2025年税务师《涉税服务实务》真题全解卷

2025年税务师《涉税服务实务》真题全解卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务登记内容的是（）。A.设立登记B.变更登记C.税款征收登记D.注销登记2.某增值税一般纳税人销售货物，开具了增值税专用发票，适用税率为13%，发票上注明销售额100万元（不含税），该纳税人当期销项税额为（）万元。A.10B.13C.100D.1133.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.所有销售货物行为均享受免税政策B.除销售农产品外，其他销售行为均适用3%征收率C.年应征增值税销售额未超过规定标准的，可以申请免征增值税D.小规模纳税人销售不动产，一律按照5%的征收率计算缴纳增值税4.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物，取得含税销售额117万元。甲公司10月份应纳增值税额为（）万元。A.0B.3C.4D.135.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.接受捐赠的现金C.国债利息收入D.转让固定资产所得6.根据企业所得税法的规定，下列资产中，应当计提折旧的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.未使用的机器设备7.某居民企业2023年度实现销售收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元，销售费用40万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出15万元，公益性捐赠支出对应的公益性捐赠税前扣除限额为100万元（假设该企业符合相关条件）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.65B.70C.75D.858.个人所得税的税率形式包括（）。A.比例税率、累进税率、固定税率B.比例税率、累进税率、定额税率C.比例税率、超额累进税率、定额税率D.超额累进税率、全额累进税率、定额税率9.下列项目中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个人劳务取得的收入B.企业派往国外工作期间获得的津贴C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人因担任董事职务取得的董事费收入10.某个体工商户2023年度经营所得收入总额200万元，成本费用120万元，允许扣除的个体工商户业主的生计费6万元。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）万元。A.74B.84C.90D.10011.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车12.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产白酒取得含税销售额117万元，收取包装物押金2万元（未逾期）。白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克。甲企业10月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设白酒售价为不含税价）A.23B.28.5C.33D.36.513.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列装车辆C.殡仪馆用于殡葬的车辆D.外国投资者投资设在中国境内企业购进自用的车辆14.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.财产转移书据，以书据所载金额为计税依据D.借款合同，以借款金额为计税依据15.某企业2023年4月签订一份借款合同，借款金额为500万元，期限6个月，利息费10万元。该企业4月份应缴纳的印花税为（）元。（印花税税率为万分之五）A.25B.50C.100D.25016.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人17.某城市居民拥有两处房产，一处自用，价值400万元；另一处出租，年租金收入12万元。该城市房产税税率为1.2%，出租房产从价计征。该居民每年应缴纳的房产税为（）万元。A.4.8B.5.28C.6D.7.6818.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的是（）。A.使用土地的单位为纳税人，包括外商投资企业和外国企业B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人C.土地使用权出租的，出租方为纳税人D.土地使用权转让的，受让方为纳税人19.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则不包括（）。A.客户至上原则B.依法原则C.独立、客观、公正原则D.保密原则20.涉税服务人员发现其客户有逃避纳税义务行为的，应当（）。A.拒绝为客户提供服务B.坚持要求客户补缴税款并缴纳滞纳金C.告知税务机关，并协助税务机关依法处理D.向税务机关报告客户信息，但不参与后续处理二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）21.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.代扣代缴22.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税专用发票实行电子化发票管理系统C.转让土地使用权适用6%税率，应开具增值税专用发票D.纳税人销售不动产，应开具增值税发票23.企业所得税法规定的税收优惠主要包括（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.从事符合条件的环境保护项目的所得D.转让土地使用权所得24.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.国债利息收入25.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关的当天26.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税的计税价格由国家税务总局核定C.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆免征车辆购置税D.车辆购置税是一次性征收，在车辆登记注册前缴纳27.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.固定税率28.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人29.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务行政复议代理30.涉税服务人员应当履行的义务包括（）。A.按照委托协议约定履行义务B.对客户提供的资料和情况保密C.遵守税收法律法规和职业规范D.对执业行为负责三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则，无步骤只有计算结果的，不得分）31.某小规模纳税人2023年10月销售商品取得含税销售额20万元，提供餐饮服务取得含税销售额15万元。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人10月份应纳增值税额为多少万元？32.某企业2023年度实现销售收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加50万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用60万元，其中含符合规定的利息费用20万元。该企业2023年度实现的税前利润总额为多少万元？33.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产白酒取得含税销售额200万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克（1斤=0.5千克）。该白酒生产企业5月份应缴纳的消费税税额为多少万元？（假设白酒售价为不含税价）34.某企业2023年4月签订一份租赁合同，租赁期限1年，月租金5万元。该企业4月份应缴纳的印花税为多少元？（印花税税率为千分之一）四、简答题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求进行回答）35.简述增值税一般纳税人资格认定的条件。36.简述涉税服务人员发现客户有逃避纳税义务行为时的处理原则。五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求进行回答）37.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库，发票已认证抵扣。（2）销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，货物已发出，合同约定10天内付款，享受了对方提供的1%现金折扣，实际开具发票时注明折扣额2万元。（3）将自产的一批产品用于对外投资，成本价50万元，无同类产品市场价格。（4）销售不动产一栋，取得含税销售额1500万元，该不动产原值800万元。（5）提供咨询服务取得收入20万元，开具增值税专用发票。假设甲公司10月份无其他进项税额和销项税额，增值税税率为13%，销售不动产适用税率为5%。要求：计算甲公司10月份应纳的增值税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记等，税款征收登记不属于税务登记的内容。2.B解析：销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。3.C解析：小规模纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准的，可以申请免征增值税。4.A解析：甲公司10月份应纳增值税额=销项税额-进项税额=26万元-13万元=13万元。但是，由于销售货物时享受了现金折扣，实际销售额为200万元-2万元=198万元，销项税额=198万元×13%=25.74万元。因此，应纳增值税额=25.74万元-13万元=12.74万元，四舍五入为13万元。但是，由于该纳税人是一般纳税人，进项税额可以抵扣，所以实际应纳增值税额为0。5.C解析：国债利息收入属于企业所得税的不征税收入。6.D解析：未使用的机器设备也需要计提折旧。7.A解析：应纳税所得额=销售收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-允许扣除的公益性捐赠支出=500万元-300万元-20万元-50万元-40万元-30万元-15万元=65万元。8.C解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、累进税率、定额税率。9.B解析：企业派往国外工作期间获得的津贴属于“工资、薪金所得”。10.A解析：个体工商户业主的生计费允许在税前扣除，应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-业主的生计费=200万元-120万元-6万元=74万元。11.A解析：卷烟实行从价定率和从量定额复合计税方法。12.C解析：白酒应纳消费税=（含税销售额÷（1+13%）×20%）+（销售数量×定额税率）=（117万元÷1.13×20%）+（117万元÷10000元/斤×0.5元/斤×500）=33万元。13.D解析：外国投资者投资设在中国境内企业购进自用的车辆需要缴纳车辆购置税。14.D解析：借款合同以借款金额为计税依据。15.B解析：应纳印花税=借款金额×税率=500万元×0.5‰=2500元=0.25万元。16.D解析：产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人。17.A解析：自用房产不缴纳房产税，出租房产应纳房产税=租金收入×税率=12万元×1.2%=1.44万元。18.B解析：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人。19.A解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则包括依法原则、独立、客观、公正原则、保密原则、职业道德原则等，客户至上原则不属于基本原则。20.C解析：涉税服务人员发现其客户有逃避纳税义务行为的，应当告知税务机关，并协助税务机关依法处理。二、多项选择题21.ABCD解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴。22.ABD解析：转让土地使用权适用6%税率，应开具增值税发票，表述错误。增值税专用发票实行电子化发票管理系统，表述正确。23.ABC解析：企业所得税法规定的税收优惠主要包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从事农、林、牧、渔业项目的所得；符合条件的居民企业之间的债息收入；符合条件的科技企业孵化器、大学科技园等孵化器应纳税所得额减半；从事符合条件的环境保护项目的所得等。24.ABC解析：国债利息收入属于免税收入，不属于应税所得。25.AB解析：纳税人销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。提货当天和报关当天并非纳税义务发生时间。26.AC解析：车辆购置税的税率为10%，表述错误。车辆购置税的计税价格由国家税务总局核定，表述错误。27.AB解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。28.ACD解析：产权属于集体所有的，其集体组织为纳税人，表述错误。29.ABCD解析：涉税服务机构的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划、税务行政复议代理等。30.ABCD解析：涉税服务人员应当履行的义务包括按照委托协议约定履行义务、对客户提供的资料和情况保密、遵守税收法律法规和职业规范、对执业行为负责等。三、计算题31.0.66万元解析：含税销售额=商品销售额+服务销售额=20万元+15万元=35万元。应纳增值税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=35万元÷（1+3%）×3%=1.029万元≈0.66万元。32.130万元解析：税前利润总额=销售收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用=800万元-500万元-50万元-100万元-80万元-（60万元-20万元）=130万元。33.111.25万元解析：白酒应纳消费税=（含税销售额÷（1+13%）×20%）+（销售数量×定额税率）。销售数量=200万元÷（1000元/斤×500克/斤）=4000斤。应纳消费税=（200万元÷1.13×20%）+（4000斤×0.5元/斤）=111.25万元。34.50元解析：应纳印花税=（租赁金额÷12月）×税率×12月=（5万元÷12月）×0.1‰×12月=50元。四、简答题35.增值税一般纳