2026年会计职称考试企业会计准则及税务处理高质量模拟题

2026年会计职称考试企业会计准则及税务处理高质量模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某上市公司于2026年1月1日购入一项管理用固定资产，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为300万元。则2026年该固定资产应计提的减值准备金额为（）。A.100万元B.120万元C.80万元D.0万元2.甲公司于2026年3月1日与乙公司签订一项销售合同，约定向乙公司销售一批商品，成本为80万元，合同约定售价为100万元，款项于2026年6月1日支付。甲公司预计销售过程中将发生运输费用5万元。若甲公司于2026年4月1日预收乙公司30万元货款，则该笔预收款项在2026年资产负债表中的列示金额为（）。A.30万元（负债）B.70万元（负债）C.100万元（负债）D.0万元（未列示）3.某企业于2026年5月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，发行价格为1050万元。则该债券在2026年12月31日的账面价值为（）。A.1050万元B.1030万元C.1000万元D.1025万元4.某企业于2026年6月1日购入一项无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年。2026年12月31日，该无形资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为150万元。则2026年该无形资产应计提的减值准备金额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.0万元5.某企业于2026年7月1日采用融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为4年，每年末支付租金100万元。租赁开始日，该设备的公允价值为400万元，最低租赁付款额的现值为380万元。则该租赁在2026年12月31日的账面价值为（）。A.380万元B.480万元C.400万元D.480万元6.某企业于2026年8月1日将一项持有至到期投资出售，售价为1200万元，该投资的账面价值为1150万元，已计提利息收入20万元。则该处置产生的投资收益为（）。A.30万元B.50万元C.70万元D.100万元7.某企业于2026年9月1日购入一批原材料，成本为100万元，预计损耗5万元。该原材料于2026年12月31日全部用于生产产品，该产品预计售价为150万元，预计进一步加工成本为20万元。则该原材料在2026年资产负债表中的列示金额为（）。A.100万元B.95万元C.75万元D.50万元8.某企业于2026年10月1日接受一项捐赠，收到现金200万元。根据税法规定，该现金捐赠计入应纳税所得额的金额为（）。A.200万元B.0万元C.100万元D.150万元9.某企业于2026年11月1日购入一台生产设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该设备采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.100万元B.120万元C.200万元D.150万元10.某企业于2026年12月1日购入一批商品，成本为100万元，预计售价为150万元，预计销售费用为10万元。2026年12月31日，该商品的可变现净值为140万元。则该商品在2026年资产负债表中的列示金额为（）。A.140万元B.150万元C.100万元D.130万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提不得转回B.固定资产减值测试应以资产的可收回金额为基础C.固定资产减值损失计入当期损益D.固定资产减值测试应考虑资产的未来现金流量的现值2.下列关于持有至到期投资的表述，正确的有（）。A.持有至到期投资应按摊余成本计量B.持有至到期投资发生减值时，应计提减值准备C.持有至到期投资出售时，应确认投资收益D.持有至到期投资到期前不得出售3.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产应按成本计量B.无形资产发生减值时，应计提减值准备C.无形资产的使用寿命应进行摊销D.无形资产的摊销金额计入当期损益4.下列关于租赁的表述，正确的有（）。A.经营租赁的租金应计入当期损益B.融资租赁的租金应计入长期应付款C.融资租赁的资产应计入资产负债表D.经营租赁的资产不应计入资产负债表5.下列关于存货的表述，正确的有（）。A.存货应按成本与可变现净值孰低计量B.存货发生减值时，应计提存货跌价准备C.存货的跌价准备可以转回D.存货的采购成本包括购买价款、相关税费和运输费用6.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.收入应在商品控制权转移时确认B.收入应在商品所有权转移时确认C.收入应在收取款项时确认D.收入应在提供服务时确认7.下列关于所得税的表述，正确的有（）。A.所得税费用计入当期损益B.递延所得税资产计入资产负债表C.递延所得税负债计入资产负债表D.所得税费用应根据税法规定计算8.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.政府补助应计入当期损益B.政府补助应计入递延收益C.政府补助应按照名义金额计量D.政府补助应按照公允价值计量9.下列关于财务报表列报的表述，正确的有（）。A.资产负债表应列示企业的资产、负债和所有者权益B.利润表应列示企业的收入、费用和利润C.现金流量表应列示企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量D.财务报表附注应提供财务报表的详细说明10.下列关于会计估计的表述，正确的有（）。A.会计估计应基于可用的证据B.会计估计应定期复核C.会计估计的变更应计入当期损益D.会计估计的变更应追溯调整三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产的折旧方法一经确定不得变更。（）2.持有至到期投资的利息收入应计入投资收益。（）3.无形资产的摊销方法一经确定不得变更。（）4.经营租赁的租金应计入制造费用。（）5.存货的跌价准备可以转回，但固定资产的减值准备不得转回。（）6.收入的确认应满足收入确认五项准则。（）7.所得税费用应根据税法规定计算，与会计准则无关。（）8.政府补助应计入当期损益，不得计入递延收益。（）9.财务报表附注应提供财务报表的详细说明，但不需要列示企业的经营策略。（）10.会计估计的变更应追溯调整，不得计入当期损益。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业于2026年1月1日购入一项管理用固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该固定资产采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为120万元。要求计算2026年该固定资产应计提的折旧金额和减值准备金额。2.某企业于2026年3月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为5%，发行价格为1050万元。要求计算2026年该债券的利息收入和账面价值变动。3.某企业于2026年5月1日购入一批原材料，成本为100万元，预计损耗5万元。该原材料于2026年12月31日全部用于生产产品，该产品预计售价为150万元，预计进一步加工成本为20万元。要求计算该原材料在2026年资产负债表中的列示金额。4.某企业于2026年7月1日采用融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为4年，每年末支付租金100万元。租赁开始日，该设备的公允价值为400万元，最低租赁付款额的现值为380万元。要求计算2026年12月31日该租赁的账面价值。5.某企业于2026年9月1日购入一批商品，成本为100万元，预计售价为150万元，预计销售费用为10万元。2026年12月31日，该商品的可变现净值为140万元。要求计算该商品在2026年资产负债表中的列示金额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述固定资产减值测试的步骤。2.简述持有至到期投资的会计处理方法。3.简述无形资产的摊销方法。4.简述租赁的会计处理方法。5.简述存货的跌价准备计提方法。答案与解析一、单项选择题1.A解析：2026年应计提折旧=500/5=100万元，可收回金额为300万元，应计提减值准备=100-300=100万元。2.A解析：预收款项属于负债，列示金额为30万元。3.B解析：债券的利息收入=1050×5%=52.5万元，账面价值=1050+52.5-1000×5%=1030万元。4.A解析：2026年应摊销金额=200/5=40万元，可收回金额为150万元，应计提减值准备=40-150=50万元。5.A解析：融资租赁的资产应按最低租赁付款额的现值计量，账面价值为380万元。6.B解析：投资收益=1200-1150+20=50万元。7.C解析：可变现净值=150-20=130万元，低于成本100万元，列示金额为95万元（100-5）。8.A解析：现金捐赠计入应纳税所得额的金额为200万元。9.C解析：2026年应计提折旧=500×2/5=200万元。10.A解析：可变现净值140万元低于成本100万元，列示金额为140万元。二、多项选择题1.B、C解析：固定资产减值准备一经计提不得转回，应计入当期损益。2.A、B、C解析：持有至到期投资应按摊余成本计量，发生减值时应计提减值准备，出售时应确认投资收益。3.A、B、C解析：无形资产应按成本计量，发生减值时应计提减值准备，使用寿命应进行摊销。4.A、D解析：经营租赁的租金应计入当期损益，经营租赁的资产不应计入资产负债表。5.A、B、C、D解析：存货应按成本与可变现净值孰低计量，发生减值时应计提存货跌价准备，跌价准备可以转回，采购成本包括购买价款、相关税费和运输费用。6.A、D解析：收入应在商品控制权转移时确认，应在提供服务时确认。7.A、B、C、D解析：所得税费用计入当期损益，递延所得税资产和负债计入资产负债表，所得税费用应根据税法规定计算。8.B、D解析：政府补助应计入递延收益，应按照公允价值计量。9.A、B、C、D解析：资产负债表应列示企业的资产、负债和所有者权益，利润表应列示企业的收入、费用和利润，现金流量表应列示企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，财务报表附注应提供财务报表的详细说明。10.A、B、C解析：会计估计应基于可用的证据，应定期复核，会计估计的变更应计入当期损益。三、判断题1.×解析：固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，但在满足特定条件时可以变更。2.√3.×解析：无形资产的摊销方法一经确定不得随意变更，但在满足特定条件时可以变更。4.×解析：经营租赁的租金应计入管理费用或销售费用。5.√6.√7.×解析：所得税费用应根据税法规定计算，但与会计准则有关联。8.×解析：政府补助可以计入递延收益。9.√10.×解析：会计估计的变更应计入当期损益。四、计算题1.折旧金额=200/5=40万元，减值准备金额=40-120=-80万元（不需计提）。2.利息收入=1050×5%=52.5万元，账面价值变动=52.5-50=2.5万元（增加）。3.列示金额=100-5=95万元。4.账面价值=380+100=480万元。5.列示金额=140万元。五、简答题1.固定资产减值测试步骤：（1）确定固定资产是否存在减值迹象；（2）计算固定资产的可收回金额；（3）比较可收回金额与账面价值；（4）若可收回金额低于账面价值，计提减值准备。2.持有至到期投资的会计处理方法：（1）按摊余成本计量；（2）确认利息收入；