性金融资产1000万元，存货2000万元，流动负债3000万元。其速动比率为（）。A.0.67B.1.0C.1.33D.2.0二、多选题（共5题，每题2分，计10分）1.下列关于“重要性原则”在会计实务中应用的表述，正确的有（）。A.重要性判断应结合财务报表整体判断B.对外报送的财务报表应保证所有金额均精确到分C.重要性水平的确定需考虑企业性质和规模D.对不重要事项可合并反映以简化报表2.某企业2025年度发生以下业务：①支付高管工资500万元；②支付非广告性质的赞助费200万元；③计提固定资产减值准备300万元；④向投资者分配利润100万元。其中，影响当期净利润的业务有（）。A.①B.②C.③D.④3.根据《中华人民共和国会计法》，下列行为中，属于违法行为的有（）。A.隐匿会计凭证B.以未经审核的财务报告对外报送C.授意会计机构篡改记账凭证D.编制虚假财务报表以骗取政府补贴4.某公司采用完工百分比法确认建造合同收入。2025年度该合同累计完工进度为40%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元。则2025年度应确认的合同收入和费用分别为（）。A.收入400万元，费用240万元B.收入300万元，费用180万元C.收入400万元，费用300万元D.收入300万元，费用360万元5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产减值准备的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产无需计提减值B.预期信用损失计量需考虑客观信用风险因素C.减值准备可以转回但不得转出D.存在信用减值迹象时需立即计提全额减值三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）2.企业发生的财务费用，无论是否关联方交易，均可在税前扣除。（）3.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（）4.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目等于利润表中的“营业收入”项目。（）5.关联方交易的定价政策必须符合独立交易原则，否则其费用不得税前扣除。（）6.企业内部产生的无形资产成本包括开发阶段的全部支出。（）7.短期借款利息计入财务费用，长期借款利息在资本化期间计入相关资产成本。（）8.资产负债表中“预收账款”属于流动负债，其期末余额反映企业预收客户的款项。（）9.企业对外提供的财务报表必须附注重要会计政策变更说明。（）10.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时确认为一项资产。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入800万元，增值税销项税额112万元，货款已收讫；（2）销售商品收入200万元，增值税销项税额34万元，货款尚未收到，但预计一年内收回；（3）发生管理费用50万元（含折旧费10万元）；（4）支付财务费用30万元（含关联方借款利息15万元，超过规定比例的部分）；（5）收到政府补助收入20万元（与日常活动相关）。要求：计算该企业2025年度的“营业收入”“营业成本”（假设无成本）和“净利润”。2.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：货币资金1000万元，应收账款2000万元（坏账准备余额100万元），存货1500万元（减值准备余额200万元），固定资产原值5000万元（累计折旧1000万元，减值准备500万元），无形资产原值800万元（累计摊销200万元，减值准备100万元）。要求：计算该企业2025年12月31日的“流动资产”“非流动资产”“资产总计”“负债合计”（假设无负债）和“所有者权益合计”。五、综合题（共1题，20分）甲上市公司2025年度发生以下事项：（1）年初“递延所得税负债”余额500万元，适用的所得税税率为25%；年末“递延所得税负债”余额800万元，其中因固定资产折旧差异产生200万元，因存货计提减值准备产生300万元，剩余部分与交易性金融资产公允价值变动相关。（2）2025年度利润表显示，税前会计利润2000万元，其中包含：①因会计准则变更调增利润100万元；②收到政府补助50万元（与日常活动相关）；③关联方交易成本300万元（高于独立交易价格）。（3）2025年度发生可抵扣暂时性差异100万元，产生应纳税暂时性差异200万元。（4）年初“递延所得税资产”余额0，年末余额200万元，全部因应收账款计提坏账准备产生。要求：①计算2025年度应纳税所得额；②计算2025年度“所得税费用”；③编制确认所得税费用的会计分录；④计算2025年度“所得税费用”对净利润的影响金额。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：根据《企业会计准则——收入》，附有退货权商品销售收入应在交付时按预期退货率确认，但需保留退货相关款项。选项D最符合准则要求。2.A解析：可供分配利润=净利润±前期差错更正后的影响=1000-200=800万元。3.C解析：职工福利费按工资薪金总额14%扣除属于税前允许扣除项目，其他选项均有限制。4.B解析：年折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(200-20)/5=36万元，但首年应计提全年折旧。此处题干可能有误，若按年折旧则应为40万元，但若按首年折旧应选A。假设题干表述“2025年应计提的折旧额为”，则需按首年全额折旧，即36万元。5.A解析：自2022年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率统一为3%。6.C解析：调整后应付账款=100+20=120万元（将预付账款转回应付账款）。7.C解析：控制权转移需同时满足商业实质、风险报酬转移、客户有能力主导后续活动等条件，交付商品不必然代表控制权转移。8.B解析：应收账款周转率下降导致流动资产周转下降，流动负债不变时，流动比率=流动资产/流动负债，故下降。9.B解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴等，年终奖若一次性发放属于短期薪酬。10.C解析：速动比率=(货币资金+交易性金融资产)/(流动负债)=(5000+1000)/(3000)=2.0，但需剔除存货，故速动资产=6000-2000=4000，速动比率=4000/3000=1.33。二、多选题答案与解析1.A、C、D解析：重要性判断需结合报表整体，且可合并反映不重要事项，但B选项错误，重要性允许合理简化。2.A、C解析：①和③影响当期损益，②属于费用化支出，④不影响当期净利润（利润分配）。3.A、B、C、D解析：均属于《会计法》禁止的违法行为。4.A解析：收入=1000×40%=400万元，费用=600×40%=240万元。5.B、D解析：A选项错误，公允价值变动计入其他综合收益的金融资产也可能减值；C选项错误，减值可转回也可转出；D选项正确。三、判断题答案与解析1.×解析：预计净残值可根据新情况变更。2.×解析：关联方交易利息费用需符合独立交易原则，超过部分不得扣除。3.×解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。4.×解析：两者口径不同，现金流量表需考虑现金收付，利润表反映权责发生制收入。5.√解析：关联方定价需符合独立交易原则，否则不得税前扣除。6.×解析：开发阶段支出需同时满足资本化条件才计入成本。7.√解析：符合资本化条件的长期借款利息计入资产成本。8.√解析：预收账款反映企业预收客户的款项，属于流动负债。9.√解析：重要会计政策变更需在附注中说明。10.√解析：租赁准则要求同时确认租赁负债和使用权资产。四、计算分析题答案与解析1.计算过程：营业收入=800+200=1000万元营业成本（假设无）=0营业利润=1000-50-30+20=900万元净利润=900（无所得税影响）=900万元2.计算过程：流动资产=1000+2000-100+1500-200=4400万元非流动资产=5000-1000-500+800-200-100=4200万元资产总计=4400+4200=8600万元负债合计（假设无）=0所有者权益合计=8600-0=8600万元五、综合题答案与解析（1）应纳税所得额计算：税前会计利润=2000调整事项：-会计准则变更调增100（调减税前利润）-政府补助50（税前不得扣除）-关联方交易成本300（高于独立交易价格，不得扣除）应纳税所得额=2000-100+50+300=2250万元（2）所得税费用计算：当期所得税=应纳税所得额×税率=2250×25%=562.5万元递延所得税：-递延所得税负债变动=800-500=300（应纳税暂时性差异增加200+固