2025年税务师真题高频考点

2025年税务师真题高频考点考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.单位将自产货物用于集体福利C.个人销售的自己使用过的非应税消费品D.银行提供的贷款服务2.某居民企业2024年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，发生管理费用200万元（其中含不合理业务招待费50万元），财务费用100万元（其中含非金融企业向关联方借款利息支出30万元，该借款利率超过同期金融企业贷款利率20%），销售费用50万元。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.80C.110D.1403.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位B.进口应税消费品，以进口者为消费税纳税人C.委托加工应税消费品，以受托加工者为消费税纳税人D.转让应税消费品，以受让者为消费税纳税人4.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算，下列说法正确的是（）。A.以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.应纳税所得额=（每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失-允许扣除的项目）×适用税率-速算扣除数C.允许扣除的项目包括个体工商户业主本人的基本生活费D.税率表按照年换算为月税率5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.资产转让所得C.接受捐赠的货物D.国债利息收入6.某公司2024年1月1日将一项成本为800万元的固定资产用于出租，预计使用年限10年，预计净残值率5%。自2024年1月1日起，按年收取租金100万元，不考虑其他因素。该公司2024年度对该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.76B.80C.76.5D.777.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人财务会计制度健全、能够按照税务机关要求准确提供有关资料，并一贯遵守税收法律、行政法规的，可以（）。A.要求其办理纳税担保B.要求其提供纳税担保后，对其适用简易程序C.要求其提供纳税担保，但不能对其适用简易程序D.直接对其适用简易程序8.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议的申请人必须是作出具体行政行为的税务机关B.税务行政复议的被告只能是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议实行一级复议制D.税务行政复议期间，具体行政行为可以停止执行9.涉税服务机构的设立，应当符合国务院财政、税务主管部门规定的设立条件，并按照其申请的业务范围，在税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等机构中选择一种组织形式，取得（）。A.税务登记证B.营业执照C.涉税服务许可证D.税务师执业资格证书10.某税务师事务所接受委托，代理某企业办理2024年度企业所得税汇算清缴。该税务师事务所出具报告的时间不得早于（）。A.2024年3月1日B.2024年4月1日C.2024年5月1日D.2024年6月1日11.下列关于票据行为的表述，正确的是（）。A.票据行为必须以书面形式进行B.票据行为必须给付对价C.票据行为无效，票据债务人也应承担票据责任D.票据行为具有无因性12.根据合同法律制度的规定，下列关于格式条款的表述，正确的是（）。A.格式条款应当由提供格式条款的一方当事人免除其责任B.格式条款应当由提供格式条款的一方当事人加重对方责任C.提供格式条款的一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效D.对格式条款的理解发生争议的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释13.甲公司向乙公司借款100万元，由丙公司提供担保。后甲公司无力偿还借款，乙公司要求丙公司承担担保责任。下列关于担保方式及其效力的表述，正确的是（）。A.若丙公司提供的是保证，且保证合同未约定保证方式，则丙公司应承担连带保证责任B.若丙公司提供的是保证，且保证合同约定为一般保证，则乙公司必须先向甲公司追偿才能要求丙公司承担责任C.若丙公司提供的是抵押，且抵押物已登记，则抵押权自抵押合同签订之日起设立D.若丙公司提供的是质押，且质押物为动产，则质权自质押合同签订之日起设立14.某企业因不服税务机关作出的行政处罚决定，向复议机关申请行政复议。复议机关依法对该行政行为进行了审查，并作出了复议决定。下列关于该复议决定的表述，正确的是（）。A.若复议机关维持原行政行为，该企业不得再提起行政诉讼B.若复议机关变更原行政行为，该企业不得再提起行政诉讼C.若复议机关撤销原行政行为，该企业可以依法申请人民法院强制执行D.若复议机关确认原行政行为违法，该企业可以依法申请人民法院强制执行二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；少选或错选，不得分）15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税最终产品D.将购进货物分配给投资者16.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据自身情况确定，但不得低于规定最短折旧年限B.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，但不得低于10年C.企业使用已足额提取折旧的固定资产，其改建支出，应计入管理费用D.外购商誉的支出，在发生当期直接计入管理费用17.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税D.委托加工应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税18.涉税服务机构的涉税服务人员从事涉税服务时，应当遵循的原则有（）。A.独立、公正B.客观、公正C.专业胜任D.守法诚信19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.查封纳税人的账簿、凭证D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款20.下列关于诉讼时效的表述，正确的有（）。A.诉讼时效期间，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止B.诉讼时效期间届满，权利人提起诉讼的，人民法院不予受理C.诉讼时效因权利人向义务人提出履行请求而中断，从中断时起，诉讼时效期间重新计算D.诉讼时效因权利人同意履行义务而中断，从中断时起，诉讼时效期间重新计算21.根据合同法律制度的规定，下列关于合同变更的表述，正确的有（）。A.合同变更应当经当事人协商一致B.合同变更不需要通知未变更的当事人C.合同变更的效力仅对变更后的内容具有约束力D.合同变更不需要办理批准、登记手续即可生效22.根据刑法相关规定，下列关于逃税罪的表述，正确的有（）。A.犯逃税罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金B.犯逃税罪，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金C.单位犯逃税罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯罪的规定处罚D.犯逃税罪，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，应当依法追诉23.下列关于财务报表分析的表述，正确的有（）。A.财务报表分析的基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法等B.流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标C.资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标D.净资产收益率是衡量企业盈利能力的重要指标24.下列关于金融资产后续计量的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入投资收益B.持有至到期投资，期末应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入C.质权人因保管质物发生费用，由出质人承担D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请对下列各题表述的正确性作出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）25.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产适用增值税税率，同时适用增值税即征即退或者先征后返、先征后退政策的，可以自行选择适用增值税免税政策。（）26.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照规定在税前加计扣除。（）27.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口两个环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）28.涉税服务机构的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划等。（）29.税务行政复议的申请期限为自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内。（）30.因不可抗力不能履行合同义务的，不承担违约责任。（）31.合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。（）32.甲公司向乙公司借款100万元，由丙公司提供保证。保证合同约定，债务履行期限届满后5日内，乙公司未要求丙公司履行保证义务的，丙公司免除保证责任。该保证合同约定的是一般保证。（）33.某企业因不服税务机关作出的行政处罚决定，向人民法院提起行政诉讼。人民法院在审理过程中发现该行政行为存在重大违法情形，可以依法变更或者撤销该行政行为。（）34.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）四、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。计算题要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。无单位、计算过程或计算结果错误的，均不得分；计算步骤完整，仅计算结果错误的，扣1分）35.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品取得含税销售额117万元，收取包装费2.34万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，商品已验收入库。该企业6月份应缴纳的增值税为多少万元？36.某居民企业2024年度实现销售收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2024年度计入税前扣除的利息费用为多少万元？假设该企业无其他调整事项。37.某企业2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。该企业采用直线法计提折旧。该设备2025年度应计提的折旧额为多少万元？38.某公司2024年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该无形资产预计使用年限为10年。2025年1月1日，该无形资产发生减值，其可收回金额为80万元。该公司2025年度对该项无形资产应计入管理费用的摊销额和减值损失分别为多少万元？五、综合分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。综合分析题要求结合题干所提供的资料，根据相关税收法律法规的规定进行分析计算。有计算要求的，需列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位小数。答案须用中文简体字书写，写在答题空间内。）39.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售应税货物取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。(2)将自产货物用于集体福利，成本为80万元，无同类货物销售价格。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，已入库。(4)支付给运输企业不含税运输费10万元，取得增值税专用发票。假设相关进项税额已按规定抵扣。甲企业10月份应缴纳的增值税为多少万元？40.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售应税服务取得含税销售额150万元，开具增值税专用发票。(2)将一项成本为50万元的固定资产用于对外投资，无同类资产销售价格。(3)购进一台设备取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，设备已交付使用。(4)支付给建筑公司含税安装费23.4万元，取得增值税专用发票。假设相关进项税额已按规定抵扣。乙公司12月份应缴纳的增值税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.A5.D6.C7.D8.B9.C10.B11.A12.C13.A14.C二、多项选择题15.ABD16.AB17.AB18.ABCD19.AB20.ACD21.AC22.ABCD23.ABCD24.ABC三、判断题25.×26.√27.×28.√29.√30.√31.√32.√33.√34.√四、计算题35.计算步骤：(1)销售额含税金额=117+2.34=119.34（万元）(2)销项税额=119.34÷（1+13%）×13%=13.8（万元）(3)进项税额=10.4（万元）(4)应纳增值税=13.8-10.4=3.4（万元）答案：3.4万元36.解析思路：利息费用在计算企业所得税时，只能按照不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分扣除，超过部分不得扣除。