2025四川九洲电器股份有限公司招聘审计岗测试笔试历年参考题库附带答案详解

2025四川九洲电器股份有限公司招聘审计岗测试笔试历年参考题库附带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共50题）1、某公司进行内部审计时发现，某部门年度预算执行率仅为65%，但该部门负责人表示已完成全年重点工作。以下哪种情况最能解释这一现象？A.该部门在年中调整了预算总额B.部分预算项目因政策变化被取消C.重点工作所需资源远低于预算D.大量预算被用于非重点常规工作2、在审计抽样中，若希望抽样结果能更准确地反映总体特征，应采取以下哪种措施？A.扩大抽样规模B.采用分层抽样方法C.提高置信水平D.增加抽样次数3、某公司审计部门在审查年度财务报表时，发现一笔大额应收账款长期挂账，经调查发现该客户已破产清算。根据企业会计准则，审计人员应建议财务部门如何处理这笔应收账款？A.继续保留应收账款，等待客户恢复偿债能力B.将应收账款转为短期借款，调整负债结构C.计提坏账准备并确认资产减值损失D.直接核销应收账款，不再反映在财务报表中4、审计人员在评估企业内部控制时，发现采购与付款循环中缺乏供应商资质审核流程。根据内部控制五要素分析，这一缺陷主要影响哪个要素？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通5、某企业为加强内部风险防控，决定优化审计流程。以下关于内部控制审计的表述中，最符合现代审计理念的是：A.内部控制审计应完全依赖会计凭证和账簿记录B.内部控制审计仅需在年末开展全面检查C.内部控制审计应重点关注关键业务流程的风险点D.内部控制审计主要目的是替代实质性程序6、在审计抽样过程中，以下哪种方法能够有效控制抽样风险？A.随意选取样本项目B.仅选取金额较大的项目C.采用随机数表进行抽样D.完全依赖审计人员主观判断7、根据《公司法》规定，下列关于公司监事会职权的表述正确的是：A.监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议B.监事会应当对公司所有业务活动进行事前审批C.监事会有权决定公司经营方针和投资计划D.监事会可以代表公司对外签订重大合同8、下列各项中，属于审计证据适当性特征的是：A.审计证据的数量越多越好B.审计证据与审计目标具有逻辑关联C.审计证据必须全部来自外部渠道D.审计证据的获取成本应当最小化9、某公司审计部门在审查年度财务报表时，发现一笔大额应收账款长期未收回。根据《企业会计准则》相关规定，下列哪项处理最符合谨慎性原则的要求？A.继续按原账面价值列示，待实际收回时再做调整B.全额计提坏账准备，并在报表中披露相关风险C.将该笔账款转为短期投资，以提升资产流动性D.直接核销该笔应收账款，避免虚增资产10、审计人员在评估企业内部控制时，发现采购与付款循环中缺乏供应商资质审核流程。根据COSO框架，这一问题最可能影响内部控制的哪一要素？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通11、审计人员在执行审计程序时，需要关注内部控制的有效性。以下哪项不属于内部控制的基本要素？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.市场调研12、某企业在进行存货盘点时，审计人员需实施监盘程序。下列哪种行为最可能影响审计证据的可靠性？A.提前通知被审计单位具体盘点时间B.随机抽取部分存货进行复盘C.检查存货的产权证明文件D.观察存货的存放状况并记录13、某公司审计部门在审核年度财务报表时，发现一笔大额应收账款已逾期超过三年。根据《企业会计准则》规定，该笔应收款项应当如何处理？A.继续按原值列示，并计提坏账准备B.转为其他应收款科目核算C.全额计提坏账准备并披露相关信息D.直接冲减当期利润14、审计人员在执行内部控制测试时，发现某部门存在职责分工不明确、审批流程缺失等问题。根据内部控制基本规范，这主要违反了哪项控制活动？A.授权审批控制B.财产保护控制C.不相容职务分离控制D.绩效考评控制15、某公司审计部门在审查采购业务时，发现一批原材料采购订单的审批流程存在异常。根据内部控制原则，下列哪项措施最能有效防范类似审批漏洞？A.实行采购与验收岗位分离制度B.提高采购人员的专业培训频率C.建立电子审批系统留痕机制D.增加采购预算审批层级16、在进行应收账款审计时，审计人员需要重点关注账龄分析表的准确性。下列哪项审计程序最能有效验证应收账款账龄划分的正确性？A.重新计算坏账准备的计提金额B.核对销售发票与出库单日期C.向客户发函确认欠款金额D.检查应收账款贷方发生额17、以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的是：A.审计人员自行获取的证据通常比被审计单位提供的证据更可靠B.内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.文件原件比传真件或复印件更可靠D.口头证据比书面证据更可靠18、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括：A.审计方法和工具的使用B.识别出的重大错报风险C.已获取审计证据的重要程度D.被审计单位的规模大小19、某企业在审计过程中发现，其内部控制系统存在设计缺陷，但尚未导致重大错误发生。根据内部控制的基本原理，此时最应采取的措施是：A.立即调整财务报表以反映潜在风险B.加强对内部控制缺陷的持续监控C.暂停所有经营活动以进行全面整改D.忽略该缺陷直至错误实际发生20、审计人员在审查企业资产时，发现一批存货的实际数量比账面记录少，但价值差异较小。根据审计重要性原则，以下处理方式最合理的是：A.认定存在重大错报并要求全面复盘B.将差异直接计入当期损益C.评估差异是否影响整体财务报表公允性D.要求立即调整所有存货的计价方法21、在审计工作中，关于内部控制的主要目标，以下哪项描述最准确？A.内部控制仅关注企业财务数据的准确性B.内部控制的核心是确保企业经营活动完全避免风险C.内部控制旨在合理保证企业经营的效率效果、财务报告的可靠性及对法律法规的遵循D.内部控制的主要功能是代替外部审计工作22、下列哪项属于审计证据中的“外部证据”特点？A.由被审计单位内部人员直接提供，无需第三方验证B.通常包括企业内部会议记录和管理制度文件C.由独立于被审计单位的第三方生成或确认，可靠性较高D.其证明力始终低于内部证据23、下列哪项不属于审计工作底稿的基本要素？A.审计目标及审计程序B.被审计单位管理层声明书C.审计标识及其说明D.索引编号及交叉索引24、审计人员在评估内部控制时，发现某环节存在设计缺陷但未实际导致错误。此时最应采取的措施是：A.直接认定为内部控制有效B.记录缺陷并评估其潜在影响C.立即调整审计意见类型D.要求被审计单位当场整改25、某企业在审计过程中发现，其固定资产账面原值为200万元，已计提折旧80万元。经评估，该资产当前公允价值为150万元，预计未来现金流量的现值为130万元，处置费用为10万元。根据《企业会计准则》规定，该资产的可收回金额应为：A.120万元B.130万元C.140万元D.150万元26、在审计抽样中，若审计人员希望以95%的置信水平估计总体误差率，已知总体规模为5000，样本规模为400，样本误差率为3%，则精确度上限为（置信水平95%对应的Z值为1.96）：A.3.92%B.4.85%C.5.12%D.6.01%27、某企业财务人员在核对账目时发现，应收账款账户余额与明细账合计金额不一致。经查，系上月一笔销售业务的记账凭证金额登记错误，导致应收账款总账比明细账多出2000元。该错误最可能属于下列哪种情况？A.借贷方向记反B.漏记明细账C.总账金额少记D.明细账金额多记28、审计人员对某公司固定资产进行盘点时，发现一台设备标签记载的型号与实物不符，但财务账册中金额记录准确。此种情况最应首先核查的是：A.折旧计提是否准确B.资产所有权归属C.资产计价是否正确D.资产实物与卡片信息一致性29、下列哪项属于内部审计的主要职能？A.对企业财务报表进行鉴证并出具审计报告B.对管理层决策提供建议并参与经营决策C.评估企业内部控制体系的有效性D.代表税务机关进行税务稽查30、审计人员在执行审计程序时，下列哪种做法最能体现审计独立性原则？A.采纳被审计单位推荐的审计方法B.与被审计单位管理人员保持密切工作关系C.根据审计证据独立作出专业判断D.使用被审计单位提供的办公场所和设备31、在审计过程中，下列哪项属于审计证据中的外部证据？A.公司内部会议记录B.审计人员自行编制的计算表C.银行对账单D.部门主管提供的口头说明32、下列审计程序中，主要用于验证资产所有权的是：A.重新计算折旧费用B.函证应收账款C.检查购货发票与合同D.盘点库存现金33、下列哪项行为最可能违反审计独立性原则？A.审计人员持有被审计单位少量股票B.审计人员与被审计单位财务经理是大学同学C.审计人员三年前曾在被审计单位实习D.审计人员配偶在被审计单位担任普通文员34、在审计工作中，下列哪项最符合重要性原则的应用？A.对所有会计科目进行同等详细检查B.仅关注金额较大的交易事项C.根据项目性质和金额综合判断审计重点D.完全依赖被审计单位提供的重点事项35、某公司财务部门对近三年业务招待费支出进行分析，发现2022年较2021年增长15%，2023年较2022年下降10%。若2021年业务招待费为80万元，则2023年该项支出为：A.82.8万元B.83.2万元C.84.6万元D.85.0万元36、审计人员在核查固定资产时发现，某设备原值200万元，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。若该设备使用寿命为5年，则第三年的折旧额为：A.38万元B.40万元C.42万元D.44万元37、在企业审计活动中，下列哪项属于内部控制环境的核心要素？A.会计系统记录完整性B.管理层经营理念与管理风格C.交易授权审批流程D.资产实物保管措施38、根据《中华人民共和国审计法》，下列哪项不属于审计机关的法定权限？A.要求被审计单位提供财务会计资料B.检查被审计单位的会计凭证和账簿C.直接冻结被审计单位的银行账户D.向社会公布审计结果39、下列哪项最准确地描述了内部审计与外部审计的主要区别？A.内部审计由公司内部人员执行，外部审计由独立第三方机构执行B.内部审计仅关注财务数据，外部审计关注公司整体运营C.内部审计结果仅向管理层报告，外部审计结果向社会公开D.内部审计为强制性活动，外部审计为自愿性活动40、在审计抽样中，若注册会计师希望以较低的成本获取审计证据，且对抽样精度要求不高，最可能采用的抽样方法是？A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.任意抽样41、下列各项中，属于审计证据充分性特征主要影响因素的是：A.审计证据的形式与来源B.审计证据的数量与质量C.审计证据的相关性与可靠性D.审计证据的客观性与及时性42、在审计工作底稿的归档要求中，关于审计档案保存期限的规定主要基于：A.被审计单位的经营规模B.审计项目的复杂程度C.法律法规及执业准则要求D.审计人员的专业判断43、某企业年末进行资产清查时，发现一批存货因长期积压已大幅贬值，但尚未进行账务处理。根据企业会计准则，该情况对财务报表的影响主要表现为（）。A.资产账面价值虚增，利润虚增B.资产账面价值虚减，利润虚减C.资产账面价值虚增，利润虚减D.资产账面价值虚减，利润虚增44、某公司内部控制制度要求所有采购合同需经财务、法务及业务部门三方审核。近期因项目紧急，一批物资采购仅由业务部门单独签订合同，未履行完整审核流程。此行为主要违反了内部控制的哪项原则？A.成本效益原则B.制衡性原则C.适应性原则D.全面性原则45、某企业进行内部审计时，发现某部门在年度预算执行过程中存在超预算支出情况。审计人员需要分析造成这种现象的根本原因。以下哪项最可能是导致超预算支出的深层次原因？A.预算编制时未充分考虑市场环境变化B.部门负责人对预算执行监督不到位C.财务部门未及时提供预算执行数据D.预算编制方法存在系统性缺陷46、在审计工作中，审计人员发现某项目资金使用效益未达到预期目标。以下哪种情况最能说明存在内部控制缺陷？A.项目执行过程中遭遇不可抗力因素B.项目预算编制过于乐观C.项目资金使用缺乏有效的过程监控D.项目负责人专业能力不足47、某企业审计部门计划对采购流程进行合规性检查，重点关注供应商选择与合同审批环节。下列哪项措施最能从源头上预防采购环节的舞弊风险？A.增加采购订单的复核人员数量B.建立供应商准入评估与定期轮换机制C.对采购人员开展年度廉政教育培训D.采用电子系统自动记录合同审批流程48、在审计抽样中，若希望以最小成本获取代表性样本，同时保证总体中各单元被选中的概率均等，最适宜采用的方法是？A.分层抽样B.整群抽样C.系统抽样D.简单随机抽样49、某企业进行内部审计时，发现一批存货的账面记录为500件，但实际盘点仅有480件。经查，差异是由于部分存货在运输途中意外损毁，但未及时进行账务处理所致。若企业采用永续盘存制，下列哪项调整分录最符合实际情况？A.借：管理费用20件；贷：存货20件B.借：存货盘亏损失20件；贷：存货20件C.借：营业外支出20件；贷：存货20件D.借：存货20件；贷：其他应付款20件50、审计人员在对某公司应收账款进行函证时，发现其中一家客户回函表示“金额无误，但付款条件中约定的2/10、n/30优惠未被适用”。若公司此前已按全额确认收入，下列哪种处理最符合审计调整原则？A.直接调减应收账款和主营业务收入B.补记财务费用，同时调整应收账款C.认定为客户争议，暂不调整D.建议公司追加销售折扣科目进行后续核算

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】预算执行率低但重点工作完成，说明实际支出远低于预算安排。选项C指出重点工作所需资源低于预算，这直接解释了为何在支出较少的情况下仍能完成重点工作。A选项预算调整会影响基数但无法解释重点工作完成情况；B选项预算取消会影响执行率，但未说明与重点工作的关系；D选项将预算用于非重点工作与题干所述完成重点工作相矛盾。2.【参考答案】B【解析】分层抽样能将总体按特征分成若干层次，在每个层次内进行抽样，这样能更好地保证样本的代表性，使抽样结果更准确反映总体特征。A选项扩大样本量虽能降低误差，但不如分层抽样针对性强；C选项提高置信水平只能增加结果可靠性，不能直接提升准确性；D选项增加抽样次数与样本代表性无直接关联。3.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业需以预期信用损失为基础计提金融资产减值准备。客户破产清算表明应收账款存在明显减值迹象，应合理预估可收回金额，计提坏账准备并确认资产减值损失，确保财务报表真实反映资产价值。选项A可能虚增资产，选项B混淆资产分类，选项D未体现减值过程，均不符合准则要求。4.【参考答案】C【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。供应商资质审核属于具体的业务流程控制措施，其缺失直接影响控制活动要素。控制活动是为确保管理层指令被执行而制定的政策和程序，包括审批、授权、核查等。选项A涉及企业整体治理结构，选项B关注风险识别，选项D侧重数据传递机制，均与题干描述的具体操作控制不直接相关。5.【参考答案】C【解析】现代审计强调风险导向审计理念，内部控制审计应当识别和评估可能影响企业目标实现的风险，特别关注关键业务流程中的重大错报风险。A选项忽视了内部控制的多维度特性；B选项不符合持续监督原则；D选项错误，内部控制审计与实质性程序是互补关系而非替代关系。6.【参考答案】C【解析】随机数表抽样属于统计抽样方法，能够保证每个抽样单元被选取的概率相同，有效控制抽样风险。A选项的随意抽样和D选项的主观判断都属于非统计抽样，无法量化抽样风险；B选项的金额筛选虽然能发现大额错报，但会忽略其他重要审计领域，无法全面控制抽样风险。7.【参考答案】A【解析】根据《公司法》相关规定，监事会的法定职权主要包括：检查公司财务；对董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督；提议召开临时股东会会议等。其中明确规定，监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。B项错误，监事会行使的是监督权而非审批权；C项属于股东大会的职权；D项属于董事会的职权范围。8.【参考答案】B【解析】审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个特征。其中相关性要求审计证据与审计目标之间存在逻辑联系，能够证明审计事项。A项错误，审计证据更重质量而非数量；C项错误，审计证据可来自内部或外部渠道；D项是审计效率的考虑因素，不属于审计证据的质量特征。适当的审计证据应当与审计目标相关且可靠，这样才能为审计结论提供合理基础。9.【参考答案】B【解析】谨慎性原则要求企业对可能发生的损失或费用进行合理预估，避免高估资产或收益。应收账款长期未收回存在较大坏账风险，全额计提坏账准备能及时反映资产减值，同时通过报表披露风险，符合会计信息质量的谨慎性要求。A项可能掩盖潜在损失；C项违背资产分类逻辑；D项未履行计提程序，均不符合准则规定。10.【参考答案】C【解析】COSO框架的控制活动要素包括授权、审批、验证等具体控制措施。供应商资质审核属于采购业务的关键控制点，其缺失直接导致控制活动不完善，无法有效防范不合规供应商带来的风险。A项涉及整体治理结构；B项侧重风险识别过程；D项关注信息传递机制，均与题干情景无直接关联。11.【参考答案】D【解析】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。市场调研是企业进行市场分析时的商业活动，属于外部经营策略，不属于内部控制的范畴。因此，D选项不属于内部控制的基本要素。12.【参考答案】A【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。若提前告知被审计单位具体盘点时间，可能导致对方提前调整或掩盖问题，削弱审计程序的不可预见性，从而降低证据可靠性。而随机复盘、检查产权证明及观察存放状况均为增强证据可靠性的常见审计手段。13.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，对于存在客观证据表明发生减值的金融资产，应当计提减值准备。逾期3年以上的应收账款通常表明回收可能性极低，属于已发生信用减值的金融资产，应当全额计提坏账准备。同时根据会计准则要求，对重大事项需要在财务报表附注中披露相关信息和风险。14.【参考答案】C【解析】不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施。题干中提到的职责分工不明确直接违背了不相容职务分离原则，而审批流程缺失同时违反了授权审批控制。但题干强调的"职责分工不明确"是主要问题，这直接对应不相容职务分离控制的要求，旨在通过职责分工形成相互制约和监督的机制。15.【参考答案】C【解析】电子审批系统能够完整记录审批流程中各环节的操作人员、时间节点和审批意见，形成不可篡改的审计轨迹。当出现审批异常时，可通过系统记录快速定位问题环节，既便于追责也能有效遏制违规操作。其他选项虽有一定作用，但A主要防范实物管理风险，B侧重于人员能力提升，D可能降低效率且不能根本解决流程监管问题。16.【参考答案】B【解析】核对销售发票日期与出库单日期可以验证应收账款账龄起算时点的准确性。根据会计准则，应收账款账龄应从业务实际发生日开始计算，而销售发票和出库单日期能共同确定业务发生时间。A选项验证的是后续会计处理，C选项确认的是金额而非账期，D选项关注的是收款情况，均不能直接验证账龄划分的准确性。17.【参考答案】C【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。文件原件作为第一手资料，未经篡改，比传真件或复印件更可靠；审计人员自行获取的证据不一定比被审计单位提供的证据更可靠，需要结合具体情况判断；内部控制薄弱时，内部生成的证据可靠性会降低；书面证据比口头证据更可靠，因为口头证据难以验证。18.【参考答案】D【解析】确定审计工作底稿格式、要素和范围时，注册会计师应考虑审计方法和工具的使用、识别出的重大错报风险、已获取审计证据的重要程度等因素。被审计单位的规模大小会影响审计工作的整体安排，但不直接影响具体工作底稿的格式和内容设计，因此不是主要考虑因素。19.【参考答案】B【解析】内部控制的核心目标是防范风险而非仅纠正结果。缺陷未引发实际错误时，需通过持续性监控评估其潜在影响，并制定改进计划。选项A属于事后纠正，不符合预防原则；选项C过度反应可能影响正常经营；选项D放任风险违背内部控制的基本要求。20.【参考答案】C【解析】审计重要性原则要求关注可能影响财务报表使用者决策的错报。价值较小的差异若未达到重要性水平，可不作为重点调整对象。选项C通过系统性评估符合成本效益原则；选项A未考虑差异程度；选项B和D均未经过专业判断，可能夸大或忽略实际问题。21.【参考答案】C【解析】内部控制的目标包括三个方面：一是提高企业经营效率和效果，二是保证财务报告的可靠性，三是促使企业遵循相关法律法规。A项错误，因为内部控制不仅涉及财务数据，还涵盖运营和合规领域；B项错误，内部控制是管理风险而非完全消除风险；D项错误，内部控制与外部审计是互补关系，而非替代关系。22.【参考答案】C【解析】外部证据源自被审计单位外部的独立渠道，如银行对账单、供应商发票或律师函等，因其独立性较强，通常比内部证据更可靠。A项描述的是内部证据；B项中的会议记录和制度文件属于内部证据；D项错误，外部证据的证明力一般高于内部证据。审计实践中需综合评估各类证据的可靠性。23.【参考答案】B【解析】审计工作底稿通常包括审计目标、审计程序、审计标识、索引编号等要素，用于记录审计证据和结论。被审计单位管理层声明书属于外部获取的书面证据，是审计证据的一部分，而非工作底稿自身的基本组成要素。24.【参考答案】B【解析】内部控制设计缺陷即使未引发实际错误，仍可能在未来导致风险。审计准则要求记录所有识别出的缺陷，并评估其潜在影响程度，作为后续审计程序调整的依据。其他选项或忽视风险，或未遵循审计流程的渐进性原则。25.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值减去处置费用净额=150-10=140万元；预计未来现金流量现值=130万元。取两者较高者140万元作为可收回金额。26.【参考答案】B【解析】采用比例抽样计算公式：精确度上限=样本误差率+Z值×√[样本误差率×(1-样本误差率)/样本规模]。代入数据：3%+1.96×√[3%×97%/400]=3%+1.96×√0.0007275≈3%+1.96×0.02698≈3%+5.29%≈8.29%。但选项无此数值，应采用更精确的计算：3%+1.96×√(0.03×0.97/400)=3%+1.96×√0.00007275≈3%+1.96×0.008527=3%+1.67%=4.67%，最接近选项B的4.85%。实际考试中会提供具体计算参数。27.【参考答案】B【解析】总账余额比明细账合计多出2000元，说明总账金额被多记或明细账金额被少记。选项中，"漏记明细账"会导致明细账合计金额减少，从而使总账余额相对增大，符合题意。若借贷方向记反（A）可能引起余额反向差异；总账金额少记（C）会导致总账余额小于明细账；明细账金额多记（D）会使明细账合计大于总账。结合会计记账规则，漏登明细账是常见错误类型。28.【参考答案】D【解析】标签型号与实物不符属于资产标识信息与实物不匹配的问题，应优先核查固定资产卡片、台账等基础信息记录是否与实物一致。虽然财务金额准确，但资产基本信息错误可能影响后续折旧核算（A）、所有权确认（B）及计价（C）。审计程序需从基础信息准确性入手，确保账、卡、物三相符后再验证其他环节。29.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职能是通过系统化、规范化的方法，评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果。选项A是外部审计的主要职能；选项B中内部审计仅提供建议而不应参与具体经营决策；选项D属于政府审计职能。内部审计通过评估内控体系，帮助企业实现经营目标，符合其职能定位。30.【参考答案】C【解析】审计独立性要求审计人员在形式和实质上保持独立。选项C强调基于客观证据独立判断，不受外界干扰，最能体现独立性原则。选项A可能影响审计方法的客观性；选项B可能导致利益冲突；选项D可能影响形式上的独立性。保持独立判断是审计工作的核心要求，确保审计结论的客观公正。31.【参考答案】C【解析】外部证据是指从被审计单位外部独立第三方获取的审计证据，通常具有较高的可靠性。银行对账单由银行独立出具，属于典型的外部证据。A、B、D选项均来源于被审计单位内部或审计人员自身，属于内部证据或自行生成证据，可靠性相对较低。32.【参考答案】C【解析】检查购货发票与合同能够直接核实资产的购买来源、金额及所有权归属，是验证资产所有权的典型程序。A选项侧重于价值准确性，B选项针对债权真实性，D选项仅能确认实物存在性，均无法直接证明所有权。33.【参考答案】A【解析】审计独立性包括形式独立和实质独立。A选项审计人员持有被审计单位股票属于直接经济利益关系，严重影响独立性；B选项同学关系属于正常社交关系，不影响独立性；C选项三年前的实习经历时间较久，不影响当前独立性；D选项配偶担任普通文员不涉及重要岗位，通常不影响独立性。根据《中国注册会计师职业道德守则》，持有被审计单位股票属于禁止性规定。34.【参考答案】C【解析】重要性原则要求审计人员在确定审计程序时，应当考虑事项的性质和金额大小。A选项平均分配审计资源不符合成本效益原则；B选项仅关注金额大小忽略了性质重要的事项；D选项完全依赖被审计单位可能产生审计风险；C选项综合考虑事项性质和金额，既关注可能对财务报表产生重大影响的金额，也关注具有特殊性质的事项（如关联交易、违法行为等），最符合重要性原则的要求。35.【参考答案】A【解析】2022年支出为80×(1+15%)=92万元，2023年支出为92×(1-10%)=92×0.9=82.8万元。计算时需注意连续变化的基数差异，避免直接叠加增长率（15%-10%=5%的错误解法）。36.【参考答案】A【解析】年数总和=1+2+3+4+5=15，应计折旧额=200×(1-5%)=190万元。第三年折旧率=3/15=0.2，折旧额=190×0.2=38万元。年数总和法的折旧率分母为年数累加值，分子为剩余使用年数（第三年时剩余3年）。37.【参考答案】B【解析】内部控制环境是内部控制体系的基础，包括治理结构、机构设置、权责分配、企业文化等。管理层的经营理念与管理风格直接决定了企业对内部控制的重视程度，是内部控制环境最核心的要素。A选项属于会计系统控制，C选项属于控制活动，D选项属于实物控制，均不属于环境要素。38.【参考答案】C【解析】《审计法》规定审计机关有权要求提供资料、检查会计凭证账簿、公布审计结果，但冻结银行账户属于司法和行政强制措施，需要由司法机关或具有行政强制权的机关依法实施。审计机关在调查取证过程中如发现涉嫌违法需要冻结账户的，应按规定移交有关部门处理。39.【参考答案】A【解析】内部审计是由组织内部的专职人员对经营活动进行的独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善运营；外部审计则是由独立于被审计单位的第三方机构执行，主要对财务报表的合法性与公允性发表意见。选项B错误，因为内部审计范围涵盖财务、运营、合规等多领域；选项C不严谨，内部审计报告可依规向董事会或监管机构报送；选项D错误，上市公司外部审计属于法定要求。40.【参考答案】D【解析】任意抽样是审计人员凭借主观标准抽取样本的方法，虽存在较高风险且缺乏科学性，但因其操作简便、成本低廉，在非关键环节或精度要求较低时可能被采用。随机抽样（A）需严格遵循概率原则，系统抽样（B）需固定间隔抽取，分层抽样（C）需先划分同质组别，三者均需更多资源支持。需注意，现代审计准则强调统计抽样方法的重要性，任意抽样仅限特定场景谨慎使用。41.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是指审计证据的数量应足以支持审计意见的形成。根据审计准则，充分性主要受获取的审计证据数量和质量的共同影响。数量不足或质量存在缺陷，都无法满足充分性要求。A、C、D选项描述的是审计证据的其他特征，如A涉及证据类型，C强调证据与审计目标的关系及可信程度，D关注证据的客观性和时效性，但都不是充分性的核心决定因素。42.【参考答案】C【解析】