医疗卫生内部审计制度

PAGE医疗卫生内部审计制度一、总则（一）目的为加强医疗卫生机构内部管理，规范内部审计工作，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医疗卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本机构实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗卫生机构及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，相关部门和人员应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖医疗卫生机构财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作无死角。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.其他相关法律法规和行业标准二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计部门，配备与工作相适应的专业审计人员。内部审计部门在本机构主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）职责与权限1.职责对本机构财务收支、经济活动进行审计监督。审查内部控制制度的健全性和有效性，并提出改进建议。对重大投资项目、经济合同等进行专项审计。开展经济效益审计，评价资金使用效益。受理对本机构内部违规违纪行为的举报，并进行调查核实。配合外部审计机构开展工作。2.权限要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、数据等。检查被审计部门的财务收支、资产、账目等情况。就审计事项向有关部门和人员进行调查、取证。对发现的问题提出纠正、处理意见和改进建议。对阻挠、妨碍审计工作的行为，有权采取必要的措施。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计部门根据本机构的工作重点、风险状况和上级要求制定，报主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。（二）审计准备1.根据审计计划，组成审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料，了解被审计部门的基本情况。3.制定审计方案，确定审计方法、步骤和时间安排。（三）审计实施1.审计组进驻被审计部门，向其送达审计通知书，告知审计目的、范围、时间等事项。2.通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员调查询问等方式，获取审计证据。3.审计人员应认真记录审计工作过程，编制审计工作底稿，对审计证据进行整理、分析和归纳。（四）审计报告1.审计组在审计实施结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计发现的问题、原因分析、处理建议等内容。2.审计报告征求被审计部门意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计组对反馈意见进行研究，必要时进行补充审计。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报主要负责人审批。（五）审计处理1.主要负责人根据审计报告的审批意见，作出审计处理决定。审计处理决定应明确整改要求、责任部门和整改期限。2.被审计部门应按照审计处理决定进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。3.内部审计部门对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。2.检查收入的确认原则和方法是否符合相关规定，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。3.核对收入票据的使用和管理情况，防止票据丢失、被盗用、虚开等情况发生。（二）支出审计1.审查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。2.检查支出的审批程序是否合规，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。3.审查支出的核算是否准确，有无混淆不同性质支出、虚列支出等情况。4.关注大额支出、专项资金支出等重点领域，检查资金使用效益。五、经济活动审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合本机构的发展规划和实际情况。2.检查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达、执行和调整等环节，分析预算差异原因。3.评价预算管理的有效性，提出改进预算编制和执行的建议。（二）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实相符情况，有无账外资产、资产流失等问题。3.对固定资产的折旧计提、减值准备等进行审计，确保会计核算准确。（三）物资采购审计1.审查物资采购计划的合理性，是否根据实际需要编制。2.检查物资采购的招标、询价、谈判等采购方式是否合规，有无违规操作、利益输送等问题。3.监督物资采购合同的签订、执行和结算情况，确保合同履行。4.审查物资采购的验收环节，防止不合格物资入库。（四）工程项目审计1.对工程项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等全过程进行审计。2.审查工程项目资金的来源、使用和管理情况，确保资金安全。3.检查工程项目的成本核算是否准确，有无高估冒算、浪费资金等问题。4.评价工程项目的经济效益和社会效益。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对本机构内部控制制度的健全性进行审查，检查是否涵盖各个业务环节和关键风险点。2.评价内部控制制度的合理性，是否符合法律法规和行业标准要求，是否与本机构实际情况相适应。3.测试内部控制制度的有效性，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，检查制度的执行情况。（二）风险评估与控制1.协助本机构识别、评估经济活动中的风险，包括财务风险、经营风险、合规风险等。2.针对风险评估结果，提出相应的风险控制建议，帮助本机构完善内部控制措施。七、经济效益审计（一）审计内容1.对本机构的医疗服务成本效益进行审计，分析医疗资源的利用效率。2.审查科研项目、新技术应用等的经济效益，评价其投入产出情况。3.关注本机构的运营管理效益，如人力资源利用效率、设备利用率等。（二）审计方法1.采用比较分析法，将本机构的相关指标与同行业先进水平进行比较。2.运用成本效益分析法，对经济活动的成本和效益进行量化分析。3.开展因素分析法，找出影响经济效益的关键因素，提出改进措施。八、专项审计（一）重大投资项目审计1.对本机构的重大投资项目进行全过程跟踪审计，包括项目立项、可行性研究、投资决策、资金筹集、项目实施、竣工验收等环节。2.审查投资项目的经济效益和社会效益，评价投资决策的科学性和合理性。3.监督投资项目资金的使用情况，防止资金挪用、浪费等问题。（二）经济合同审计