零基础会计入门实操培训教材

零基础会计入门实操培训教材至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所采用的记账方法。我们将在下一章“复式记账法”中详细介绍。账户的四个金额要素：*期初余额*本期增加发生额*本期减少发生额*期末余额它们之间的关系是：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额---第三章复式记账法与借贷记账法3.1复式记账法原理复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。例如，用银行存款购买原材料1000元。这笔业务一方面导致“银行存款”减少了1000元，另一方面导致“原材料”增加了1000元。按照复式记账法，我们需要同时在“银行存款”账户和“原材料”账户中进行登记，金额相等，方向相反。复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性，是现代会计的灵魂。3.2借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它起源于13世纪的意大利，并逐步发展成为目前世界通用的记账方法。这里的“借”（Debit，简写Dr.）和“贷”（Credit，简写Cr.）只是纯粹的记账符号，没有其字面含义。它们表示账户金额的增减方向，但具体哪方表示增加，哪方表示减少，取决于账户的性质。3.3借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。即：1.任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。2.在记入一个或几个账户借方的同时，必须记入另一个或几个账户的贷方。3.记入借方的总金额与记入贷方的总金额必须相等。3.4各类账户的借贷方向如前所述，“借”和“贷”对不同类型账户的增减含义不同：1.资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额。期末余额一般在借方。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.负债类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额。期末余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额。期末余额一般在贷方。（与负债类账户结构相同）4.成本类账户：借方登记增加额（如发生的生产成本、制造费用），贷方登记减少额（如完工产品转出的成本）。期末如有余额，一般在借方，表示在产品成本。（与资产类账户结构基本相同）5.损益类账户：*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或期末结转额。期末结转后无余额。（与负债和所有者权益类账户结构相同，但期末无余额）*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或期末结转额。期末结转后无余额。（与资产类账户结构相同，但期末无余额）记忆窍门：*把“资产类”、“成本类”、“费用类”归为一类，它们的借方表示增加，贷方表示减少（“借增贷减”）。*把“负债类”、“所有者权益类”、“收入类”归为另一类，它们的贷方表示增加，借方表示减少（“贷增借减”）。*收入和费用类账户期末要将余额结转至“本年利润”账户，所以期末通常无余额。3.5会计分录会计分录（简称分录）是指对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。它是记账凭证的核心内容，也是登记账簿的依据。会计分录的三要素：1.记账方向（借方或贷方）2.账户名称（会计科目）3.应记金额会计分录的编制步骤：1.分析经济业务，确定它涉及到哪些会计要素的变化。2.根据会计要素的变化，确定应记入哪些账户（科目）。3.判断这些账户的性质，确定记入借方还是贷方。4.确定记入各账户的金额，并检查借贷金额是否相等。会计分录的书写格式：*先借后贷，借贷分行写，借方在上，贷方在下。*贷方记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。*金额后面不写“元”字。示例：1.从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500（分析：现金增加，资产类借增；银行存款减少，资产类贷减。）2.购买原材料一批，价款1000元，货款尚未支付（不考虑增值税）。借：原材料1000贷：应付账款1000（分析：原材料增加，资产借增；应付账款增加，负债贷增。）3.销售商品一批，取得销售收入2000元，款项已存入银行（不考虑增值税）。借：银行存款2000贷：主营业务收入2000（分析：银行存款增加，资产借增；主营业务收入增加，收入贷增。）4.用银行存款支付本月办公费用300元。借：管理费用300贷：银行存款300（分析：管理费用增加，费用借增；银行存款减少，资产贷减。）3.6试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。试算平衡的方法主要有两种：1.发生额试算平衡：依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡：依据：“资产=负债+所有者权益”的会计等式。公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计试算平衡通常是通过编制“试算平衡表”来完成的。如果试算不平衡，说明账户记录肯定有错误，应认真查找。但试算平衡了，并不绝对说明账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，例如漏记、重记某项经济业务，或借贷方向颠倒，或记错账户等。---第四章会计凭证的认知与填制会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。4.1会计凭证的种类会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4.