圣湘会计核算制度

圣湘会计核算制度第一章总则第一条本制度依据《企业会计法》《会计基础工作规范》《企业内部控制基本规范》及圣湘集团母公司关于财务会计管理的相关规定制定，同时结合企业内部加强会计核算规范化、防控财务风险、提升管理效能的实际需求，旨在规范公司会计核算行为，确保会计信息真实、准确、完整、及时，防范系统性会计风险，促进企业合规经营和可持续发展。第二条本制度适用于公司总部各部门、下属各单位及全体员工，涵盖公司所有涉及会计核算的业务场景，包括但不限于采购、销售、成本、费用、资产、资金、税务等经济业务的确认、计量、记录与报告，以及相关内部控制活动的执行与管理。第三条本制度下列核心术语定义如下：（一）“会计核算专项管理”指公司为确保会计核算活动符合国家会计准则、企业会计制度及内部管理制度要求，而建立的全流程控制体系，包括制度设计、风险识别、流程优化、监督考核、持续改进等环节。（二）“会计核算风险”指在会计核算过程中因制度缺陷、执行偏差、舞弊行为、外部环境变化等可能导致会计信息失真、资产损失或法律责任的风险，如错报风险、漏报风险、舞弊风险、操作风险等。（三）“会计合规”指公司会计核算活动严格遵守国家会计法律法规、行业准则及内部管理制度的行为状态，包括会计政策选择、会计估计确认、凭证审核、报表编制等各环节的合规性。第四条会计核算专项管理应遵循以下核心原则：（一）全面覆盖原则：确保所有会计核算业务场景及环节纳入制度管控范围，不留空白。（二）责任到人原则：明确各层级、各部门、各岗位的会计核算职责，实现责任闭环。（三）风险导向原则：聚焦重大及高频会计核算风险，实施差异化管控措施。（四）持续改进原则：根据内外部环境变化动态优化会计核算制度及执行效果。第二章管理组织机构与职责第五条公司主要负责人对会计核算专项管理承担第一责任，全面领导制度的组织实施与监督改进；分管财务工作的负责人为直接责任人，负责具体组织协调、考核问责与日常管理。第六条公司设立会计核算专项管理领导小组，由公司主要负责人任组长，分管财务、审计、业务及风控的负责人任副组长，相关部门负责人为成员，统筹协调以下工作：（一）审议会计核算专项管理制度及重大风险应对方案；（二）协调跨部门会计核算争议及重大问题；（三）定期听取专项管理进展报告并作出决策。第七条公司财务部为会计核算专项管理的牵头部门，履行以下职责：（一）统筹制定与修订会计核算专项管理制度及操作指南；（二）主导开展会计核算风险识别与评估，建立风险数据库；（三）监督各部门会计核算执行情况，组织专项检查与考核；（四）牵头开展会计核算培训与宣贯，提升全员合规意识。第八条公司审计部为会计核算专项管理的专责部门，负责：（一）独立开展会计核算合规性审计，出具审计报告；（二）参与重大会计核算问题整改的跟踪验证；（三）提出流程优化建议，完善内部控制设计；（四）组织跨部门联合审计，提升审计覆盖率。第九条各业务部门及下属单位为会计核算专项管理的业务部门，职责包括：（一）落实本单位会计核算业务的本制度要求，确保业务源头数据真实准确；（二）建立业务部门内部复核机制，防范操作风险；（三）配合财务部完成会计核算数据归集与核对；（四）及时上报会计核算异常情况及风险隐患。第十条公司全体会计核算执行岗人员（包括但不限于会计、出纳、成本核算、税务专员等）应履行以下职责：（一）严格遵守会计核算操作规程，确保业务记录准确完整；（二）执行会计凭证审核制度，杜绝错误传递；（三）按月参与账实核对，保证账账、账表、账实相符；（四）主动报告可疑会计行为及操作缺陷。第十一条公司所有员工对所承担的会计核算相关职责承担岗位合规责任，包括：（一）签署岗位合规承诺书，明确个人责任范围；（二）通过定期轮岗或强制休假排查潜在舞弊风险；（三）对发现的会计核算违规行为及时向监督部门报告。第三章会计核算重点内容与要求第十二条采购业务会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：严格执行供应商尽职调查制度，确保供应商资质文件齐全、信誉良好；招标采购需遵循“公开、公平、公正”原则，完整记录招标文件、开标记录、中标公示等关键信息；采购合同需经财务部门审核付款条款及发票要素。（二）禁止行为：严禁未经尽职调查引入关联方供应商；严禁伪造招标流程以排斥潜在竞争者；严禁将采购资金支付至虚假账户。（三）风险防控点：重点监控大额采购价格异常、合同关键条款缺失、发票信息与实物不符等风险。第十三条销售业务会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：及时准确确认销售收入，遵循权责发生制原则；特殊销售场景（如分期收款、附有销售退回条件）需按准则要求进行会计处理；出口业务需核对外汇管理局核销文件及出口退税凭证。（二）禁止行为：严禁提前确认未达账期销售收入；严禁虚构销售客户或交易流水；严禁跨期调节销售收入与成本。（三）风险防控点：重点监控虚构销售单据、异常发票流向、退货率异常波动等风险。第十四条成本费用会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：严格区分资本性支出与收益性支出，成本核算对象应与业务流程匹配；费用报销需经审批人签字及部门负责人审核，并核对发票合规性；固定资产折旧需按权责发生制分摊。（二）禁止行为：严禁将费用列支为资本性支出；严禁虚开发票套取费用资金；严禁超标准列支招待费、差旅费。（三）风险防控点：重点监控大额费用单据与业务匹配度、固定资产闲置率异常、折旧计提差异等风险。第十五条资产管理会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：固定资产需建立全生命周期台账，定期盘点；存货需按永续盘存制核算，关注跌价准备计提；无形资产需评估入账并按准则要求摊销。（二）禁止行为：严禁资产闲置不登记；严禁虚增资产价值；严禁将资产处置收益挪作他用。（三）风险防控点：重点监控资产使用率与账面价值差异、闲置资产处置不及时、无形资产摊销错误等风险。第十六条资金管理会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：严格执行资金支付审批权限，大额支付需双签；银行账户需定期核对余额，防范资金挪用风险；闲置资金需按权限配置理财产品。（二）禁止行为：严禁违规向关联方拆借资金；严禁超权限支付款项；严禁未达账期资金挪作他用。（三）风险防控点：重点监控资金流水异常、银行账户闲置率、大额支付未审批等风险。第十七条税务会计核算管理应遵循以下要求：（一）合规标准：及时准确申报增值税、企业所得税等税种，保留完整抵扣凭证；关注税收政策变化，及时调整会计处理；税务风险需通过专业机构评估。（二）禁止行为：严禁虚开发票进行税前扣除；严禁隐匿收入逃避纳税；严禁偷税漏税行为。（三）风险防控点：重点监控发票与业务不匹配、多套账操作、税收优惠政策误用等风险。第四章会计核算运行机制第十八条公司建立会计核算专项管理制度动态更新机制，财务部每半年评估制度有效性，根据以下情形启动修订：（一）国家会计准则或税收政策发生重大调整；（二）公司组织架构或业务模式发生变更；（三）专项检查发现系统性制度缺陷；（四）集团母公司要求同步调整。第十九条公司建立会计核算风险识别预警机制，按季度开展专项排查，流程如下：（一）财务部牵头梳理会计核算风险清单；（二）各部门提交风险自查表，包含风险点、管控措施、责任岗位；（三）审计部抽查风险应对措施有效性；（四）发布季度风险预警通报，明确重点关注领域。第二十条公司建立会计核算合规审查机制，将合规审查嵌入以下关键节点：（一）采购业务：供应商准入需经财务部门合规性评估；（二）销售业务：合同审批需附带收入确认条款审核；（三）费用报销：大额费用需经财务复核签字；（四）资金支付：大额支付需附合规性说明。明确“未经合规审查的会计业务不得实施”的刚性约束。第二十一条公司建立会计核算风险应对机制，按风险等级分类处置：（一）一般风险：由业务部门限期整改，财务部跟踪确认；（二）重大风险：启动专项调查，成立应急小组，按权限上报决策层；（三）紧急风险：立即冻结相关业务，启动应急预案，24小时内上报领导小组。第二十二条公司建立会计核算责任追究机制，违规情形及处罚标准如下：（一）一般违规：通报批评，取消评优资格；（二）重大违规：降级处理，扣减年度绩效；（三）系统性违规：追究部门负责人责任，情节严重者移交司法机关。处罚结果需联动绩效考核系统自动计算。第二十三条公司建立会计核算评估改进机制，每年开展以下工作：（一）财务部牵头编制年度会计核算管理报告；（二）审计部组织管理层访谈，评估制度执行效果；（三）基于评估结果优化流程设计，发布修订版制度。第五章会计核算保障措施第二十四条公司建立会计核算专项管理的组织保障机制，要求：（一）各级领导需签署年度会计合规承诺书；（二）财务负责人列席重要业务会议，确保会计需求落实；（三）设立会计核算专项管理联络员制度，各部门指定专人对接。第二十五条公司建立会计核算专项管理的考核激励机制，具体措施包括：（一）将会计核算合规情况纳入部门年度考核指标，权重不低于10%；（二）设立“会计管理创新奖”，奖励流程优化成果；（三）连续两年考核不合格的部门负责人需调整岗位。第二十六条公司建立会计核算专项管理的培训宣传机制，要求：（一）新员工入职需完成会计合规培训并通过考核；（二）财务部每年至少组织2次全员操作规范培训；（三）审计部每月发布《会计合规简报》，通报典型案例。第二十七条公司建立会计核算专项管理的信息化支撑体系，通过ERP系统实现以下功能：（一）自动校验采购订单与发票匹配性；（二）实时监控异常费用单据，触发预警；（三）生成多维度会计报表，支持风险分析。第二十八条公司建立会计核算专项管理的文化建设机制，措施包括：（一）发布《会计合规手册》，明确行为规范；（二）设立匿名举报邮箱，保护举报人权益；（三）开展“会计月”活动，树立合规标杆。第二十九条公司建立会计核算专项管理的报告制度，要求：（一）风险事件需在2小时内上报