公共卫生核算制度

PAGE公共卫生核算制度一、总则（一）目的为了规范本公司/组织在公共卫生领域的核算工作，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，提高公共卫生资源的使用效率，保障公共卫生服务的质量和可持续发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内部涉及公共卫生项目的财务核算与管理活动，包括但不限于公共卫生专项资金的收支核算、公共卫生服务成本核算、公共卫生资产核算等。（三）依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《关于深化医药卫生体制改革的意见》等，以及卫生行业标准和财务管理制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保公共卫生核算工作合法合规。2.准确性原则：财务数据应真实、准确地反映公共卫生业务活动的实际情况，不得虚报、漏报、瞒报。3.完整性原则：涵盖公共卫生核算的各个方面，包括收入、支出、资产、负债等，确保核算内容全面完整。4.及时性原则：及时记录、整理和报告公共卫生核算信息，以便为决策提供及时有效的依据。5.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，合理计算公共卫生服务成本和收益。二、公共卫生核算的内容与方法（一）公共卫生专项资金核算1.资金来源政府财政拨款，包括中央和地方各级政府用于公共卫生项目的专项资金。社会捐赠，如慈善组织、企业或个人对公共卫生事业的捐赠款项。其他专项资金来源，如国际合作项目资金等。2.资金使用范围疾病预防控制，包括疫苗接种、传染病监测与防控、健康教育等费用。妇幼保健，涵盖孕产妇保健、儿童保健、计划生育技术服务等支出。公共卫生应急，如突发公共卫生事件的应急处置、物资储备等费用。其他符合公共卫生政策规定的支出。3.核算方法设立专项资金账户，对各项专项资金进行单独核算，专款专用。根据资金用途和项目进度，按照实际发生额进行账务处理，确保资金收支清晰准确。定期编制专项资金收支报表，反映专项资金的使用情况和结余情况。（二）公共卫生服务成本核算1.成本分类直接成本，指直接用于公共卫生服务的各项费用，如人员薪酬、药品耗材、设备购置等。间接成本，包括管理费用、水电费、固定资产折旧等，需按照一定方法分摊计入公共卫生服务成本。2.成本核算对象以公共卫生服务项目为核算对象，如预防接种服务、慢性病管理服务等。也可根据服务人群、服务机构等进行分类核算，以便更准确地分析成本构成和效益情况。3.核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。作业成本法是将公共卫生服务过程分解为若干个作业，根据作业消耗的资源计算成本；完全成本法则是将直接成本和间接成本全部计入服务成本。收集和整理与成本核算相关的数据，包括人员工时、物资消耗、设备使用记录等，确保成本数据的准确性。定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，提出降低成本的措施和建议。（三）公共卫生资产核算1.资产分类固定资产，指单位价值较高、使用期限较长的资产，如房屋建筑物、医疗设备、交通工具等。流动资产，包括库存现金、银行存款、应收账款、库存物资等。无形资产，如专利技术、软件著作权等，若涉及公共卫生领域的相关无形资产，也应进行核算。2.核算方法固定资产采用历史成本计价，按照规定的折旧方法计提折旧，折旧费用计入相关成本或费用科目。流动资产按照实际发生额进行核算，加强库存物资的管理，定期进行盘点，确保账实相符。无形资产按照取得时的实际成本入账，在受益期内进行摊销，摊销费用计入管理费用等科目。三、公共卫生核算的流程与管理（一）预算编制与审批1.根据公共卫生事业发展规划和年度工作计划，结合本公司/组织的实际情况，编制公共卫生年度预算。2.预算内容包括收入预算和支出预算，收入预算应明确各项资金来源的预计金额；支出预算应按照公共卫生项目和成本分类详细列出各项支出的预计数额。3.预算编制完成后，提交公司/组织内部的预算管理部门进行审核，审核通过后报上级主管部门或董事会审批。（二）收入核算与管理1.及时记录各项公共卫生收入，包括财政拨款收入、服务收费收入、捐赠收入等。2.对于财政拨款收入，应根据财政部门的拨款文件和到账情况进行账务处理；服务收费收入应按照物价部门核定的收费标准进行核算，并确保收费合规、准确。3.加强对捐赠收入的管理，建立捐赠收入台账，记录捐赠来源、金额、用途等信息，确保捐赠款项专款专用，并及时向捐赠方反馈使用情况。（三）支出核算与管理1.严格按照预算安排和规定的支出范围进行支出核算，确保支出合规合法。2.对于各项支出，应取得合法有效的原始凭证，如发票、收据、报销单等，并按照财务审批流程进行审批。3.加强对支出的审核和监控，定期对支出情况进行分析，检查是否存在超预算支出、不合理支出等问题，及时发现并纠正财务管理中的漏洞。（四）成本控制与分析1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，将成本控制指标分解到各个部门和岗位。2.定期对公共卫生服务成本进行分析，比较实际成本与预算成本、历史成本以及同行业成本水平，找出成本变动的原因和影响因素。3.根据成本分析结果，采取有效的成本控制措施，如优化服务流程、合理配置资源、降低物资消耗等，以提高公共卫生资源的使用效率，降低成本。（五）财务报告与信息披露1.定期编制公共卫生财务报告，包括资产负债表、收入支出表、成本报表等，全面反映公共卫生核算的财务状况和经营成果。2.财务报告应按照规定的格式和内容编制，数据准确、内容完整、报送及时。3.根据相关法律法规和政策要求，适时进行财务信息披露，向社会公众公开公共卫生资金的使用情况、服务成本效益等信息，接受社会监督。四、公共卫生核算的监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部审计制度，定期对公共卫生核算工作进行内部审计，检查财务制度的执行情况、核算数据的真实性和准确性、资金使用的合规性等。2.内部审计部门应独立开展工作，出具审计报告，提出审计意见和建议，督促相关部门及时整改存在的问题。3.加强财务部门内部的监督管理，建立岗位责任制和内部牵制制度，确保财务核算工作的各个环节相互制约、相互监督。（二）外部监督1.接受财政、审计、卫生等政府部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和信息。2.对于政府部门提出的监督意见和整改要求，应认真落实，及时整改到位，并将整改情况报告上级主管部门。3.主动接受社会公众和媒体的监督，及时回应社会关切的问题，对公共卫生核算工作中存在的问题进行公开透明的处