2026年航空物流公司采购成本核算管理制度

2026年航空物流公司采购成本核算管理制度第一章总则第一条为规范公司采购成本核算管理工作，精准核算航空物流各类物料、设备及服务的采购成本，强化采购成本全流程管控，降低运营成本，提升资金使用效率，依据《企业会计准则》《企业成本核算制度》《航空物流企业财务管理规范》及公司采购管理制度、财务管理制度等相关规定，结合航空物流采购业务特性，制定本制度。第二条本制度所指采购成本核算，是指对公司采购各类物资、设备、服务过程中产生的全部耗费进行归集、分配、计算、分析的全过程管理，涵盖核心物流设备、航空货运耗材、仓储辅助物料、物流服务外包、设备维保服务等所有采购品类的成本核算。第三条本制度适用于公司所有采购业务的成本核算管理，包括采购成本的确认、计量、记录、报告、分析、管控等环节；公司财务部、采购部、需求部门（运营部/仓储部/安检部等）、技术部、质量管控部等相关部门及人员均需遵守本制度。第四条采购成本核算遵循“权责发生制、配比性、准确性、完整性、及时性、可追溯”的基本原则，确保成本核算数据真实反映采购业务实际耗费，为采购决策、成本管控、预算编制提供可靠依据。第五条采购成本核算以人民币为记账本位币，核算周期与公司财务核算周期保持一致（月度、季度、年度），所有成本数据需留存原始凭证支撑，做到账证相符、账账相符、账实相符。第二章核算组织与职责第六条公司成立采购成本核算工作小组，由财务部负责人任组长，采购部负责人任副组长，需求部门、技术部、质量管控部相关人员为成员，主要职责为：制定采购成本核算细则；审核成本核算口径及方法；监督成本核算数据准确性；组织采购成本分析及降本方案制定；协调解决成本核算过程中的争议问题。第七条财务部职责：作为采购成本核算的责任主体，负责制定统一的采购成本核算口径和方法；收集、审核采购成本相关原始凭证（采购合同、发票、入库单、运输单、验收单等）；完成采购成本的归集、分配、计算及账务处理；建立采购成本核算台账，按月度/季度/年度出具采购成本分析报告；监督采购成本预算执行情况；对成本核算数据的准确性、及时性承担直接责任。第八条采购部职责：负责提供采购业务全流程基础数据，包括采购合同条款、采购价款、付款方式、运输费用、装卸费用、供应商返利、采购折扣等信息；配合财务部核对采购成本相关数据；参与采购成本分析，提出降本增效的采购优化建议；建立采购价格台账，记录各类采购品类的价格变动情况；对因数据提报不及时、不准确导致的成本核算偏差承担直接责任。第九条需求部门职责：负责提供采购物资/设备的实际使用场景、消耗频次、损耗率等基础数据；配合财务部完成间接成本分摊的确认工作；参与采购成本分析，反馈采购物资/设备的性价比及使用效率；对因需求提报不合理导致的无效采购成本承担直接责任。第十条技术部职责：负责提供核心物流设备的技术参数、使用寿命、维保周期等数据，为设备折旧分摊、维保成本核算提供依据；审核核心设备采购成本中的技术服务费、安装调试费等费用的合理性；对因技术数据提供错误导致的成本核算偏差承担相应责任。第十一条质量管控部职责：负责提供采购物资/设备的检测费用、不合格品返工/退换货费用等数据；审核质量检测相关成本的合理性；对因质量检测失误导致的额外采购成本承担相应责任。第三章采购成本核算范围与口径第十二条采购成本核算范围包括直接成本和间接成本，其中直接成本是指与采购品类直接相关的耗费，间接成本是指为组织采购活动、保障采购物资正常入库及使用产生的间接耗费。第十三条直接成本核算口径：1.采购价款：指与供应商约定的物资/设备/服务的含税或不含税价款（按公司计税方式确认），包含原价、加价、补贴等所有与采购标的直接相关的费用；2.运输费用：指将采购物资/设备从供应商仓库运至公司指定地点产生的费用，包括航空运输费、公路运输费、铁路运输费、装卸费、保险费、运输途中的损耗费等；3.包装费用：指为保护采购物资/设备运输安全产生的专用包装费用（如航空货运专用集装箱包装费、精密设备防震包装费等）；4.安装调试费：指核心物流设备、专用检测设备等采购后需安装调试产生的费用；5.技术服务费：指采购含技术支持的设备/服务时，供应商收取的技术指导、培训、适配改造等费用；6.其他直接费用：指采购过程中产生的、与采购标的直接相关的其他费用（如进口设备的报关费、商检费等）。第十四条间接成本核算口径：1.采购管理费用：指采购部门为开展采购工作产生的办公费、差旅费、招标代理费、供应商考察费等；2.仓储保管费用：指采购物资入库后至领用前产生的仓储费、保管费、盘点费、仓储设备折旧等；3.质量检测费用：指采购物资/设备入库前的质量检测费、第三方检测机构服务费等；4.资金占用成本：指因预付采购款、应付采购款产生的利息费用或资金机会成本（按公司内部资金利率核算）；5.其他间接费用：指为组织采购活动产生的法务审核费、合同公证费、税费（除可抵扣进项税外）等。第十五条不纳入采购成本核算的范围：1.采购人员的薪酬福利（纳入公司管理费用核算）；2.采购物资领用后的使用损耗（纳入生产成本或运营成本核算）；3.因供应商违约产生的违约金、赔偿金（纳入营业外支出或其他应收款核算）；4.可抵扣的增值税进项税额（按税收法规执行）；5.与采购业务无关的其他费用。第十六条成本核算口径统一要求：所有采购成本的确认需以合法有效的原始凭证为依据，同一品类的成本核算口径保持前后一致，确需调整的需经成本核算工作小组审核批准，并在成本分析报告中说明调整原因及影响。第四章采购成本核算方法与流程第十七条采购成本核算方法根据采购品类特性选定：1.核心物流设备（如分拣系统、检测设备）：采用“分批法+年限平均法”核算，先按采购批次归集直接成本，再按设备使用寿命分摊间接成本及折旧费用；2.航空货运耗材（如集装板、包装材料）：采用“品种法”核算，按物资品种归集全部采购成本，按月度领用数量结转成本；3.物流服务外包（如仓储外包、装卸外包）：采用“作业成本法”核算，按服务作业量归集分配采购成本；4.零星辅助物料：采用“简化核算法”，按采购批次归集总成本，按月度实际消耗结转。第十八条采购成本核算基本流程：1.数据收集：采购部在采购业务完成后5个工作日内，将采购合同、发票、入库单、运输单、验收单等原始凭证提交至财务部；需求部门、技术部、质控部同步提交相关成本辅助数据；2.成本归集：财务部对收集的原始凭证进行审核，按直接成本、间接成本分类归集，明确成本归属的采购品类、批次、部门；3.成本分配：对需分摊的间接成本，按“受益原则”分配至对应采购品类（如按采购金额占比、采购数量占比、使用频次占比等），分配方法一经确定不得随意变更；4.核算确认：财务部完成成本计算后，与采购部核对数据，确认无误后进行账务处理；5.台账登记：财务部建立采购成本核算台账，记录各品类、各批次采购成本的归集、分配、结转情况，台账需包含采购日期、品类、数量、直接成本、间接成本、总成本、单价等核心信息。第十九条特殊场景成本核算：1.退货/换货成本：采购物资因质量问题退货的，冲减对应批次采购成本；换货的，重新核算换货产生的运输、检测等额外费用，并入原批次采购成本；2.供应商返利/折扣：现金返利冲减对应采购品类的总成本，实物返利按公允价值计入对应物资成本，折扣直接抵减采购价款；3.应急采购成本：应急采购产生的额外费用（如加急运输费）全额计入对应采购批次成本，单独标注并在成本分析中说明。第五章采购成本管控与分析第二十条采购成本预算管控：财务部会同采购部、需求部门编制年度/季度采购成本预算，明确各品类采购成本控制目标；采购部在采购实施过程中严格执行预算，超预算采购需提交《采购成本超预算说明》，经成本核算工作小组审核、公司管理层批准后方可实施。第二十一条成本动态监控：财务部按月度监控采购成本执行情况，对成本超支幅度超过10%的品类，及时向采购部发出预警，采购部需在3个工作日内反馈原因及整改措施。第二十二条采购成本分析：1.月度分析：财务部按月出具采购成本分析报告，重点分析各品类成本变动情况、预算执行情况、成本差异原因（如价格波动、运输费用上涨、损耗增加等）；2.季度分析：成本核算工作小组组织季度采购成本复盘，分析核心品类成本优化空间，制定针对性降本措施；3.年度分析：结合全年采购数据，分析采购成本占公司运营成本的比例、各品类成本性价比、供应商价格公允性，为下一年度采购预算编制和供应商管理提供依据。第二十三条降本增效措施：采购部根据成本分析结果，可采取集中采购、框架协议采购、供应商议价、优化运输方式、减少中间环节等措施降低采购成本；降本措施实施后，财务部需跟踪核算降本效果，形成降本成效报告。第二十四条成本差异处理：对实际采购成本与预算、历史数据的差异，需分析主观（如采购流程不规范）和客观（如市场价格上涨）原因，主观原因导致的差异需落实责任部门整改，客观原因导致的差异需调整预算或优化采购策略。第六章监督与问责第二十五条采购成本监督机制：成本核算工作小组每季度对采购成本核算数据进行抽查，抽查比例不低于30%；公司审计部门每年开展一次采购成本核算专项审计，重点核查成本归集的完整性、分配的合理性、数据的真实性。第二十六条核算差错处理：发现采购成本核算差错的，财务部需在5个工作日内完成更正，并追溯调整相关账务；因核算差错导致财务报表失真的，需向公司管理层提交差错说明及整改方案。第二十七条违规问责：严禁相关人员在采购成本核算过程中弄虚作假、虚报成本、隐瞒费用、擅自调整成本口径等违规行为；一经查实，给予相关责任人警告至记过处分，扣减当月绩效奖金50%；情节严重（造成直接经济损失3万元以上）的，解除劳动合同并追究法律责任；因部门数据提报错误导致成本核算重大偏差的，追究部门负责人及相关人员责任。第二十八条供应商成本异常处理：发现供应商存在虚抬价格、重复收费、变相增加采购成本等行为的，采购部需立即暂停合作，核实情况后按合同约定追究违约责任，情节严重的移出合格供应商名录