2026年审计实务操作技能培训试题及答案

2026年审计实务操作技能培训试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计实务操作技能培训试题考核对象：审计行业从业者及相关专业学生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.审计报告的结论必须基于被审计单位的内部控制制度是否健全。3.审计抽样中，样本量越大，审计风险越高。4.审计人员执行审计程序时，可以接受被审计单位的馈赠。5.重要性水平的确定与审计风险成正比关系。6.审计过程中发现重大错报，审计人员应当立即出具保留意见的审计报告。7.审计证据的充分性和适当性是审计质量的关键保障。8.审计人员应当独立于被审计单位的财务报表编制过程。9.审计工作底稿的复核应由项目组负责人以外的人员执行。10.审计报告的标题必须包含“审计报告”字样，不得省略。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计程序？（）A.函证应收账款B.重新执行内部控制测试C.分析财务报表趋势D.直接询问被审计单位管理层2.审计风险可以分解为（）。A.控制风险和固有风险B.经营风险和财务风险C.评估风险和剩余风险D.机会风险和操作风险3.审计证据的适当性主要取决于（）。A.证据的来源B.证据的数量C.证据的相关性D.证据的成本4.重要性水平的确定通常考虑（）。A.被审计单位的行业特点B.审计人员的个人偏好C.被审计单位的会计政策D.审计机构的收费标准5.审计报告的类型不包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.调整意见6.审计工作底稿的编制应当遵循（）。A.客观性原则B.主观性原则C.随机性原则D.隐蔽性原则7.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）。A.立即出具否定意见的审计报告B.与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报C.忽略该错报，继续完成审计工作D.直接向监管机构报告8.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。A.样本量的确定方法B.证据的收集方式C.审计风险的控制D.审计报告的类型9.审计人员执行审计程序时，应当（）。A.优先考虑被审计单位的意见B.独立判断审计证据的可靠性C.忽略内部控制测试的结果D.直接依赖被审计单位的会计记录10.审计报告的复核应由（）。A.审计项目助理执行B.审计项目负责人执行C.被审计单位财务人员执行D.审计机构外勤人员执行三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计证据的来源包括（）。A.被审计单位的会计记录B.函证回函C.审计人员的观察记录D.被审计单位的内部控制文档2.审计风险的影响因素包括（）。A.被审计单位的经营风险B.审计人员的专业胜任能力C.审计证据的充分性D.被审计单位的会计政策选择3.审计工作底稿的内容通常包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论4.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.审计抽样中，统计抽样的优点包括（）。A.样本量确定科学B.审计风险可控C.审计效率高D.审计结论具有统计意义6.审计过程中，审计人员应当关注（）。A.被审计单位的财务报表是否公允反映其财务状况B.被审计单位的内部控制制度是否健全C.被审计单位的经营风险是否可控D.被审计单位的会计政策是否合理7.审计证据的适当性要求（）。A.证据与审计目标相关B.证据能够证明被审计单位的财务报表是否存在错报C.证据的来源可靠D.证据的获取成本合理8.审计工作底稿的复核内容包括（）。A.审计程序的执行情况B.审计证据的充分性和适当性C.审计结论的合理性D.审计报告的编制质量9.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）。A.与被审计单位管理层沟通，要求其纠正错报B.评估错报对财务报表的影响C.调整审计程序，获取更多审计证据D.直接出具否定意见的审计报告10.审计报告的编制应当遵循（）。A.客观性原则B.独立性原则C.完整性原则D.隐蔽性原则四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某审计机构对A公司进行年度财务报表审计。审计过程中，审计人员发现A公司存在以下情况：1.A公司未对部分应收账款进行函证，但提供了替代性证据。2.A公司内部控制制度存在缺陷，部分财务审批流程未严格执行。3.A公司财务报表中存在一笔重大关联方交易，但未充分披露。问题：1.审计人员应当如何评估A公司提供的替代性证据的可靠性？（4分）2.审计人员应当如何应对A公司内部控制制度的缺陷？（2分）3.审计人员应当如何处理A公司财务报表中未充分披露的关联方交易？（2分）案例二：某审计机构对B公司进行年度财务报表审计。审计过程中，审计人员发现B公司存在以下情况：1.B公司采用统计抽样方法对存货进行监盘，样本量为500件，发现5件存在跌价损失。2.B公司财务报表中存在一笔重大会计估计变更，但未充分披露。3.B公司内部控制制度较为健全，但审计人员发现部分财务审批流程存在漏洞。问题：1.审计人员应当如何评估B公司存货监盘结果的可靠性？（3分）2.审计人员应当如何处理B公司财务报表中未充分披露的会计估计变更？（3分）3.审计人员应当如何应对B公司内部控制制度的漏洞？（3分）案例三：某审计机构对C公司进行年度财务报表审计。审计过程中，审计人员发现C公司存在以下情况：1.C公司未对部分固定资产进行减值测试，但提供了替代性证据。2.C公司内部控制制度存在缺陷，部分财务审批流程未严格执行。3.C公司财务报表中存在一笔重大或有事项，但未充分披露。问题：1.审计人员应当如何评估C公司提供的替代性证据的可靠性？（3分）2.审计人员应当如何应对C公司内部控制制度的缺陷？（3分）3.审计人员应当如何处理C公司财务报表中未充分披露的或有事项？（3分）五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计证据的充分性和适当性的重要性，并举例说明如何获取充分且适当的审计证据。（11分）2.论述审计工作底稿的作用，并说明审计工作底稿的复核要点。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保存期限根据法规和审计机构的要求确定，并非永久保存。）2.×（审计报告的结论基于财务报表是否公允反映财务状况，而非内部控制制度。）3.×（样本量越大，审计风险越低。）4.×（审计人员不得接受被审计单位的馈赠。）5.√6.×（重大错报需要评估其对财务报表的影响，可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。）7.√8.√9.×（审计工作底稿的复核应由项目组负责人或更高级别的审计人员执行。）10.√二、单选题1.D2.A3.A4.A5.D6.A7.B8.A9.B10.B三、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABC四、案例分析案例一：1.审计人员应当评估替代性证据的可靠性，包括证据的来源、获取方式、相关性等。例如，可以通过检查A公司的销售合同、发货单据等替代性证据，评估应收账款的回收情况。（4分）2.审计人员应当评估内部控制缺陷的风险，并考虑增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试等。（2分）3.审计人员应当要求A公司充分披露关联方交易，并在审计报告中说明该交易的影响。（2分）案例二：1.审计人员应当评估存货跌价损失的可靠性，并考虑增加审计程序，如检查跌价准备计提的依据等。（3分）2.审计人员应当要求B公司充分披露会计估计变更，并在审计报告中说明该变更的影响。（3分）3.审计人员应当评估内部控制缺陷的风险，并考虑增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试等。（3分）案例三：1.审计人员应当评估替代性证据的可靠性，包括证据的来源、获取方式、相关性等。例如，可以通过检查固定资产的折旧政策、减值测试的依据等替代性证据，评估减值准备的计提情况。（3分）2.审计人员应当评估内部控制缺陷的风险，并考虑增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试等。（3分）3.审计人员应当要求C公司充分披露或有事项，并在审计报告中说明该事项的影响。（3分）五、论述题1.审计证据的充分性和适当性的重要性：审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据数量足够支持审计结论，而适当性是指审计证据的质量能够支持审计结论。审计证据的充分性和适当性是审计质量的关键保障。（2分）充分且适当的审计证据可以降低审计风险，提高审计结论的可靠性。例如，审计人员可以通过函证应收账款、监盘存货、检查固定资产等程序获取审计证据，确保财务报表的公允性。（3分）举例说明：审计人员可以通过函证应收账款，获取客户对账单，验证应收账款的真实性；通过监盘存货，检查存货的实际存在性；通过检查固定资产的折旧政策，评估减值准备的计提情况。（6分）2.审计工作底稿的作用及复核要点：审计工作底稿是审计人员执行审计程序、获