做账实操-高新企业账务处理分录示例

会计实操文库1/7做账实操-高新企业账务处理分录一、研发费用相关发生人员人工费用：计提研发人员工资80,000元，其中直接从事研发活动人员工资60,000元，研发管理人员工资20,000元。借：研发支出——费用化支出（人员人工）60,000借：研发支出——资本化支出（人员人工）20,000贷：应付职工薪酬——工资80,000耗用原材料：研发项目领用原材料30,000元，用于费用化阶段研发。借：研发支出——费用化支出（直接材料）30,000贷：原材料30,000折旧费用：计提研发用设备折旧15,000元，该设备用于资本化阶段研发。借：研发支出——资本化支出（折旧费用）15,000贷：累计折旧15,000支付委托研发费用：委托外部单位进行研发，支付费用50,000元，增值税3,000元，款项银行转账支付，该研发项目处于费用化阶段。借：研发支出——费用化支出（委托研发）50,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000费用化支出结转：期末，将本月费用化研发支出140,000元结转至管理费用。借：管理费用——研发费用140,000贷：研发支出——费用化支出140,000资本化支出结转：某研发项目达到预定可使用状态，资本化支出累计200,000元，确认为无形资产。借：无形资产200,000贷：研发支出——资本化支出200,000二、政府补助相关收到与资产相关的政府补助：收到用于购置研发设备的政府补助100,000元，银行存款到账。借：银行存款100,000贷：递延收益100,000收到与收益相关的政府补助（补偿已发生费用）：收到政府补助50,000元，用于补偿已发生的研发费用，银行存款到账。借：银行存款50,000贷：其他收益50,000与资产相关的政府补助摊销：上述用于购置研发设备的政府补助，按设备使用年限5年摊销，本月摊销1,667元。借：递延收益1,667贷：其他收益1,667三、高新技术产品销售相关销售高新技术产品（现销）：销售高新技术产品一批，价款200,000元，增值税26,000元，款项存入银行，成本120,000元。借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26,000借：主营业务成本120,000贷：库存商品120,000销售高新技术产品（赊销）：向某企业销售高新技术产品，价款150,000元，增值税19,500元，款项尚未收到，成本90,000元。借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）19,500借：主营业务成本90,000贷：库存商品90,000四、税收优惠相关计提企业所得税（享受15%税率优惠）：本期应纳税所得额500,000元，按15%税率计提企业所得税75,000元。借：所得税费用75,000贷：应交税费——应交企业所得税75,000增值税即征即退：收到增值税即征即退税款20,000元，银行存款到账。借：银行存款20,000贷：其他收益20,000五、无形资产相关无形资产摊销（自行研发）：自行研发的无形资产本月摊销5,000元。借：管理费用——无形资产摊销5,000贷：累计摊销5,000无形资产处置：处置一项专利技术，取得收入80,000元，增值税4,800元，该无形资产账面余额100,000元，累计摊销30,000元。借：银行存款84,800借：累计摊销30,000贷：无形资产100,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4,800贷：资产处置损益10,000六、其他相关业务收到科技项目经费：收到科技部门拨付的科技项目经费150,000元，专项用于某研发项目，银行存款到账。借：银行存款150,000贷：专项应付款150,000使用科技项目经费购置设备：用上述科技项目经费购置研发设备100,000元，增值税13,000元。借：固定资产100,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000借：专项应付款100,000贷：资本公积100,000计提研发人员福利费：按研发人员工资总额的14%计提福利费11,200元。借：研发支出——费用化支出（福利费）8,400借：研发支出——资本化支出（福利费）2,800贷：应付职工薪酬——福利费11,200支付研发场地租赁费：支付研发场地租赁费10,000元，增值税900元，银行转账支付，该费用用于费用化研发。借：研发支出——费用化支出（租赁费）10,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900收到研发设备投资：某企业以研发设备对本企业投资，设备公允价值50,000元，增值税6,500元。借：固定资产50,000借：应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：实收资本56,500研发失败处理：某研发项目失败，已发生资本化支出80,000元，经批准转入当期损益。借：管理费用80,000贷：研发支出——资本化支出80,000高新技术产品出口：出口高新技术产品一批，价款100,000美元，当日汇率1:7.0，款项尚未收到，成本500,000元，适用增值税免税政策。借：应收账款700,000贷：主营业务收入700,000借：主营业务成本500,000贷：库存商品500,000计提研发用软件摊销：研发用软件本月摊销3,000元，该软件用于费用化研发。借：研发支出——费用化支出（无形资产摊销）3,000贷：累计摊销3,000支付研发人员培训费：支付研发人员专业技术培训费5,000元，增值税300元，银行转账支付。借：研发支出——费用化支出（培训费）5,000借：应交税费——应交