会计凭证审核操作规程

会计凭证审核操作规程一、总则（一）目的与依据为规范会计凭证审核工作，确保会计信息的真实性、合法性、准确性和完整性，堵塞管理漏洞，防范财务风险，依据国家相关财经法律法规、会计准则及公司内部财务管理制度，特制定本规程。（二）适用范围本规程适用于公司及所属各单位（部门）所有会计凭证的审核工作。凡涉及款项收付、成本费用列支、资产增减、权益变动等经济业务，其形成的会计凭证均须按照本规程进行审核。（三）审核原则会计凭证审核应遵循以下原则：1.合法性原则：审核凭证所反映的经济业务是否符合国家法律法规及公司内部规章制度。2.真实性原则：审核凭证所记录的经济业务是否真实发生，数据是否可靠。3.合规性原则：审核凭证的填制、传递、审批等程序是否符合公司规定。4.完整性原则：审核凭证的要素是否齐全，附件是否完备。5.准确性原则：审核凭证的金额、会计科目运用、借贷方向等是否准确无误。二、审核人员与职责（一）审核人员会计凭证审核工作由公司财务部门指定的专职或兼职审核人员（以下简称“审核人”）负责。审核人应具备相应的会计专业知识和职业道德素养。（二）审核人员基本条件1.熟悉国家财经法律法规、会计准则及公司财务管理制度。2.具备一定的会计实务操作经验和风险识别能力。3.工作认真负责，坚持原则，廉洁奉公，严守秘密。（三）审核职责1.对接收的会计凭证进行全面、细致的审核。2.对审核过程中发现的问题及时向制单人员或相关负责人提出，并督促整改。3.对审核无误的会计凭证予以确认签章。4.对重大或疑难问题，及时向财务部门负责人汇报。5.参与会计凭证审核标准的制定与完善。三、审核内容与标准（一）原始凭证审核原始凭证是会计核算的基础，审核时应重点关注：1.真实性审核：*经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造现象。*原始凭证的日期、业务内容、数据是否与实际情况相符。*对可疑的原始凭证，应通过函证、实地调查等方式进行核实。2.合法性与合规性审核：*是否符合国家法律法规（如发票管理办法、税收法规等）的规定。*是否符合公司内部采购、付款、费用报销等管理制度的规定。*审批流程是否完整，审批权限是否符合规定，各级审批人签字是否齐全有效。3.完整性审核：*原始凭证的基本要素是否齐全，包括：凭证名称、填制日期、填制单位（或填制人）、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额、填制单位公章（或财务专用章）、有关人员签章等。*外来原始凭证（如发票、收据）是否为正规票据，有无涂改、挖补痕迹。*原始凭证附件是否齐全，如合同、协议、验收单、入库单、出库单、费用计算依据等是否完备。4.准确性审核：*数量、单价、金额计算是否正确，大小写金额是否一致，有无涂改。*分项金额之和是否等于合计金额。*涉及实物收发的，数量是否与入库、出库记录相符。5.关联性审核：*原始凭证之间是否存在逻辑关联，能否相互印证经济业务的全貌。*原始凭证所反映的经济业务与对应的预算、合同是否匹配。（二）记账凭证审核记账凭证是登记账簿的直接依据，审核时应重点关注：1.一致性审核：*记账凭证是否与所附原始凭证内容相符，摘要是否准确概括了经济业务的内容。*记账凭证的日期、附件张数是否与原始凭证一致。*记账凭证的金额是否与原始凭证的合计金额相符。2.科目运用与借贷方向审核：*会计科目（总账科目及明细科目）的运用是否符合会计准则和公司会计制度的规定，是否准确反映了经济业务的性质。*借贷方向是否正确，应借、应贷账户的对应关系是否清晰合理。3.金额准确性审核：*记账凭证的借方金额合计是否等于贷方金额合计。*明细科目金额之和是否等于相应总账科目的金额。4.摘要清晰性审核：*摘要应简明扼要，能够准确反映经济业务的核心内容，便于日后查阅和理解。5.凭证要素完整性审核：*记账凭证的填制日期、凭证编号、附件张数、制单人员、审核人员、记账人员（如需）、会计主管人员签章等要素是否齐全。*对于机制记账凭证，其打印输出是否规范，相关人员电子签章或手工签章是否齐全。四、审核流程与方法（一）审核流程1.接收凭证：审核人员从制单人员或指定传递人员处接收已填制完毕的会计凭证及所附原始凭证。2.初步审查：对凭证的外观、附件数量等进行初步检查，确认无明显遗漏或破损。3.逐项审核：按照本规程第三条规定的审核内容与标准，对原始凭证和记账凭证进行逐项、细致审核。4.问题处理：*退回更正：对审核中发现的一般性错误或要素不全的凭证，应及时退回制单人员，指明问题，要求其限期更正或补充。*拒绝受理：对不符合法律法规、严重违反公司制度或存在重大舞弊嫌疑的凭证，审核人员应拒绝受理，并立即向财务部门负责人报告。*协商解决：对审核中发现的疑难问题或存在争议的事项，审核人员应与制单人员、相关业务部门进行沟通协商，必要时请示财务部门负责人。5.审核确认：对审核无误的会计凭证，审核人员应在记账凭证的“审核”栏内签字或盖章，以示负责。6.凭证流转：审核无误的凭证，按规定流程传递给记账人员或下一步处理人员。（二）审核方法1.审阅法：仔细阅读原始凭证和记账凭证的各项内容，检查其是否符合要求。2.核对法：将原始凭证与记账凭证核对，将凭证与附件核对，将相关凭证之间进行交叉核对。3.查询法：对审核中发现的疑点，通过询问制单人员、经办人员或相关负责人，获取必要的解释和证据。4.分析法：对凭证所反映的经济业务内容、金额大小、发生频率等进行分析，判断其合理性。5.抽查法：对某些特定类型或时期的凭证，可采用抽查方式进行重点审核。五、审核中发现问题的处理与反馈（一）问题分类审核中发现的问题一般分为：1.规范性问题：如凭证要素不全、摘要不清、附件不规范等。2.技术性错误：如计算错误、科目运用不当、借贷不平衡等。3.合规性问题：如审批手续不全、超权限审批、发票不合规等。4.真实性问题：如虚构经济业务、伪造原始凭证等。（二）处理方式1.对于规范性问题和技术性错误，审核人员应一次性告知制单人员需更正的内容，制单人员应在规定时间内完成更正并重新提交审核。2.对于合规性问题，审核人员应要求相关业务部门或人员补充完善手续，或说明原因，经有权限人员审批后方可继续处理。3.对于涉嫌真实性问题或重大违规、舞弊行为的，审核人员应立即停止审核，并第一时间向财务部门负责人汇报，由财务部门负责人根据情况启动相应的调查程序或上报公司管理层。（三）反馈与改进1.审核人员应定期（如每月或每季度）对审核过程中发现的共性问题进行归纳、分析，并向财务部门负责人提交审核情况报告及改进建议。2.财务部门应根据审核反馈情况，及时修订完善相关财务管理制度或业务流程，加强对制单人员及相关业务人员的培训，提升凭证质量和管理水平。六、监督与责任追究（一）监督检查财务部门负责人应定期或不定期对会计凭证审核工作的执行情况进行监督检查，确保本规程得到有效落实。内部审计部门可将会计凭证审核作为审计工作的一项重要内容。（二）责任追究1.制单人员对其所填制凭证的真实性、合法性、完整性负直接责任。2.审核人员对其审核意见的准确性和合规性负审核责任。因审核不严或失职导致公司利益受损的，将视情节轻重对相关责任人进行批评教育、经济处罚直至纪律处分；涉嫌违法的，移交司法机关处理。