商业银行会计风险及防范措施研究-以绍兴市商业银行为例

引言我国商业银行是国家金融行业中的十分重要的一部分，不仅在社会融资和金融支付之间起着主要的连接作用，而且有推动国家经济发展的重要意义，发展好商业银行有利于推动国家经济快速发展，能够有一个稳定的经济发展环境，对经济有着很大的作用。所以，在商业银行的发展过程中如何规避风险有很重要的意义，规避发展的风险，能够确保商业银行有一个良好的发展环境，能够在稳定的发展环境中，快速成长，从而为经济的发展发挥作用。这是商业银行发展的首要任务，也是很紧急的一个需要研究和解决的问题。本文前面的内容对商业银行的日常会计工作以及面临的风险进行全面的介绍，然后对我国目前商业银行的发展现状进行研究，同时研究问题出现的原因以及商业银行发展的特点，最后针对这些问题提出合理的解决方案，确保商业银行能够稳定发展，同时带动经济的快速发展。本文结合商业银行会计风险的相关研究理论，就如何进一步加强我国商业银行会计风险防范和控制进行了积极探讨和有益探索。

2.商业银行会计风险与文献综述2.1商业银行会计日常工作2.1.1商业银行商业银行是一个以盈利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款(放款)业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。2.1.2商业银行会计日常工作主要的商业银行会计日常工作涵盖了以下内容：对商业银行各项业务进行核算；对商业银行业务发展进行预测；对商业银行日常经营进行审核等等。商业银行会计的内部控制活动既能提升客户和银行自身资金的安全性，又能让会计信息更为准确、可靠，真实；可以为商业银行发展提供保障等。尽管会计工作所涵盖的内容多种多样，但对会计工作实施监督是会计工作的重中之重，不可或缺。现阶段，由于受到各种客观因素的影响，商业银行会计监督工作开展的不是很好。从发展的角度来看，会计监督工作也应随着社会经济的发展而向前发展，但是由于这些因素的影响，商业银行会计监督工作非但没有取得一定的进步，而且呈现出一种退化的态势，而且这种态势还愈发明显。商业银行运营与发展，每天都会遇到各种各样的风险，但是对商业银行产生最大威胁的还是会计操作风险。究其原因主要是商业银行的所有业务及运营或多或少的与会计产生一定的交集，会计工作深入到商业银行的各个方面、各个层次，无论深度还是广度都非常大。2.1.3商业银行会计特征商业银行会计除具有会计行业核算要素的普遍共性特性外，还具有其他会计行业所不具备的个性特征，主要表现为：第一，商业银行会计具有对客观经济活动进行核算和反映的特征。商业银行绝大多数业务都是建立在国民经济活动基础之上的，因此其主要对宏观经济活动进行内外部核算，是一种对客户经济活动进行综合反映的特殊功能；第二，商业银行会计具有核算和业务处理同步进行的特征。货币资金的增多还是减少是商业银行业务活动的结果，这一活动结果会在会计账簿上和会计凭证中得到反映并进行核算，同时，对于业务的核算手续，商业银行会将其归并到会计核算方法之内，实现两者的有机结合与统一；第三，商业银行会计还具有服务及时性与综合性特征。2.2商业银行会计风险2.2.1商业银行会计风险商业银行会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。而商业银行会计业务风险则是指由于会计信息问题而造成的一系列风险或损失。由于商业银行所面临的内外部环境各不相同，因此商业银行的会计业务风险也形式各异：有因为会计业务核算失误而造成的决策失误风险；也有因会计业务核算信息缺失导致的决策不准确风险；还有因商业银行内部环境和外部环境变化而产生的银行声誉或资金损失风险等等。如果从银行业总体来说，银行业风险主要指由于某些因素的影响，使银行系统出现混乱、不稳定的可能性。由于银行业深入到我国经济发展的各个部门、各个层次、各个领域，发挥着为国家社会宏观经济供血、造血的重要功能，因此银行业风险发生，不但对银行业自身运营和发展造成不良影响，而且也会对社会经济总体健康稳定发展造成不良影响，比如：会出现物价上涨、就业机会减少、社会生产与投资萎缩，进出口停滞等等不良现象，对宏观经济的各个方面都产生影响。2.2.2完善银行会计核算和监督工作减少商业银行风险，就要从银行会计日常业务核算抓起，建立监督机制，开展商业银行会计的记录与监督工作，从以下方面来进行。一是严格记录会计核算与监督，要求及时处理各种会计账务，准确运用各种会计科目，真实完整进行会计核算信息的填写汇报；二是严格审核各种凭证、金额和手续，要求手续完备、金额正确、凭证合法；三是严格审核结算票据的背书、印签和日期；四是编制各种机制凭证并对其进行汇总，进行账簿登记等[1]。总之，要全面开展对商业银行会计的核算与监督工作，使各种会计相关业务、信息都合乎规范，不容出错。2.3商业银行会计风险研究现状2.3.1国外研究现状（2020央行首席宏观经济分析师马福涛）认为：“风险是损害的可能性”。风险是关于人们不愿看到的事件的发生不确定性的客观体现。这个风险定义中的两点内涵成为学者们后来研究有关风险问题的基础：第一，风险是客观存在的。第二，风险的本质与核心是不确定性。（2020央行首席宏观经济分析师马福涛）对风险与不确定性进行了明确的区分，他认为“各种情况下包括的己知风险可以看作不确定的，这种不确定性则可以轻易地转换为事实上的确定性，因为当这样的事例足够多时，人们就完全可以根据概率规律来预测结果，而且随着相同案例的数目增加，预测会越来越精确”。奈特指出风险是“可度量的不确定性”，“不确定性”是不可度量的风险。（2019花旗银行首席宏观经济分析师安德列夫）更进一步提出了风险结构的三因素模型，透彻地分析了风险的内涵。他们认为，风险是由三种因素构成的：（1）潜在的损失；（2）损失的大小；（3）潜在损失发生的不确定性。该种风险三因素模型，从本质上反映了风险的基本内涵，是现代风险理沦的基本概念框架。将风险概念的演进附之于会计，便形成了会计风险涵义的演进。（2018交通银行首席策略分析师王凡）提出新的审计标准说明书，将会计舞弊分为管理者舞弊和雇员舞弊，而管理舞弊危害更大、更普遍。审计标准说明书分三个方面列出了会计舞弊的相关风险因素，分别是：第一，管理层的征兆及其对控制环境的影响，这指管理层的能力、压力和风格，以及对内部控制及会计行为的态度；第二，行业，包括行业面临的经济环境；第三，经营及财务报告的稳定性，包括经济实体及其交易活动的自然属性和复杂性，企}lL的财务情况和盈利能力。2.3.2国内研究现状（2020交通银行首席策略分析师李海峰）对会计风险做出了明确的定义。文章通过对会计过程的分析，探讨了会计风险形成的过程和原因。两位学者从对不同利益主体的影响、风险能否控制、风险的表现形式、会计风险产生原因等角度对会计风险做出了多种分类。并通过对会计风险的分类，高度概括了会计风险的客观性、不确定性和后果严重性等特点，为今后对会计风险及其对策的研究提供了基本的理论框架。（2020交通银行首席策略分析师李海峰）归纳了城市商业银行会计工作存在以下五方面问题：会计管理体制存在缺陷，会计职能的转变落后，缺乏成本控制，会计科目设置滞后，会计业务人员素质不高。（2019交通银行首席策略分析师李海峰）提出基层商业银行的会计风险引发因素分为两方面，即会计主体主观和客观。其中客观因素又包括会计内控制度不健全，员工业务素质普遍不高，会计监督并不完善，岗位设置不尽合理。（2019交通银行首席策略分析师李海峰）将会计风险的来源归类为会计理论、会计规范、会计行为和会计误读四个方面，并构建了会计风险的基本模型：AR=ATR×ASR×APR×AMR(其中：AR代表会计风险，ATR代表会计理论风险，ASR代表会计规范风险，APR代表会计行为风险，AMR代表会计误读风险)。在其构建的风险基本模型的基础上，针对风险来源的四个方面分别论述了相应的控制和化解措施。（2018交通银行首席策略分析师李海峰）提出银行会计风险的表现主要可以概括为会计核算风险、票据结算风险和会计监督风险，其中又将票据结算风险划分为开户风险、出售票据和结算凭证的风险、结算业务操作风险、岗位设置风险、支付清算风险。综上所述，结合国内外已有研究成果，我们应借鉴国际先进经验，加强有关研究力量。我国会计风险和会计风险防范相关的理论研究还不深入，且缺乏实证研究。本课题拟对会计风险进行较为全面的分析，提出有效防范会计风险的措施，并对规避会计风险问题进行实例分析。

3商业银行会计风险表现3.1会计信息失真现象严重3.1.1银行资本充足率被高估根据国际惯例，计算资本充足率时通常不包含准备金，只有在准备金与特定资产减值无关的情况下，才能作为附属资本参与计一算。依照我国政府规定，商业银行的资本充足率不低于8%，否则银监会将对商业银行资产进行“及时校正措施(PCA)”。在实际计算资本充足率时，我国上市商业银行，把呆账准备金都作为附属资本处理，这样认定附属资本的标准与巴塞尔协议所规定的定义存在着一定的差距，就容易产生高估资产充足率的风险，与此同时，从我国银行资产的现状来看，所依据的风险权重系数在商业银行计算资本足率时，也对我国银行的资本充足率有着一定的高估作用的影响。下图1,显示了我国281家商业银行截止到2019年末均达到了8%水平以下的资本充足率。截至2019年6月末，中国银行、建设银行、工商银行和交通银行的资本充足率分别为11.37%,11.68%,11.34%和12.17%。图12019年末我国商业银行资本充足率达到8%的情况数据来源：2012-2019年统计年鉴3.1.2银行资产质量与实际差距较大商业银行的稳健程度和盈利能力均受到资产质量的影响，于是商业银行的经营者、监管者以及外部信息使用者均对资产质量十分关注。另外在信贷资产质量方面，一些商业银行为了使不良资产率处于一个较低的数值，不惜盲目的发放贷款和签发票据来增大贷款基数，划分信贷资产也没有依据商业银行在信贷管理制度方面的相关贷款标准的规定，这样无法真实的反映商业银行贷款的占用形态以及风险状况。由于当前的分类方法十分复杂、主观随意性较大以及可操作性差，使得银行会采取消极抵抗来应对那些不利于银行的新政策、新规定、新方法，达到掩盖自身过低的信贷资产质量以及风险大的目的。2中国主要商业银行历年不良资产情况数据来源：2012-2019年统计年鉴同上同上3.2会计风险监督与行政管理职能混淆商业银行会计在经营管理活动中难以发挥其风险监督功能，由于在实际工作中会计风险监督职能往往与行政管理合二为一，导致风险监督职能难以保证其独立性。在基层行里，会计部门管理者在负责日常会计管理工作的同时，还要对会计业务的风险监督负责，这会造成本行行政领导干预会计工作的实施，使得会计工作的质量及独立性大打折扣。另外，某些基层行在本部门小集体利益的驱使下，不能遵循制度和法规办事，造成法律法规以及监督措施形同虚设，长此以往会造成银行会计工作抵御风险的能力不断减弱。另一方面，商业银行会计活动大部分都停留在记账、算账、报账的阶段，在会计参与到银行的经营管理决策与预测的职能较为忽视，使得会计不能很好的参与到银行经营管理的工作中，就容易造成因盲目决策而导致风险。另外，近年来商业银行的迅速发展，但是银行会计人员的数量却没有跟上发展的需要，就出现了一人多岗现象，很可能一人同时负责会计监督与行政管理，这会使工作人员利用职务之便作案，容易产生会计风险，给银行带来巨大的损失。3.3会计人员认识不充分，素质不高近年我国银行业不断发展和壮大，增加了很多分支机构和经营网点，在短时间内吸收了大量的会计工作人员。有少数基层行，并没有对职工进行深入的思想政治教育，对于那些明知的不良行为，却从未过问，有的即使经过培训，但业务培训却不到位，没有让会计人员对经办业务有全面的了解。产生会计风险的另一个重要原因是会计人员自身素质不高、职业责任感不强。一是会计人员缺乏风险防范意识。如今商业银行前台柜员的流动性普遍较高，而且大多缺乏会计风险的防范意识。加之没有对业务认识有深入的了解，没有掌握牢固的业务知识，因此难以较好的将风险防范与业务操作进行融合，缺少应有的职业谨慎，很难对业务流程的风险点进行识别和判断，风险防范意识更是无法深入人心。二是会计人员不能很好的认识内控制度。一直以来，会计人员都没有对会计职能的作用进行充分透彻的认识，往往认为内部控制只是相互牵制，没有和会计有多大联系，是在稽核部门、审计部门和管理层的管辖范围内，这些只是片面的认识内部控制，没有做到整体上的认知，这会造成难以落实会计风险的控制措施以及难以发挥会计控制应有效用的。三是会计人员存在较大的道德风险隐患。一些银行员工由于长期缺乏职业道德教育，没有良好的职业操守，并且没有较强的职业归属感，因此十分容易产生道德风险。3.4会计监督风险在日常的会计活动中，要求对会计原始凭证、一记账凭证、账表以及账册等进行审核，并且监督业务经营活动是否合理、合法、合规。然而进行业务活动时，往往由于没有完备的监督机制、监督手段以及人员配备等，会计部门不能及时到位的进行监督以及检查力度不够，使得会计的基本职责相对的弱化，并且增加了产生风险的可能性。另外，现在社会上的审计监督和会计咨询尚未完善和充分发挥作用，而且一些审计机构的审计质量也不高，更有一些审计机构违规执业，因此未能充分的起到有力的会计监督作用。由于目前商业银行会计监督职能相对软弱，无法对商业银行的经营活动的合理性、合法性起到有力监督作用。特别是当有些商业银行盲目的追求存款数量，却忽视存款的结构，对营业办公用房进行豪华装修，增加了不必要的开支，会计部门对于这些不合理、不合法的经营，一般都不能起到有力的监督。正是由于存在这样的经营风险，并且在不断的加剧，不利于商业银行的健康长久的发展。在实际的工作流程中，会计监督更是流于形式，使得会计工作的监督制度有名无实。会计监督人员也往往是敷衍了事，没有发挥监督职能真正的作用，不能对会计风险进行及时有效的控制。

4.商业银行会计风险成因4.1会计信息失真，法律法规不健全4.1.1会计信息失真从资本充足率计算方式来看，与国际标准相比会发现我国商业银行资本充足率计算方式还不正规。国际标准在计算资本充足率时不对准备金进行计算，而我国商业银行都把准备金纳入大资本充足率的计算当中，并作为附属资本来运用。这种资本充足率计算方式使得商业银行的资本充足率得到了大幅提升，致使银行会计信息被高估、信息失真，不能对银行的实际情况进行有效的反映，无形中增大了商业银行所面临风险可能性；从商业银行资产质量来看，我国商业银行的资产质量普遍偏低。在商业银行实际运营过程中，银行会计信息使用者往往会采用扩大贷款基数的方法来提升银行资产质量，致使贷款发放不但盲目而且数量过多；不但没有使不良资产率得到有效降低，而且还对会计信息真实性进行了掩盖；不但使银行贷款及风险现状得不到准确反映，而且也是银行会计业务面临着诸多风险；从会计信息存储来看，我国商业银行对会计业务及信息还不能进行信息化管理。致使商业银行会计信息占用并浪费了大量资源，使会计成本无形中得到大幅增加，而且会计信息失误频发，致使商业银行的经营效率大幅下降，也造成了会计信息存储与记录的缺失，数据仓库混乱不堪，致使商业银行会计面临的风险无限增大。4.1.2法律法规不健全会计制度构建来看，由于我国会计制度发展较晚，因此商业银行会计制度也还不完善，还存在诸多漏洞；从会计法律依据来看，商业银行会计工作的相关法律法规还不健全，国家还没有构建一个统一可行的法律法规，没有对会计违规、违法行为进行明确界定，也没有对会计违规、违法后所承担责任进行明确界定，在加上国家还没有致使实践中对于商业银行会计工作的监督检查无法可依、无据可循，致使会计行业数据造假蔚然成风，使商业银行会计面临的风险无限增大。4.2外部政策环境不完善，内控制度缺失监管不力4.2.1外部政策环境不完善从会计外部政策环境来看，我国商业银行会计技术和模式还不完善，主要是因为我国新的会计制度颁布的时间相对较晚等外部政策环境不完善造成的，因此，商业银行财务管理过程中还存在着诸多问题与缺陷。比如，有很多商业银行至今仍然沿用着已经不能满足经济发展需要的、旧的、传统的会计管理模式等等。商业银行不但是传统的储蓄和贷款业务的中介场所，更是一家自负盈亏的企业，再使用传统的会计制度对于商业银行来说已经不相适宜了，已经严重阻碍了商业银行的健康发展。为此，商业银行要对会计人员的思维模式进行转换，积极探索和研究适应新形势下的商业银行会计模式和技术，使其更加科学，合理及实用，从而满足商业银行会计工作持续发展的要求。4.2.2内控制度缺失监管不力从会计内控制度来看，我国商业银行会计内控制度缺失，还不健全、还不完善。商业银行的业务涵盖了存款贷款、转账汇款以及进行外汇兑换等更方面内容。商业银行的业务既不同于其他行业的资金周转和循环，也不同于其他经营活动货币的单一流向，它是各个部门金融活动的综合体，它们是彼此独立，分开的。目前，我国商业银行会计核算制度无论从技术上还是从精力上还不能将全部的会计活动都纳入到会计监管范围之内，致使会计内部监管存在着区域差异及层次差异等现象。当今世界经济全球化、贸易多边化趋势日益明显，我国社会经济改革持续推进，社会主义市场经济体制越来越完善，商业银行所面临的内外部环境发生了根本性转变，人民币逐渐向着全球化，汇率化迈进，致使商业银行的不公平竞争、市场监管不力等各种弊端不断暴露，只注重对市场份额的抢占，而忽略了会计风险的控制和监管，致使商业银行所面临的会计核算风险越来越大。4.3会计人员业务素质不高4.3.1会计队伍建设比较滞后我国商业银行的会计队伍建设还比较滞后，会计人员的业务素质也不是很高，很多会计都身兼多职，这就使得他们对会计业务往往会越权处理，从而使得商业银行资金使用状况不为更多投资主体所了解，无形中增大了商业银行所面临的会计核算风险。商业银行管理机制的不健全、不完善导致了会计核算机制的缺失。从理论角度来说，商业银行会计核算体系无论是在过去的手工记账时代还是在现今的电算化时代，它都是非常健全的，完善的，而且彼此之间能够相互牵制、相互监督；可是从现实角度来看，由于商业银行业务的拓展、各种新技术、新手段的运用以及商业银行自身不断进步与发展，让本就复杂的会计核算环境变得越来越复杂，致使绝大多数商业银行会计业务发展速度远远超过其内部控制机制的发展速度，因此商业银行存在会计核算逆向操作、越权操作现象。4.3.2会计从业人员缺乏法律意识商业银行会计风险与会计从业人员的法律意识、责任意识密切相关。从业人员法律意识强，责任意识强，那么商业银行所面临的会计风险就小；从业人员法律意识淡薄、责任意识弱，那么商业银行所面临的会计风险就大[3]。4.3.3内部控制与会计业务脱轨尽管各个商业银行的内部会计控制体系、制度都很健全，很完善，但是绝大多数银行都把它当做整章建制来看待，主要用来对银行业务进行稽查、事后监督或对管理层进行监督，很少将它与会计从业人员联系起来，使得会计内部控制与会计业务出现严重脱轨现象，致使商业银行所面临的会计风险增大；另外，我国商业银行中，对于会计内部控制监督的评价体系进行构建和完善的还寥寥无几，即使对事后监督体系进行了构建，也不是很科学，很完善，只能对某些具体的业务进行监督，而不能对商业银行整个会计业务进行监督与检查。由于商业银行缺乏行之有效的、科学的、合理的内部会计控制制度，从而对会计风险也无法进行真正的控制，致使商业银行所面临的会计控制风险增大；此外，从人才资源角度来看，商业银行的日常运营以及未来发展都离不开人才资源的支持与帮助，而专业性风险控制管理人才对商业银行的发展帮助更大。可就目前情况来看，我国商业银行还缺少对风险进行管理的专业人才。这不但使得商业银行所面临的风险越来越大，而且也使得商业银行未来发展面临着诸多困难与阻碍。4.4全面风险监管理念的缺失商业银行风险管理、控制的重心主要放在了信用风险管理上，而对其他风险的管理与控制选择了忽略，致使商业银行全面风险管理控制还存在缺陷与漏洞。风险管理控制存在缺陷与漏洞主要表现为：商业银行全面风险管理体系还没有得到有效构建，既未能进行全面风险管理部门的组建，也未能进行全面风险管理岗位的设置，因此商业银行在进行全面风险管理时，商业银行的各个部门往往分头行动，各自进行风险的管理，致使风险管理工作较为分散，不全面，起到的效果有限；商业银行全面风险防范控制体系也没有得到有效构建，致使商业银行的全面风险管理工作不能深入到现实业务中去，形同虚设，发挥不出其应有的作用；商业银行的全面风险管理意识还没有形成，从商业银行内部对风险管理的重视程度来看，商业银行职员级别越低（普通员工），对商业银行全面风险管理重视度就越低，职员级别越高（高层管理人员），对商业银行全面风险管理重视程度也越高，广大员工的管理理念、管理意识还未能生成；对于商业银行全面风险管理与商业银行发展的密切关系内部职员缺乏必要的认识、理解，致使商业银行的业务发展与全面风险管理工作相互脱节，不能有效融合，使商业银行面对的全面风险增大。同时，商业银行对全面风险的监管也存在内容缺失与力度不大等问题。比如，商业银行将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款与损失贷款五个层级，而商业银行会计核算中却将业务核算分为四个层级，致使两者之间存在较大的漏洞与缺陷，在商业银行的发展中有待于进一步解决和完善。

5.商业银行会计风险防范的措施商业银行会计风险防范措施必须建立在对我国商业银行会计风险管理现状、成因及特点有效了解与掌握的基础之上，依据我国经济、社会发展实际国情从商业银行会计内部控制制度评价体系、监督体系构建与完善入手，并注重对我国商业银行会计从业人员的素质和规范化的业务流程的培训与提升，从而有效对商业银行的会计风险进行防范与控制。5.1构建和完善商业银行会计内部控制制度和评价体系5.1.1商业银行会计内部控制制度构建与完善在商业银行内控五要素中，对控制活动进行完善、对控制活动执行力进行强化是其中最为关键、最为核心的环节。商业银行对其所面临的内部与外部风险要有正确的认知和明确，在对市场业务、份额以及效益进行积极追求、拓展与提升的同时，注重对其所面临的风险因素的降低与有效规避，对行之有效的、科学合理的会计内部控制制度进行构建和完善，从而为商业银行的健康、稳定及持久发展提供充足的保障。在进行商业银行会计内部控制制度制定时，既要对内部员工的需求进行考虑，又要对商业银行业务市场开展及份额战略进行考虑，使之达到既能让员工乐意接受、真心遵守，又对正常的业务流程开展不造成影响，还能够进行人性化管理的效果。在进行商业银行会计风险控制制度构建的同时，还要对其进行持续不断的优化和完善，让其随着商业银行业务多样性的变化而随之变化，在我国新会计准则的基础上借鉴国际银行先进会计控制经验，对商业银行会计内部控制制度进行构建，要注重对新的操作模式的引入，对风险因素进行全面细致分析，并对其进行实时更新、完善。5.1.2商业银行会计内控监督评价体系进行构建与完善商业银行会计内控监督评价体系在对其进行构建时，要确保岗位的全覆盖，确保风险发现的及时性以及处理控制的及时性。同时，还要注重对会计内控监督评价体系的规范性、严谨性，通过综合风险防范方法的运用实现对商业银行业务流程的监控与把握，从而使商业银行业务的核算更为合乎法律法规。商业银行在实现经营目标的同时，也会面临着市场风险、会计风险、流动性风险以及操作性风险等诸多风险，并呈现越来越多的趋势。在此大环境背景下，各地商业银行对此已经有了充分的防范意识，并为此付出了极大的努力，进行了大量工作，使商业银行内部控制和风险防范能力得到了大幅提升，推动了商业银行规范性、可持续性发展。5.2构建和完善商业银行会计风险监督体系我国部分商业银行基层会计风险监督体系建设还不健全，还存在诸多问题和缺陷，为此商业银行总部通过选派经验丰富专家下基层的方式对这些基层会计工作进行指导和培训，并通过举办规范化会计活动大赛等形式对商业银行基层会计风险监督体系进行构建完善，使商业银行会计风险监督效率大幅提升。5.2.1在进行具体操作时识别风险在进行具体操作时，通过多种方法的运用，对商业银行会计操作风险进行有效识别，通过多种方法的运用，对商业银行会计业务、损失事件的缘由以及操作风险成因等进行追根溯源，深入研究。从商业银行内控监督部门来说，要对会计内控制度的落实情况、执行情况及执行效果进行定期检验核查，对于不合理的地方一经发现立即修改。5.2.2发挥出审计、纪检以及稽核等部门的优势在进行商业银行会计风险监督体系构建和完善过程中，要注重发挥出审计、纪检以及稽核等部门的优势，让他们紧密配合、团结协作、提升对会计风险监督的强度，并让其独立性、权威性功能得到充分发挥，从而实现对商业银行会计业务各个层面、各个领域的业务进行有效的监控。不但要做到事前与事后的有效监督，而且还要保证会计风险监管制度的有效落实和执行。5.2.3监管部门要进行定期和不定期抽检商业银行的监管部门要通过定期和不定期抽检方式的运用，对商业银行会计可能出现的问题进行检查。在进行抽检检查时，并注重对基层支行和网点的抽查数量与力度。对于那些违法了内部会计风险内控制度的基层分行，要对他们进行严肃处理，并对其下达整改通令，明确责任，对整改进行回访，使问题得以彻底有效解决；还要加大对会计信息失真弄虚作假等行为的处罚力度，使会计稽查核算的有效性得到较大提升，会计信息造假等现象大幅降低，从而有效规避商业银行所面临的会计风险，促进商业银行的健康发展。5.3全面提升商业银行会计从业人员素质5.3.1提升商业银行会计从业人员素质对商业银行会计从业人员进行素质提升，可从以下两方面来进行：一方面，适当提升商业银行会计从业人员的准入门槛，只有政治素质过硬、组织能力过强、道德情操高尚、专业知识丰富、专业技能突出的人员才能进入到商业银行会计队伍中来，而对不符合要求的人员坚决不让其进入到会计行业中来；另一方面，对商业银行的会计从业人员开展岗前、岗中和岗后培训。这一培训要针对会计人员的职业道德培养来展开，要注重对会计从业人员自觉遵守相关职业制度的实用性的培训，并让他们在工作学习中注重自我学习，从而使他们的职业道德敏感度和业务素质等得到较大提升；在开展对商业银行会计人员培训的同时，对会计从业人员的日常业务进行有针对性的规范，并形成一定的制度、指南，对商业银行一线会计从业人员业务工作进行指导和规范；另外，要注重对商业银行会计风险责任主体的明确和划分，对商业银行会计操作风险报告机制进行构建和完善，可从商业银行会计的人力资源、风险识别、责任主体、报告机制和审计监督等方面入手，对商业银行的会计风险进行防范。5.3.2构建会计检查监督队伍构建会计检查监督队伍是要抽调商业银行内经验丰富、分析能力强悍的人员，构建会计检查监督队伍，从而对商业银行会计风险形成第一道防线；此外，为了有效提升我国商业银行会计从业人员的素质，我们国家要重视对银行会计业专业人才的培养。在我国高等院校及社会学习机构开展银行会计专业课程，对学生进行会计专业相关知识、技能、业务、职业道德等讲解与传授，为我国银行业培养更多高素质、专业性会计人才，当然商业银行也能从中获取自己所需人才。5.4对商业银行会计操作合规文化进行构建和完善从商业银行的本质来看，它从属于社会服务机构。员工要在对自身岗位职责明确的基础上对客户提供良好的服务，其服务性、合规性成了商业银行的必然要求。商业银行各个员工的岗位不同，因此他们的操作规程也各不相同，必须对他们进行严格的监督与执行，将商业银行合规文化建设作为一项长久工作、任务来抓。而会计工作作为商业银行诸多岗位中的一员，因此它也有自己的操作规程，对商业银行会计操作合规文化进行构建。

结论经济全球化发展日趋明显，金融形式变得越来越复杂，外资银行已开始进入我国金融市场，对我国商业银行来讲风险大于机遇。由于我国商业银行成立的时间较短，会计内部控制制度的欠缺，经验不足，不但在激烈的市场竞争中优势皆无，而且会让商业银行面临更多的会计业务风险。这些风险如果不能有效进行解决，那么会极大影响商业银行的进一步发展，而且也会影响我国国民经济的健康、稳定与持久发展。只有对商业银行会计风险进行不断总结与反思，对会计风险控制制度进行有效构建，对广大基础会计从业人员进行培训，并加大对商业银行会计的检查监督，才能让商业银行会计从业人员的风险防范意识不断加强，使我国商业银行所面临的会计风险极大降低，从而促进我国商业银行的不断发展，为我国经济健康平稳发展保驾护航。本文的研究同样也存在一些不足之处，会计内部控制建设是一个涉及面很广的系统，影响我国商业