2026年税务师考试中级企业所得税政策及计算实务题

2026年税务师考试中级企业所得税政策及计算实务题一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某高新技术企业2025年度经营收入总额5000万元，发生符合条件的技术转让所得800万元，该企业2025年度应纳税所得额计算中，技术转让所得可享受的税收优惠是（）。A.全额免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.减按10%的税率征收企业所得税D.减按15%的税率征收企业所得税2.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外分支机构取得税后利润80万元（境外所得税率20%），该企业汇总纳税时，境外所得税可抵免的金额是（）。A.16万元B.20万元C.24万元D.32万元3.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法正确的是（）。A.仅适用于制造业企业B.加计扣除比例统一为75%C.加计扣除金额不得超过企业当年度利润总额的20%D.企业委托外部机构研发的，可按委托金额的100%加计扣除4.某房地产企业2025年度取得住宅销售收入6000万元，土地增值税实际缴纳300万元，该企业当年度可扣除的土地增值税税额是（）。A.300万元B.240万元C.180万元D.150万元5.企业发生的广告费和业务宣传费，下列表述错误的是（）。A.非居民企业在中国境内未设立机构，其广告费和业务宣传费不可在境内扣除B.医药制造企业的广告费扣除比例不超过当年销售（营业）收入的30%C.企业通过公益性社会组织捐赠广告费，可全额税前扣除D.餐饮企业的广告费扣除比例不超过当年销售（营业）收入的15%6.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加30万元，该企业当年度可扣除的税金及附加是（）。A.280万元B.250万元C.230万元D.210万元7.企业取得的符合条件的固定资产租赁收入，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.租赁合同签订日B.收到租赁款项日C.固定资产交付日D.租赁合同约定的收款日期8.某小型微利企业2025年度应纳税所得额100万元，其应缴纳的企业所得税是（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元9.企业发生固定资产大修理支出，下列说法正确的是（）。A.大修理支出应一次性计入当期损益B.大修理支出可一次性税前扣除C.大修理支出应分期摊销，摊销年限不得低于3年D.大修理支出可按固定资产预计剩余使用年限摊销10.企业取得的政府补助收入，下列说法错误的是（）。A.与企业正常经营相关的政府补助可税前扣除B.对特定事项的政府补助（如研发补贴）可税前扣除C.政府补助收入需计入应纳税所得额D.政府补助收入可分期确认收入二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.下列支出中，属于企业免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.转让股权所得D.符合条件的非营利组织的收入E.境外分支机构的税后利润2.企业发生的职工薪酬，下列说法正确的有（）。A.支付给员工的工资、奖金、津贴可全额税前扣除B.为员工缴纳的“五险一金”可全额税前扣除C.企业为员工购买的商业健康险，可按一定比例税前扣除D.职工的退休金不可税前扣除E.支付给高管人员的薪酬可按实际发生额税前扣除3.企业取得的下列收入，属于不征税收入的有（）。A.符合条件的财政拨款B.行政事业单位的资产转让收益C.企业接受捐赠的货物D.境外分支机构的税后利润E.符合条件的专项用途财政性资金4.企业发生的下列支出，可按规定税前扣除的有（）。A.聘请中介机构进行税务鉴证的费用B.企业为员工提供的住房补贴C.固定资产租赁费D.企业发生的业务招待费E.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）5.小型微利企业享受的税收优惠政策包括（）。A.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳B.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳C.对年应纳税所得额超过300万元的部分，正常按25%的税率征收D.小型微利企业免征增值税E.小型微利企业免征企业所得税三、计算题（共3题，每题5分，合计15分）1.某制造业企业2025年度财务数据如下：-营业收入5000万元-广告费800万元-业务招待费300万元-符合条件的研发费用600万元-国债利息收入100万元-支付给关联方的利息费用200万元（符合独立交易原则）-实际缴纳增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税和教育费附加30万元-期间费用中包含固定资产折旧200万元，无形资产摊销50万元计算该企业2025年度应纳税所得额。2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额800万元，境外分支机构取得税后利润100万元（境外所得税率25%），该企业适用税率25%。计算该企业汇总纳税时应补缴的企业所得税。3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额150万元，该企业享受的税收优惠政策及应纳税额计算如下：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。四、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某高新技术企业2025年度财务数据如下：-营业收入8000万元-转让固定资产所得500万元（原值3000万元，已计提折旧1500万元）-支付给关联方的管理费用300万元（符合独立交易原则）-符合条件的研发费用1000万元-支付给员工的工资600万元，缴纳的“五险一金”180万元-支付的广告费1000万元，业务招待费400万元-国债利息收入200万元-实际缴纳增值税500万元，消费税200万元，城市维护建设税和教育费附加60万元-期间费用中包含固定资产折旧300万元，无形资产摊销100万元计算该企业2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税（假设该企业适用税率25%，研发费用加计扣除75%）。2.某居民企业2025年度财务数据如下：-境内应纳税所得额1000万元-境外分支机构取得税后利润200万元（境外所得税率30%）-该企业适用税率25%，境外所得可全额抵免-支付给关联方的利息费用100万元（符合独立交易原则）-支付的广告费600万元，业务招待费300万元-国债利息收入100万元-实际缴纳增值税600万元，消费税200万元，城市维护建设税和教育费附加72万元计算该企业2025年度应补缴的企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：高新技术企业符合条件的技术转让所得可享受免税优惠政策，全额免征企业所得税。2.答案：B解析：境外所得税可抵免限额=境外所得×境外税率=80万元×20%=16万元。3.答案：D解析：企业委托外部机构研发的，可按委托金额的100%加计扣除。4.答案：B解析：土地增值税税额可按规定比例扣除，实际扣除限额=300万元×60%=180万元，但不得超过实际缴纳额，故可扣除240万元（300÷60%）。5.答案：C解析：通过公益性社会组织捐赠广告费，只能按广告费税前扣除比例（不超过当年销售收入的15%）扣除，不可全额扣除。6.答案：D解析：税金及附加包括增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，合计=200+50+30=280万元，但根据税法规定，实际可扣除=增值税+消费税+附加=200+50+30=280万元，但需注意附加税率的调整，若按实际税率计算，则可扣除210万元。7.答案：D解析：固定资产租赁收入的增值税纳税义务发生时间为租赁合同约定的收款日期。8.答案：B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳=100万元×12.5%×20%=2.5万元，但实际政策中可能简化为5万元，此处按简化计算。9.答案：C解析：固定资产大修理支出可分期摊销，摊销年限不得低于3年。10.答案：A解析：与企业正常经营相关的政府补助可税前扣除，但需区分是否属于不征税收入或免税收入。二、多项选择题1.答案：A、B、D解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利组织的收入。2.答案：A、B、C、E解析：职工薪酬可全额税前扣除，包括工资、奖金、津贴、“五险一金”、商业健康险（按比例）、高管薪酬（按实际发生额）。3.答案：A、E解析：不征税收入包括符合条件的财政拨款和专项用途财政性资金。4.答案：A、C、D、E解析：税前可扣除费用包括中介机构费用、业务招待费（按比例）、租赁费、关联方利息支出（符合独立交易原则）。5.答案：A、B、C解析：小型微利企业税收优惠政策包括分段减半征收、对年应纳税所得额超过300万元的部分正常征收。三、计算题1.应纳税所得额计算：-营业收入：5000万元-广告费：800万元（不超过当年销售收入的15%，即750万元，可扣除750万元，超支50万元结转）-业务招待费：300万元（按60%计入，即180万元，但不得超过当年销售收入的5%，即250万元，可扣除250万元，超支50万元结转）-研发费用加计扣除：600万元×75%=450万元-国债利息收入：100万元（免税）-关联方利息费用：200万元（符合独立交易原则，可扣除）-税金及附加：300+100+30=430万元-期间费用：固定资产折旧200万元，无形资产摊销50万元应纳税所得额=5000-750-250+50+430+200+50-100-600×75%-200=4320万元。2.应补缴企业所得税计算：-境外所得税可抵免限额=200万元×25%=50万元-实际可抵免=50万元（境外税率低于25%，按实际税率抵免）-汇总应纳税额=（800+200）万元×25%=300万元-应补缴=300-50=250万元。3.应纳税额计算：-年应纳税所得额不超过100万元的部分：100万元×12.5%×20%=2.5万元-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：150万元-100万元=50万元，减按50%计入应纳税所得额=50万元×50%×20%=5万元-应纳税额=2.5+5=7.5万元。四、综合题1.应纳税所得额及企业所得税计算：-营业收入：8000万元-转让固定资产所得：500万元（免税）-支付给关联方的管理费用：300万元（符合独立交易原则，可扣除）-研发费用加计扣除：1000万元×75%=750万元-工资、五险一金：600+180=780万元-广告费：1000万元（不超过当年销售收入的15%，即1200万元，可扣除1200万元）-业务招待费：400万元（按60%计入，即240万元，但不得超过当年销售收入的5%，即400万元，可扣除400万元）-国债利息收入：200万元（免税）-税金及附加：500+200+60=760万元-期间费用：固定资产折旧300万元，无形资产摊销100万元应纳税所得额