2025年税务师考试复习资料试题及答案

2025年税务师考试复习资料试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试复习资料试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。5.印花税的计税依据包括合同、产权转移书据等应税凭证的金额或数量。6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，可以税前扣除，但与个人消费相关的支出不得扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因减免政策调整。8.土地增值税的纳税人是在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但需符合行业惯例。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.增值税纳税人销售货物的同时提供运输服务，应如何处理增值税纳税义务？（）A.分别核算销售额，分别适用税率B.按销售货物适用税率计算增值税C.按提供运输服务适用税率计算增值税D.不需缴纳增值税3.个人所得税法中，下列哪项收入不属于综合所得？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得4.资源税的计税依据是（）。A.矿产品销售数量B.矿产品销售金额C.矿产品开采成本D.矿产品生产数量5.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率6.企业所得税法中，下列哪项支出不得税前扣除？（）A.职工工资薪金B.车辆购置税C.职工福利费D.职工娱乐费7.增值税小规模纳税人发生应税行为，销售额未超过规定标准的，如何处理？（）A.免征增值税B.按3%征收率减按1%征收增值税C.按6%税率征收增值税D.按实际税负征收增值税8.土地增值税的纳税人应在转让房地产后（）日内完成纳税申报。A.30B.60C.90D.1809.个人所得税法中，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.稿酬收入×（1-20%）×20%B.稿酬收入×20%C.稿酬收入×（1-30%）×20%D.稿酬收入×30%10.企业所得税法中，固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列哪些支出可以税前扣除？（）A.职工基本养老保险B.职工补充医疗保险C.职工教育经费D.职工娱乐活动支出2.增值税纳税人销售服务时，可能涉及的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%3.个人所得税法中，综合所得包括哪些项目？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得4.资源税的纳税人可能包括（）。A.开采石油的企业B.生产盐的个体户C.销售煤炭的贸易商D.开采金属矿的合作社5.印花税的应税凭证包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让协议D.营业执照6.企业所得税法中，下列哪些情况需要补缴企业所得税？（）A.纳税人年度亏损B.纳税人资产重组C.纳税人享受税收优惠D.纳税人会计处理与税法差异7.增值税小规模纳税人适用的征收率可能包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%8.土地增值税的纳税人可能包括（）。A.出售房产的个人B.转让土地使用权的单位C.出租土地使用权的个人D.出售股权的个人9.个人所得税法中，下列哪些收入属于免税收入？（）A.国家发行的国债利息B.企业债券利息C.股息、红利所得D.保险赔偿款10.企业所得税法中，固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：1.销售货物取得含税销售额100万元，适用13%税率；2.提供运输服务取得含税收入20万元，适用9%税率；3.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；4.支付职工工资60万元，已代扣代缴个人所得税5万元。要求：计算该企业2024年度应缴纳的增值税。案例二：某居民个人2024年度收入情况如下：1.工资薪金所得12万元；2.稿酬所得5万元（已预缴个人所得税1万元）；3.财产租赁所得3万元（已预缴个人所得税0.6万元）；4.国债利息收入1万元。要求：计算该居民个人2024年度应缴纳的个人所得税。案例三：某企业转让一栋办公楼，取得转让收入800万元，该办公楼原值500万元，累计折旧100万元。转让过程中发生相关税费50万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业资产损失税前扣除的认定标准和程序。2.论述增值税小规模纳税人适用减按1%征收率政策的条件和影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（销售不动产适用9%税率）3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√（减征30%后实际税率为14%）10.×（需符合税法规定）二、单选题1.B2.A3.D4.B5.A6.D7.B8.A9.A10.B三、多选题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.AB9.AD10.ABCD四、案例分析案例一：1.销售货物增值税销项税额=100/(1+13%)×13%=11.49万元2.运输服务增值税销项税额=20/(1+9%)×9%=1.74万元3.购进原材料增值税进项税额=6.5万元4.应纳增值税=11.49+1.74-6.5=6.73万元案例二：1.工资薪金应纳税所得额=12-6=6万元工资薪金应纳税额=6×20%-1.475=0.525万元2.稿酬所得应纳税所得额=5×(1-20%)=4万元稿酬所得应纳税额=4×20%×(1-30%)=0.56万元3.财产租赁所得应纳税额=3×(1-20%)×20%-0.6=0.12万元4.国债利息免税应纳个人所得税=0.525+0.56+0.12=1.205万元案例三：1.土地增值税扣除项目=500+100+50=650万元2.增值额=800-650=150万元3.增值率=150/650=23.08%，适用30%税率4.应纳土地增值税=150×30%=45万元五、论述题1.企业资产损失税前扣除的认定标准和程序企业资产损失税前扣除需符合以下标准和程序：-认定标准：1.实际损失：资产损失必须是实际发生的，且企业已履行必要程序；2.相关性：损失与生产经营活动相关；3.合理性：损失发生具有合理性，非人为因素导致。-扣除程序：1.申报：企业需在年度汇算清缴时或专项申报时提交资产损失证明材料；2.审批：符合规定的资产损失，经税务机关审核后可税前扣除；3.备案：部分重大资产损失需进行备案，如坏账损失需提供债务人证明