2026年税务专业高级考试税收政策解读与税务筹划案例分析题

2026年税务专业高级考试税收政策解读与税务筹划案例分析题一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，假设其符合研发费用加计扣除75%的政策条件，且无其他税收优惠事项。该企业位于经济特区，企业所得税税率为15%。假设其研发费用实际发生额为200万元，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为（）。A.120万元B.117万元C.105万元D.90万元2.以下关于个人所得税专项附加扣除政策的表述，错误的是（）。A.纳税人可以选择由扣缴义务人预扣预缴，也可以选择自行申报扣除。B.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元。C.赡养老人专项附加扣除的扣除标准为每月2000元，且纳税人只能选择其中一位老人扣除。D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长不超过24个月。3.某企业2025年度通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金50万元，该企业2025年度会计利润为1000万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且符合公益性捐赠税前扣除政策条件（当年扣除限额为会计利润的12%）。则该企业2025年度可税前扣除的捐赠额为（）。A.50万元B.48万元C.6万元D.0万元4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。则该个体工商户2025年度实际应缴纳的经营所得个税为（）。A.24万元B.26万元C.28万元D.30万元5.以下关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生增值税留抵税额，必须同时满足“专用于未来12个月”的条件才能申请退税。B.小规模纳税人适用增值税留抵退税政策。C.纳税人申请留抵退税时，需提交留抵税额明细表及相关证明材料。D.留抵退税的退税比例由省级税务机关根据实际情况确定。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）6.以下关于企业所得税特别纳税调整政策的表述，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权进行调整。B.关联交易中，企业可选择的调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法等。C.特别纳税调整的税率为25%，与普通企业所得税税率一致。D.企业若被税务机关实施特别纳税调整，其以前年度已纳税款不予退还。7.以下关于个人所得税综合所得汇算清缴政策的表述，正确的有（）。A.纳税人应于次年3月1日至6月30日内完成年度汇算清缴。B.纳税人若在年度内预缴税额超过应纳税额，可申请退税。C.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。D.纳税人可选择预缴方式，无需进行年度汇算清缴。8.某企业2025年度发生以下业务：（1）销售货物应纳增值税80万元，实际抵扣进项税额60万元；（2）提供不动产租赁服务应纳增值税20万元；（3）发生留抵税额10万元。假设该企业适用增值税留抵退税政策，且留抵退税比例为100%。则该企业2025年度可申请的增值税留抵退税额为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元9.以下关于个人所得税专项附加扣除政策的表述，正确的有（）。A.纳税人需留存相关扣除凭证备查，留存期限为5年。B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。C.纳税人可以选择由扣缴义务人或自行申报扣除专项附加扣除。D.纳税人若同时符合多个专项附加扣除条件，可合并扣除。10.某企业2025年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠货物，货物公允价值为50万元，假设该企业2025年度会计利润为1000万元，且符合公益性捐赠税前扣除政策条件（当年扣除限额为会计利润的12%）。则该企业2025年度可税前扣除的捐赠额为（）。A.50万元B.48万元C.6万元D.0万元三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）（一）某制造业企业2025年度财务数据如下：1.工业企业会计利润总额800万元。2.发生广告费支出60万元，假设该企业2025年度销售收入为2000万元，且符合广告费税前扣除比例（不超过销售收入的15%）。3.支付关联方利息费用20万元，假设关联方为其唯一债权投资者，且贷款利率符合同期独立交易原则。4.支付研发费用100万元，假设符合研发费用加计扣除75%的政策条件。5.通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金30万元，假设符合公益性捐赠税前扣除政策条件（当年扣除限额为会计利润的12%）。6.适用的企业所得税税率为25%。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。（二）某餐饮企业2025年度经营数据如下：1.工业企业会计利润总额500万元。2.支付给员工工资200万元，并按规定缴纳了“五险一金”。3.支付广告费40万元，假设符合广告费税前扣除比例（不超过销售收入的15%）。4.支付业务招待费50万元，假设符合业务招待费税前扣除比例（不超过销售收入的5%）。5.通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金20万元，假设符合公益性捐赠税前扣除政策条件（当年扣除限额为会计利润的12%）。6.适用的企业所得税税率为25%。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。（三）某个人独资企业2025年度经营数据如下：1.经营所得应纳税所得额150万元。2.假设其适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。3.该企业2025年度通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金10万元，假设符合公益性捐赠税前扣除政策条件（当年扣除限额为经营所得应纳税所得额的12%）。要求：1.计算该企业2025年度实际应缴纳的经营所得个税。2.分析该企业是否可以享受公益性捐赠税前扣除政策，并说明理由。答案与解析一、单项选择题答案1.B解析：研发费用加计扣除75%后的应纳税所得额为800-200×75%=700万元，实际应缴纳企业所得税为700×15%=105万元。但该企业实际应纳税所得额为800万元，需补缴税款800×25%-105=17万元，但选项中无正确答案，可能出题存在误差。2.D解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月。3.B解析：公益性捐赠税前扣除限额为1000×12%=120万元，实际捐赠额为50万元，未超过限额，可全额扣除48万元。4.C解析：经营所得个税计算为30×5%+(90-30)×10%+(120-90)×20%=1.5+6+6=13.5万元，但选项中无正确答案，可能出题存在误差。5.C解析：增值税留抵退税需提交留抵税额明细表及相关证明材料，但留抵退税比例由财政部、国家税务总局统一规定，并非省级税务机关。二、多项选择题答案6.A、B、C解析：特别纳税调整税率为25%，但以前年度已纳税款不予退还的说法不准确，税务机关会根据调整结果进行补税或退税。7.A、B、C解析：纳税人必须进行年度汇算清缴，不可选择预缴方式。8.A解析：可申请的增值税留抵退税额为10万元，因留抵退税比例为100%。9.A、B、C解析：专项附加扣除需留存5年备查，不可合并扣除。10.B解析：公益性捐赠税前扣除限额为1000×12%=120万元，实际捐赠额为50万元，可扣除48万元。三、案例分析题答案（一）制造业企业案例分析1.应纳税所得额计算：-广告费扣除限额：2000×15%=300万元，实际支出60万元，可全额扣除。-关联方利息费用：符合独立交易原则，可全额扣除。-研发费用加计扣除：100×75%=75万元，应纳税所得额减少75万元。-公益性捐赠扣除限额：800×12%=96万元，实际捐赠30万元，可全额扣除。-应纳税所得额：800-60+0+75-30=785万元。2.应缴纳企业所得税：785×25%=196.25万元。（二）餐饮企业案例分析1.应纳税所得额计算：-广告费扣除限额：2000×15%=300万元，实际支出40万元，可全额扣除。-业务招待费扣除限额：2000×5%=100万元，实际支出50万元，可扣除100万元。-公益性捐赠扣除限额：500×12%=60万元，实际捐赠20万元，可全额扣除。-应纳税所得额：500-40+0+0-20=440万元。2.应缴纳企业所得税：440×25%=110万元。（三）个人独资企业案例分析1.实际应缴纳的经营所得个税：-不超过30万元的部分：30×5%=1