民办学校财务管理规范手册

民办学校财务管理规范手册前言民办学校财务管理是学校运营管理的核心组成部分，直接关系到学校的生存与健康发展，是保障教育教学活动有序开展、维护学校资产安全、提升办学效益、实现学校战略目标的重要基石。本手册旨在为各民办学校提供一套系统、规范、可操作的财务管理指引，帮助学校建立健全内部财务管理制度，提升财务管理水平，确保学校财务工作在合法、合规的前提下，更好地服务于教育事业的发展。本手册的制定，依据国家相关法律法规、财经制度，并结合民办学校的特点与实际运营需求。各学校在具体执行过程中，应结合自身规模、办学层次、管理模式等实际情况，进行细化和调整，形成符合本校实际的财务管理体系。一、财务管理的基本原则与依据（一）基本原则民办学校财务管理应遵循以下基本原则：1.合法性原则：严格遵守国家有关法律、法规和财务规章制度，确保一切财务活动在法律框架内进行。2.合规性原则：符合教育行政部门及其他相关监管机构的规定和要求，规范财务行为。3.统一性与分级管理相结合原则：在学校统一领导下，根据管理需要和权责划分，实行分级管理，明确各级管理权限和责任。4.预算控制原则：强化预算的编制、执行、控制和考核，以预算引领学校各项财务收支活动。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，兼顾社会效益与经济效益（对于营利性学校而言）。6.公开透明原则：在遵守保密规定的前提下，学校财务收支情况应适当公开，接受学校内部监督和社会监督（如适用）。7.风险控制原则：建立健全财务风险预警和控制机制，防范和化解财务风险。（二）主要依据学校财务管理的依据主要包括：1.国家法律法规：如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《民办教育促进法》及其实施条例等。2.财经管理制度：如《政府会计制度》（如适用）、《民间非营利组织会计制度》（如适用）、《中小学校财务制度》、《高等学校财务制度》等。3.教育行政部门及其他监管机构的相关规定。4.学校章程及内部管理制度：学校制定的财务管理制度、内部控制制度、预算管理制度等。二、财务管理主要内容与规范（一）预算管理预算管理是学校财务管理的核心环节，贯穿于学校经济活动的全过程。1.预算编制：*应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。*收入预算应积极稳妥，充分考虑生源、收费政策等因素。*支出预算应勤俭节约，优先保障教学、科研（如适用）、学生管理等核心业务支出。*预算编制程序应规范，充分征求各部门意见，经学校决策机构审议批准后执行。2.预算执行：*严格按照批准的预算执行，不得随意调整。确需调整的，应履行相应审批程序。*建立预算执行责任制，明确各部门的预算执行责任。*加强对预算执行过程的监控，定期分析预算执行情况。3.预算调整与追加：*因政策变化、突发事件等特殊情况导致预算无法执行或需要重大调整的，应按规定程序报批。*预算追加应严格控制，确属必要的，需提供充分理由和依据，并按审批权限报批。4.预算分析与考核：*定期对预算执行情况进行分析，找出差异原因，提出改进措施。*将预算执行情况纳入部门和相关人员的绩效考核体系。（二）收入管理学校收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。1.收入范围：主要包括学费、住宿费、服务性收费、代收费、社会捐赠收入、政府补助收入、经营收入（如适用）及其他合法收入。2.收费管理：*严格按照国家及地方政府规定的收费项目和标准执行，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。*收费项目和标准应进行公示，接受学生和社会监督。*各项收费应使用合法票据，严格票据管理。3.收入核算：*各项收入应及时、足额上缴学校财务部门，纳入学校预算统一管理和核算，严禁设立“小金库”或账外账。*按规定进行分类核算，确保收入来源清晰、数据准确。（三）支出管理学校支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。1.支出范围：主要包括人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、债务利息支出等。2.支出原则：*严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。*坚持“先预算、后支出”，严格控制无预算、超预算支出。*厉行节约，反对浪费，提高资金使用效益。3.审批权限与程序：*建立健全支出审批制度，明确各层级的审批权限和审批程序。*各项支出应取得合法、真实、完整的原始凭证，严格审核。*大额支出、专项支出等应履行集体决策程序。4.重点支出管理：*人员经费：严格按照国家规定和学校薪酬制度执行，规范工资、津贴、补贴、奖金等的发放。*公用经费：加强日常办公费、差旅费、培训费、招待费等支出的管理，压缩不必要的开支。*专项经费：专款专用，单独核算，确保资金使用效益。*科研经费（如适用）：严格按照项目立项书和经费管理办法执行，规范支出。5.采购管理：*建立健全采购管理制度，规范采购行为。*达到规定金额的采购项目，应按照政府采购或学校内部招标采购规定执行，确保公开、公平、公正。（四）资金管理1.银行账户管理：*严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得违规多头开户。*银行账户的开立、变更、撤销须经学校财务负责人及法定代表人批准。2.现金管理：*严格遵守《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额，严禁白条抵库、挪用现金。*加强现金收付业务的管理，确保现金安全。3.票据管理：*建立健全票据的购买、领用、登记、核销等管理制度。*加强对支票、汇票等银行票据及各类收费票据的管理，防止票据遗失、被盗用或滥用。4.资金支付管理：*严格执行资金支付审批程序，确保支付依据充分、合规。*推行公务卡结算制度，减少现金使用。（五）资产管理学校资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。1.流动资产：主要包括货币资金、应收及预付款项、存货等。应加强管理，确保流动性和安全性，及时清理往来款项，防止坏账。2.固定资产：*建立健全固定资产管理制度，明确管理部门、使用部门和财务部门的职责。*规范固定资产的购置、验收、登记、领用、维护、盘点、处置等环节的管理。*定期进行固定资产清查盘点，确保账实相符。3.无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。应加强管理和保护，规范核算。4.资产处置：资产处置（出售、转让、报废、报损等）应履行规定审批程序，实现资产保值增值或规范核销。（六）负债管理学校负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。1.负债分类：主要包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。2.举债管理：*民办学校应审慎举债，确需举债的，应进行充分的可行性论证和风险评估，并履行严格的内部决策程序。*不得违规向学生、家长或社会公众集资。3.债务偿还：建立健全债务管理制度，明确偿债责任，确保按时足额偿还债务，防范债务风险。（七）财务报告与财务分析1.财务报告：*按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表（或业务活动表）、现金流量表等。*财务报告应真实、完整、准确、及时地反映学校财务状况和收支情况。2.财务分析：*定期对学校的财务状况、收支情况、预算执行情况等进行分析，为学校决策提供依据。*财务分析可采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等多种方法。三、监督与风险控制（一）内部控制1.内部控制体系建设：建立健全覆盖学校经济活动全过程的内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。2.关键环节控制：重点加强对预算、收支、采购、资产、合同等关键环节的控制。3.岗位职责分离：不相容岗位（如预算编制与执行、资金收付与账务记录、采购申请与审批等）应相互分离。（二）内部审计监督1.学校应根据办学规模和管理需要，设立内部审计机构或配备专职（兼职）审计人员，对学校财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计结果应作为改进财务管理和绩效考核的重要依据。（三）外部监督自觉接受财政、审计、税务、教育等政府相关部门的监督检查，积极配合。对于面向社会举办的民办学校，还应依法接受社会审计机构的审计。（四）风险预警与应对1.建立财务风险预警机制，定期对学校偿债能力、运营能力、盈利能力（如适用）等进行评估。2.针对可能存在的财务风险（如生源不足导致收入下降、大额债务到期、资产流失等），制定应对预案，及时采取措施化解风险。四、财务人员管理与职责1.财务人员配备：根据学校规模和业务需要，配备足够数量且具备专业资格的财务人员。2.职业道德与继续教育：加强财务人员职业道德教育和业务培训，提升专业素养和履职能力。3.岗位职责：明确财务负责人、会计、出纳等各岗位的职责权限，确保各司其职、各负其责。*财务负责人：全面负责学校财务管理工作，组织制定财务管理制度，参与学校重大经济决策，审核重要财务事项。*会计人员：负责会计核算、编制财务报告、进行财务分析、管理会计档案等。*出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等。五、财务管理制度的建设与完善1.制度体系：学校应根据国家法律法规和本手册要求，结合自身实际，制定和完善内部财务管理制度、实施细则和操作流程，形成完整的财务管理制度体系。2.制度执行与监督：加强对财务管理制度执行情况的监督检查，确保各项制度落到实处。3.动态调整：根