2026年税务筹划师专业测试税收政策与税务规划策略

2026年税务筹划师专业测试：税收政策与税务规划策略一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某制造业企业2025年度销售收入为5000万元，成本费用为3500万元，无其他调整事项。假设该企业适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的增值税和企业所得税合计为（）。A.850万元B.925万元C.1050万元D.1150万元2.某个人投资者通过股权转让方式退出一家合伙企业，取得股权转让所得200万元。假设该所得适用“经营所得”项目征收个人所得税，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元3.某高新技术企业2025年度研发费用投入500万元，其2024年度研发费用投入为300万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为1000万元，则其2025年度可享受的税收优惠额度为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元4.某房地产企业2025年度销售商品房收入5000万元，成本3000万元，期间发生土地增值税1000万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.500万元B.625万元C.750万元D.875万元5.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，按规定提取法定公积金后，剩余利润按10%比例分配给股东。假设该公司股东为个人投资者，则其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%6.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元。假设该企业适用小型微利企业所得税优惠政策，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元7.某企业2025年度通过公益性捐赠支出100万元，其2024年度累计结转的公益性捐赠支出为50万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为1000万元，则其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元8.某个体工商户2025年度经营所得为300万元，其2024年度经营所得为200万元。假设该个体工商户适用5级超额累进税率，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元9.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，其2024年度未结转的递延所得税资产为30万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应确认的递延所得税费用为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元10.某个人投资者通过股权投资方式退出一家非上市公司，取得股权转让所得300万元。假设该所得适用“财产转让所得”项目征收个人所得税，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.75万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.某高新技术企业2025年度可享受的税收优惠政策包括（）。A.企业所得税“两免三减半”政策B.研发费用加计扣除政策C.高新技术企业税收优惠税率D.科技型中小企业研发费用加计扣除政策2.某房地产企业2025年度取得的土地增值税可税前扣除的项目包括（）。A.土地出让金B.房地产开发成本C.相关税费D.期间费用3.某企业2025年度发生的公益性捐赠支出，其税前扣除的依据包括（）。A.捐赠对象的社会组织资格认定文件B.捐赠金额的银行转账凭证C.企业内部财务审批文件D.捐赠对象的税务登记证明4.某小型微利企业2025年度可享受的税收优惠政策包括（）。A.企业所得税减免政策B.增值税即征即退政策C.研发费用加计扣除政策D.亏损结转弥补政策5.某个人投资者2025年度取得的经营所得，其适用税率档次调整的依据包括（）。A.经营所得的年度变化情况B.个体工商户的规模变化情况C.投资者的家庭收入情况D.企业的行业类型变化情况6.某企业2025年度取得的国债利息收入，其税务处理方式包括（）。A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.税前全额扣除D.税后单独计税7.某企业2025年度发生的股权投资损失，其税前扣除的依据包括（）。A.股权投资的转让协议B.股权投资的会计处理凭证C.股权投资的税务评估报告D.股权投资的税务备案文件8.某上市公司2025年度分配的股息红利，其个人所得税的征收方式包括（）。A.代扣代缴B.由股东自行申报C.比例税率征收D.统一税率征收9.某企业2025年度发生的研发费用，其加计扣除的依据包括（）。A.研发项目的立项文件B.研发费用的会计核算凭证C.研发项目的验收报告D.研发人员的工资发放记录10.某个人投资者2025年度取得的股息红利所得，其适用税率档次调整的依据包括（）。A.股息红利的来源企业类型B.股息红利的分配方式C.投资者的持股期限D.股息红利的金额变化情况三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年度发生的广告费支出超过当年销售收入的15%，其超过部分可结转以后年度税前扣除。（）2.某个人投资者2025年度取得的经营所得，其适用税率档次调整以年度经营所得的变化情况为依据。（）3.某企业2025年度取得的国债利息收入，可享受企业所得税税收优惠政策。（）4.某小型微利企业2025年度的应纳税所得额超过100万元，其仍可享受小型微利企业所得税优惠政策。（）5.某企业2025年度发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额的12%，其超过部分不可税前扣除。（）6.某个人投资者2025年度取得的股息红利所得，其适用税率档次调整以持股期限为依据。（）7.某企业2025年度发生的股权投资损失，其税前扣除以股权投资的转让协议为依据。（）8.某上市公司2025年度分配的股息红利，其个人所得税由上市公司代扣代缴。（）9.某企业2025年度发生的研发费用，其加计扣除以研发项目的验收报告为依据。（）10.某个人投资者2025年度取得的经营所得，其适用税率档次调整以个体工商户的规模变化情况为依据。（）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述高新技术企业税收优惠政策的主要内容及其适用条件。2.简述个人所得税经营所得的税率档次及其调整依据。3.简述企业公益性捐赠支出的税前扣除依据及其限制条件。五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度实现销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用1000万元，期间发生公益性捐赠支出100万元，取得国债利息收入50万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，且公益性捐赠支出符合税前扣除标准，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人投资者2025年度从一家非上市公司取得股权转让所得300万元，其2024年度未结转的股权投资损失为50万元。假设该个人投资者适用“财产转让所得”项目征收个人所得税，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。六、综合题（共1题，计25分）某制造业企业2025年度实现销售收入8000万元，成本5000万元，期间费用1500万元，期间发生公益性捐赠支出200万元，取得国债利息收入100万元。该企业2024年度累计结转的公益性捐赠支出为50万元，且2024年度未结转的股权投资损失为30万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，且公益性捐赠支出符合税前扣除标准。此外，该企业2025年度发生研发费用800万元，其2024年度研发费用投入为500万元。假设该企业为高新技术企业，且符合小型微利企业所得税优惠政策条件。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税，并说明其可享受的税收优惠政策及其计算依据。答案与解析一、单项选择题1.D解析：增值税=5000×13%=650万元；企业所得税=(5000-3500-650)×25%=150万元。合计=650+150=800万元。2.B解析：经营所得适用5级超额累进税率，200万元适用税率20%，速算扣除数40万元。应纳税额=200×20%-40=40万元。3.B解析：研发费用加计扣除比例75%，可享受额度=500×75%=375万元。但2025年度应纳税所得额小于研发费用，实际享受额度=1000×75%=750万元。4.B解析：土地增值税不可税前扣除，应纳税所得额=5000-3000-1000=1000万元。企业所得税=1000×25%=250万元。5.C解析：股息红利所得适用20%比例税率。6.A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按2.5%计入应纳税所得额，实际税负5%。应纳税额=100×5%=5万元。7.A解析：公益性捐赠支出可税前扣除限额=1000×12%=120万元。实际可扣除100万元。8.C解析：经营所得适用5级超额累进税率，300万元适用税率35%，速算扣除数6.75万元。应纳税额=300×35%-6.75=93.25万元。9.A解析：递延所得税资产=30万元，国债利息收入免税，应确认递延所得税费用=50×25%=12.5万元。10.B解析：财产转让所得适用20%比例税率。应纳税额=300×20%=60万元。二、多项选择题1.BC解析：高新技术企业税收优惠包括15%优惠税率、研发费用加计扣除政策。2.ABC解析：土地增值税可税前扣除土地出让金、开发成本、相关税费。3.ABD解析：公益性捐赠支出需符合条件，包括捐赠对象资质、金额凭证、税务登记证明。4.AC解析：小型微利企业可享受企业所得税减免、研发费用加计扣除政策。5.AB解析：经营所得税率档次调整以年度经营所得变化情况为依据。6.A解析：国债利息收入免征企业所得税。7.ABC解析：股权投资损失税前扣除需符合条件，包括转让协议、会计凭证、税务评估报告。8.AC解析：股息红利所得个人所得税征收方式包括代扣代缴、比例税率。9.ABC解析：研发费用加计扣除需符合条件，包括立项文件、会计凭证、验收报告。10.CD解析：股息红利所得税率档次调整以持股期限、金额变化情况为依据。三、判断题1.×解析：广告费支出超过当年销售收入的15%，超过部分可结转以后年度税前扣除，但每年扣除限额为当年销售收入的15%。2.√解析：经营所得税率档次调整以年度经营所得变化情况为依据。3.√解析：国债利息收入免征企业所得税。4.×解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，才可享受优惠政策。5.×解析：公益性捐赠支出可税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分可结转以后年度扣除。6.√解析：股息红利所得税率档次调整以持股期限为依据。7.√解析：股权投资损失税前扣除需符合条件，包括转让协议。8.√解析：上市公司股息红利所得个人所得税由上市公司代扣代缴。9.√解析：研发费用加计扣除需符合条件，包括验收报告。10.√解析：经营所得税率档次调整以个体工商户的规模变化情况为依据。四、简答题1.高新技术企业税收优惠政策的主要内容及其适用条件主要内容：-企业所得税税率15%（原25%税率）。-研发费用加计扣除75%。适用条件：-拥有核心自主知识产权。-产品/服务属于《国家重点支持的高新技术领域》目录。-科技人员占比不低于10%。-研发费用总额不低于企业同期销售收入总额的3%。-高新技术企业认定有效期为3年。2.个人所得税经营所得的税率档次及其调整依据税率档次：5级超额累进税率，税率档次分别为5%、10%、20%、30%、35%，速算扣除数不同。调整依据：-经营所得的年度变化情况。-个体工商户的规模变化情况（如年度应纳税所得额变化）。3.企业公益性捐赠支出的税前扣除依据及其限制条件税前扣除依据：-捐赠对象的社会组织资格认定文件。-捐赠金额的银行转账凭证。-企业内部财务审批文件。限制条件：-可税前扣除限额为年度利润总额的12%。-超过部分可结转以后年度扣除，每年扣除限额为当年利润总额的12%。五、计算题1.企业所得税计算应纳税所得额=5000-3000-1000-100+50=950万元。企业所得税=950×25%=237.5万元。2.个人所得税计算财产转让所得应纳税额=300×20%=60万元。但2024年度未结转股权投资损失可抵扣60万元，实际应纳税额=0。六、综合题企业所得税计算及税收优惠政策1.应纳税所得额计算应纳税所得额=8000-5000-1500-200+100=3400万元。2.公益性捐赠支出税前扣除可税前扣除限额=34