2026年中国税务师考试宝典税法与实务同步练习题

2026年中国税务师考试宝典税法与实务同步练习题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元。境外所得已在境外缴纳企业所得税20万元。该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应纳企业所得税额为（）。A.65万元B.55万元C.50万元D.60万元2.个体工商户的应纳税所得额为12万元，其应纳个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某化妆品生产企业2025年7月销售化妆品取得收入100万元，增值税税率为13%。该企业当月可抵扣的进项税额为20万元，则其应纳增值税额为（）。A.13万元B.10万元C.3万元D.0万元4.个人出租房产，月租金收入5000元，则其当月应缴纳的房产税税率为（）。A.1.2%B.12%C.10%D.6%5.某高新技术企业2025年度研发费用投入比上年度增长10%，其可享受的税收优惠政策为（）。A.税率减按10%征收B.税率减按15%征收C.税率减按20%征收D.免征企业所得税6.企业固定资产折旧的计提方法中，符合税法规定的是（）。A.年数总和法B.余额递减法C.双倍余额递减法D.以上均符合7.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，其免税收入为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元8.个人独资企业投资者的应纳税所得额为8万元，其应纳个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%9.某外贸企业2025年出口货物销售额100万美元，离岸价为6%，则其应退增值税税额为（）。A.13万元B.10万元C.8.7万元D.0万元10.企业发生的与生产经营无关的支出，税法上应（）。A.全部税前扣除B.部分税前扣除C.不得税前扣除D.视情况而定二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下属于企业所得税应税收入的是（）。A.销售货物收入B.利息收入C.股息收入D.政府补助收入2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.大病医疗3.增值税一般纳税人可抵扣的进项税额包括（）。A.购进原材料支付的增值税B.购进办公用品支付的增值税C.支付的运输费用增值税D.支付的餐饮费用增值税4.以下属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.政府补助收入D.税收返还收入5.个人出租房产的应纳税项目包括（）。A.房产税B.增值税C.个人所得税D.印花税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营相关的利息支出，可在税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，不可享受减免税政策。（）4.企业固定资产的折旧年限由企业自行决定，税法上不作限制。（）5.个人出租房产的租金收入，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）6.高新技术企业可享受15%的企业所得税税率优惠。（）7.企业发生的广告费支出，可在税前扣除，但不得超过当年销售收入的15%。（）8.出口货物适用零税率，不征收增值税。（）9.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，由投资者个人缴纳个人所得税。（）10.企业发生的公益性捐赠支出，可在税前扣除，但不得超过当年利润总额的12%。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税收入总额的构成。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准。五、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得销售货物收入500万元，视同销售收入100万元，营业外收入20万元。成本费用总额350万元，其中业务招待费支出50万元，广告费支出80万元。该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳企业所得税额。2.某个人2025年度工资收入12万元，年终奖金6万元。其专项扣除5000元/月，专项附加扣除3000元/月，其他扣除2000元/月。计算其全年应纳个人所得税额。3.某外贸企业2025年进口原材料支付关税10万元，增值税20万元。出口货物销售额100万美元，离岸价6%，计算其应退增值税税额（假设退税率13%）。六、综合题（共2题，每题10分）1.某居民企业2025年度财务数据如下：销售货物收入800万元，视同销售收入100万元，营业外收入30万元。成本费用总额550万元，其中业务招待费60万元，广告费100万元。该企业2024年度累计亏损50万元。计算其2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度工资收入12万元，年终奖金6万元。其专项扣除5000元/月，专项附加扣除3000元/月，其他扣除2000元/月。此外，其子女教育支出1.2万元/年，大病医疗支出2万元。计算其全年应纳个人所得税额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：境外所得抵免限额=50×25%=12.5万元，实际已纳税20万元，可抵免12.5万元，应补税=20-12.5=7.5万元，应纳企业所得税=（200+50-7.5）×25%=60万元。2.B解析：个体工商户的应纳税所得额不超过100万元的部分，适用5%~35%的超额累进税率，12万元适用10%税率。3.C解析：应纳增值税=100×13%-20=13-20=-7万元，留抵税额结转下期抵扣。4.A解析：个人出租房产的房产税税率为1.2%。5.B解析：高新技术企业适用15%的企业所得税税率。6.C解析：税法规定固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法等，但年数总和法不符合税法规定。7.A解析：国债利息收入免征企业所得税。8.C解析：个人独资企业投资者的应纳税所得额超过8万元的部分，适用20%税率。9.D解析：出口货物适用零税率，不退增值税。10.C解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。二、多项选择题1.ABC解析：政府补助收入属于不征税收入，不计入应税收入。2.ABCD解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.ABC解析：餐饮费用不属于可抵扣进项税额。4.AB解析：政府补助和税收返还不属于免税收入。5.AC解析：增值税和房产税为应纳税项目。三、判断题1.√2.√3.×解析：小规模纳税人可享受阶段性减免税政策。4.×解析：折旧年限需符合税法规定。5.×解析：个人出租房产的租金收入适用10%~20%的超额累进税率。6.√7.√8.√9.√10.×解析：公益性捐赠支出不超过12%，但实际扣除比例需计算。四、简答题1.企业所得税收入总额的构成企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。2.个人所得税专项附加扣除项目及标准-住房贷款利息：扣除标准为1000元/月。-子女教育：扣除标准为1000元/月。-赡养老人：扣除标准为2000元/月。-大病医疗：扣除限额为8万元。五、计算题1.应纳企业所得税额计算收入总额=500+100+20=620万元，成本费用=350万元，业务招待费扣除限额=（500+100）×0.5%=3万元，实际发生50万元，可扣除3万元，广告费扣除限额=（500+100）×15%=90万元，实际发生80万元，可全额扣除，应纳税所得额=620-350-3-80=187万元，应纳企业所得税=187×25%=46.75万元。2.个人所得税额计算工资收入=12万元，年终奖金=6万元，年终奖金分解为6个月均摊=6÷6=1万元/月，适用3%税率，全年工资应纳税所得额=（12×12-5000-3000-2000）×9=（144-10000）×9=356万元，应纳个人所得税=（356-6）×10%-2520=（350.4-2520）×10%=35.4元。3.应退增值税额计算进口环节增值税=10+20=30万元，出口销售额=100×6%=6万美元，折合人民币=6×6.3=37.8万元，应退税额=37.8×13%=4.914万元。六、综合题1.应纳企业所得税额计算收入总额=800+100+30=930万元，成本费用=550万元，业务招待费扣除限额=（800+100）×0.5%=4.5万元，实际发生60万元，可扣除4.5万元，广告费扣除限额=（800+100）×15%=150万元，实际发生100万元，可全额扣除，应纳税所得额=930-550-4.5-100-50=325.5万元，由于2024年度亏损，可弥补亏损，应纳企业所得税=（325.5-50）×25%=56.375万元。2.个人所得