2025四川长虹电子控股集团有限公司招聘内控管理主管岗位拟录用人员笔试历年参考题库附带答案详解

2025四川长虹电子控股集团有限公司招聘内控管理主管岗位拟录用人员笔试历年参考题库附带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共50题）1、某企业计划将一批产品分装成若干箱，若每箱装20件，则剩余15件；若每箱装25件，则最后一箱不足5件但至少装了1件。这批产品的件数可能是：A.115件B.135件C.155件D.175件2、某公司组织员工参加培训，如果每辆车坐20人，则多出5人；如果每辆车坐25人，则空出10个座位。该公司参加培训的员工人数为：A.85人B.95人C.105人D.115人3、下列哪项最符合企业内部控制中"职责分离"原则的核心理念？A.同一员工可同时负责业务审批与执行B.不同员工分别负责业务记录与资产保管C.管理层可同时掌握决策权与监督权D.财务人员可兼任审计工作4、在企业风险评估过程中，以下哪种做法最能体现全面性原则？A.仅关注财务领域的风险B.重点分析已发生的风险事件C.系统性识别各业务环节的潜在风险D.主要依靠管理人员主观判断5、某公司内控管理流程中，下列哪项措施最能有效防范财务数据被篡改的风险？A.定期对员工进行职业道德培训B.实行不相容岗位分离制度C.增加财务数据备份频率D.采用更先进的办公软件6、在企业风险管理中，关于风险应对策略的表述，以下哪项是正确的？A.风险规避意味着完全消除所有潜在风险B.风险转移可通过购买保险实现C.风险接受无需制定应急预案D.风险降低等同于风险消除7、某企业内部控制制度中规定："所有超过5万元的采购合同必须经过法律部门审核。"近期审计发现，有一笔8万元的采购合同未经法律部门审核便已执行。该情况最直接违反了内部控制要素中的：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通8、在企业风险管理框架中，下列哪项最能体现"剩余风险"的概念：A.未采取任何控制措施时的原始风险B.实施风险应对措施后仍存在的风险C.因控制措施不当新产生的风险D.已经被完全消除的风险9、下列各句中，没有语病的一项是：A.通过这次社会实践活动，使我们开阔了视野，增长了才干B.能否刻苦钻研是提高学习成绩的关键

-C.这种新研发的药品的有效成分对人体没有副作用D.为了防止这类交通事故不再发生，我们加强了交通安全教育10、关于内部控制制度，下列说法正确的是：A.内部控制的目标是确保财务报表绝对准确B.内部控制能完全杜绝企业舞弊行为的发生

-C.内部控制包括控制环境、风险评估等要素D.内部控制主要由外部审计机构负责实施11、内部控制是企业管理的重要组成部分，其核心目标不包括以下哪项？A.确保财务报告的可靠性B.提高经营效率与效果C.促进企业实现发展战略D.完全消除经营风险12、根据《企业内部控制基本规范》，下列属于控制活动要素的是？A.内部环境的建立与维护B.风险的识别与评估C.信息与沟通的实施D.授权审批控制13、某企业计划对内部控制系统进行全面评估，以下哪项不属于内部控制五要素中的核心内容？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.绩效考核14、在企业管理中，以下哪种行为最能体现"职责分离"这一内部控制原则？A.财务部门每月对账B.会计与出纳由不同人员担任C.定期开展员工培训D.实行弹性工作制15、某公司进行内控体系优化时，发现部分业务流程存在职责交叉现象。以下哪项措施最能有效解决该问题？A.增加业务审批层级B.建立岗位责任清单C.提高员工福利待遇D.加强办公区域监控16、在企业风险评估过程中，发现某业务环节存在较高欺诈风险。下列哪种控制措施最具有针对性？A.优化办公环境布局B.实施轮岗制度C.开展团队建设活动D.增加广告宣传投入17、某公司为加强内部管理，计划对采购流程进行优化。以下关于内部控制要素的说法中，最能体现控制环境基础作用的是：A.公司要求所有采购订单必须经过部门经理审批B.公司制定了详细的供应商评估标准C.公司定期组织员工参加职业道德培训D.公司建立了采购业务内部审计制度18、在企业风险管理过程中，下列哪种做法最能体现风险应对策略中的"风险规避"？A.为重要设备购买财产保险B.停止开展存在重大合规风险的业务C.建立应急资金储备以应对突发状况D.通过多元化投资分散经营风险19、关于内部控制的关键环节，下列表述正确的是：A.内部控制仅关注财务信息的准确性B.内部控制的重点在于发现已经发生的错误C.内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程D.内部控制的主要目标是提高企业经营效率20、在企业风险管理中，"风险应对"这一环节通常不包括：A.风险规避B.风险承担C.风险识别D.风险转移21、下列各句中，没有语病的一项是：A.通过这次社会实践活动，使我们增长了见识，开阔了视野B.能否培养学生的思维能力，是衡量一节课成功的重要标准

-C.在学习过程中，我们应该注意培养自己发现问题、分析问题和解决问题的能力D.为了防止这类交通事故不再发生，我们加强了交通安全教育22、关于企业内部控制，下列说法正确的是：A.内部控制的目标是确保企业财务报表的绝对准确B.内部控制仅涉及财务部门的工作内容C.内部控制是一个动态的管理过程D.内部控制可以完全杜绝企业经营风险23、某企业为加强内部控制，要求各部门在制定年度预算时必须包含风险评估环节。以下哪项最符合《企业内部控制基本规范》中关于风险评估的核心要求？A.仅需在年初进行一次全面风险评估B.风险评估应由财务部门独立完成C.需识别与目标相关的内外部风险D.风险评估结果无需与预算编制挂钩24、在内部控制活动中，职责分离是重要控制措施。下列哪项做法最能体现销售与收款环节的职责分离原则？A.同一员工既负责接单又负责发货B.销售人员同时登记应收账款明细账C.出纳人员兼任销售发票开具工作D.设置专人分别负责客户信用审核和销售合同审批25、内部控制是企业实现目标的重要保障，以下哪项不属于内部控制的基本要素？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.企业并购26、关于企业风险管理框架，下列表述正确的是：A.风险应对策略应完全规避所有风险B.风险识别仅需在年初进行一次C.风险偏好是企业愿意承担的风险类型和水平D.风险管理无需与战略目标结合27、在企业内部控制中，关于不相容职务分离原则的表述，以下哪一项是正确的？A.同一员工可以同时担任会计记录和资产保管职务B.审批付款和实际执行付款可以由同一人操作以提升效率C.授权批准与业务经办应由不同人员担任D.内部审计与外部审计职责可由同一部门合并执行28、下列哪项最符合企业风险管理的核心目标？A.完全消除所有经营风险B.通过风险应对措施将风险降至零C.在风险与收益间寻求平衡以实现战略目标D.仅关注财务风险而忽略合规性风险29、某企业内控管理制度要求，财务部门每季度对库存现金进行盘点，并与账面金额核对。若发现差异，需在3个工作日内查明原因并上报。这主要体现了内部控制要素中的哪一项？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通30、在企业采购业务内部控制中，要求采购订单、验收单与发票在数量和金额上保持一致才能办理付款。这种控制措施主要防范的风险是：A.采购物资质量不合格B.资金挪用风险C.未经授权的采购D.重复付款或虚报采购31、某公司为提高内部管理效率，决定对现有流程进行优化。在制定优化方案时，以下哪种做法最符合现代企业内部控制原则？A.由各部门独立制定本部门流程，最终简单汇总B.成立跨部门工作组，系统分析各环节风险点C.直接借鉴同行业其他企业的完整流程方案D.仅针对已发生问题的环节进行局部调整32、在企业风险管理中，以下关于风险应对策略的表述正确的是：A.所有重大风险都必须采取风险规避策略B.风险转移是指将风险完全转嫁给第三方C.风险承受适用于发生概率低、影响程度小的风险D.风险降低措施应当完全消除风险发生的可能性33、某企业进行内部控制建设时，以下哪项措施最能体现"制衡性原则"？A.定期组织员工参加职业道德培训B.建立重大决策集体审批制度C.完善财务报销审批流程D.聘请第三方机构进行年度审计34、根据《企业内部控制基本规范》，下列哪项属于控制活动要素的核心内容？A.企业文化建设B.风险评估机制C.授权审批控制D.内部监督评价35、某企业为提升内部管理效能，计划对现有内控流程进行优化。以下关于内部控制要素的表述中，最能体现"控制活动"核心特征的是：A.管理层通过定期培训强化员工的合规意识B.审计部门每季度对采购流程进行穿行测试C.财务系统设置不同层级人员的审批权限D.人力资源部门组织年度风险评估会议36、在企业内控管理中，下列哪项措施最能有效防范"职责分离"原则被破坏的风险？A.建立员工轮岗制度B.增加业务复核环节C.完善员工绩效考核D.强化信息系统日志记录37、在企业运营中，内部控制的目标不包括以下哪一项？A.提高经营效率和效果B.确保财务报告的可靠性C.促进企业实现发展战略D.完全消除企业经营风险38、下列哪项属于内部控制中“控制活动”要素的具体措施？A.制定统一的道德规范准则B.定期进行员工胜任能力评估C.建立资产定期盘点制度D.分析企业外部经济环境变化39、某企业为加强内部风险防控，决定优化内部控制流程。下列措施中，最符合内部控制中“职责分离”原则的是：A.将财务审批与资金支付交由同一人负责，以提高效率B.安排同一员工同时负责存货保管和库存记录C.由不同人员分别负责应收账款记账和现金收取D.让销售部门同时负责客户信用评估与合同签订40、在企业风险管理中，管理层需识别可能影响目标实现的各种不确定因素。下列选项中，属于企业外部风险的是：A.员工操作失误导致的生产中断B.供应商突然中断原材料供应C.内部信息系统出现技术故障D.公司财务预算编制存在偏差41、某企业为优化内部管理流程，计划对现有制度进行全面梳理。在梳理过程中发现，部分审批环节存在重复审核现象，导致工作效率降低。为提升管理效能，以下哪项措施最符合内控管理的核心原则？A.增加审批节点数量，确保每项业务经过多人审核B.取消所有非关键环节的审批流程，全面简化手续C.建立分级授权机制，明确各岗位审批权限和范围D.将所有审批权限集中到最高管理层统一行使42、在评估某项目风险时，发现该项目同时面临市场波动、技术更新和资金周转三类风险。根据风险评估矩阵的划分标准，这三类风险最可能属于：A.战略风险、运营风险、财务风险B.法律风险、信用风险、操作风险C.市场风险、技术风险、流动性风险D.系统风险、合规风险、投资风险43、下列选项中，关于企业内部控制要素的表述，正确的是：A.内部环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配等B.风险评估是内部控制的次要环节，仅在企业成立初期需要进行C.信息与沟通要素只涉及财务数据的传递，不包括非财务信息D.内部监督的重点是检查企业资产安全性，与经营效率无关44、下列哪项行为最可能违反企业内部控制中的“不相容职务分离”原则？A.会计人员负责编制财务报表，另一人员负责审核B.出纳人员同时登记库存现金日记账和总账C.采购专员负责询价，部门经理负责审批采购合同D.仓库管理员记录货物进出，财务人员核对库存账目45、下列哪项不属于企业内部控制的基本要素？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.员工薪酬管理46、关于公司治理结构，以下说法正确的是：A.股东大会是公司的执行机构B.董事会负责公司的日常经营管理C.监事会独立行使监督权，对股东大会负责D.总经理由监事会任命并向其汇报工作47、某企业为强化内部监督，计划建立一套风险评估机制，下列哪项措施最能体现“事前防范”的原则？A.定期对已发生的违规事件进行统计分析B.在业务流程中设置关键控制点并实施实时监控C.针对潜在风险制定应急预案并组织演练D.对各部门执行制度的情况开展年度专项审计48、根据《企业内部控制基本规范》，下列哪项不属于内部控制的核心要素之一？A.内部环境B.风险评估C.信息与沟通D.绩效考核49、下列哪项不属于企业内部控制环境的基本要素？A.企业文化与价值观B.人力资源政策与实务C.风险识别与评估D.治理结构与职责分工50、某企业在进行采购业务控制时，要求所有采购订单必须经过部门经理、财务主管和总经理三级审批。这种做法主要体现了内部控制要素中的：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】设产品总数为N，箱数为k。根据题意可得：

①N=20k+15

②0<N-25(k-1)<5

将①代入②得：0<20k+15-25k+25<5→0<40-5k<5

解得：7<k<8，故k=8

代入①得：N=20×8+15=175，但需验证最后一箱情况：175-25×7=0，不满足"至少装1件"。

重新分析：当k=8时，25×(8-1)=175，与总数相等，最后一箱为0件，不符合题意。

当k=7时，N=20×7+15=155，25×6=150，最后一箱5件，符合"不足5件"条件。

当k=9时，N=195，25×8=200，出现负数，不合理。

故正确答案为155件，对应选项C。2.【参考答案】A【解析】设车辆数为n，根据题意可得：

20n+5=25n-10

解得：5n=15，n=3

代入得：20×3+5=65，但选项中无此数。

重新分析：设员工数为x，车辆数为y，则：

x=20y+5

x=25y-10

联立得：20y+5=25y-10

解得：5y=15，y=3

x=20×3+5=65

检验：25×3-10=65，成立。

但选项中没有65，说明题目设置有误。若按选项反推：

A选项85人：85=20×4+5=25×4-15（不成立）

B选项95人：95=20×4.5+5（不成立）

C选项105人：105=20×5+5=25×5-20（不成立）

D选项115人：115=20×5.5+5（不成立）

故原题数据与选项不匹配，建议核对题目数据。3.【参考答案】B【解析】职责分离是内部控制的重要原则，要求将不相容职务分配给不同员工，形成相互制衡机制。选项B中业务记录与资产保管属于典型的不相容职务，分离可有效防范舞弊；A、C、D选项均违反了职责分离原则，容易导致内部控制失效。4.【参考答案】C【解析】全面性原则要求风险评估应覆盖所有业务领域和流程环节。选项C通过系统性识别各业务环节的潜在风险，体现了风险评估的广度与深度；A选项范围过窄，B选项局限于事后分析，D选项缺乏系统性，均不符合全面性要求。5.【参考答案】B【解析】不相容岗位分离是内控管理的核心原则之一，通过将授权、记录、保管等关键职能分配给不同人员，形成相互制约机制，能最大限度减少单人篡改数据的可能性。其他选项虽有一定作用，但职业道德培训（A）属于软性约束，备份（C）仅降低损失而非防范篡改，更新软件（D）虽提升效率但无法解决人为故意违规问题。6.【参考答案】B【解析】风险转移是通过合同或保险将风险后果转嫁第三方，购买保险是典型方式。A项错误，风险规避是放弃风险活动而非消除所有风险；C项错误，风险接受需配套应急预案；D项错误，风险降低仅减少风险发生概率或影响，无法完全消除风险。7.【参考答案】C【解析】控制活动是指为确保管理层指令得到执行而制定的政策和程序。题目中"超过5万元的采购合同必须经过法律部门审核"属于明确的控制政策，而8万元合同未经审核即执行，直接违反了这一控制活动的要求。控制环境是内部控制的基础，风险评估是识别和分析风险的过程，信息与沟通是确保信息及时传递的机制，均非最直接违反的要素。8.【参考答案】B【解析】剩余风险是指在采取风险应对措施后仍然存在的风险。选项A描述的是固有风险（原始风险），选项C指的是次生风险，选项D与剩余风险概念相反。根据风险管理理论，任何风险应对措施都不可能完全消除风险，总会存在一定的剩余风险，需要持续监控和管理。9.【参考答案】C【解析】A项成分残缺，滥用"通过...使"造成主语缺失，应删去"通过"或"使"；B项两面对一面，"能否"包含正反两面，"提高"是正面结果，前后不对应；C项表述准确，没有语病；D项否定不当，"防止"与"不再"形成双重否定，使语义矛盾，应删去"不"。10.【参考答案】C【解析】A项错误，内部控制旨在合理保证财务报表可靠，但不能确保绝对准确；B项过于绝对，内部控制只能合理防范而非完全杜绝舞弊；C项正确，内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素；D项错误，内部控制主要由企业管理层负责建立和实施，外部审计仅对其进行评价。11.【参考答案】D【解析】内部控制的核心目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但内部控制只能合理控制风险，无法完全消除经营风险，因此D选项表述错误。12.【参考答案】D【解析】企业内部控制包含五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。授权审批控制属于控制活动要素的具体措施，而A选项属于内部环境，B选项属于风险评估，C选项属于信息与沟通。13.【参考答案】D【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。绩效考核属于人力资源管理范畴，虽然与内部控制相关，但不是内部控制的核心要素。控制环境是内部控制的基础，风险评估识别潜在风险，控制活动确保管理指令执行，信息与沟通保证信息传递，监控则对内部控制进行持续评价。14.【参考答案】B【解析】职责分离是内部控制的重要原则，旨在通过不相容职务的分离来防范错误和舞弊。会计与出纳属于典型的不相容职务，会计负责账务处理，出纳负责资金收付，由不同人员担任可以有效避免资金挪用等风险。其他选项：A属于核对控制，C属于人员培养，D属于工作制度安排，均不直接体现职责分离原则。15.【参考答案】B【解析】建立岗位责任清单能明确各岗位职责边界，从制度层面解决职责交叉问题。A项会增加管理成本且不能根治问题；C项与职责划分无直接关联；D项属于监督措施，无法解决职责界定不清的本质问题。清晰的职责划分是内控管理的基础，能有效避免推诿扯皮和管理漏洞。16.【参考答案】B【解析】实施轮岗制度能有效防范欺诈风险，因为岗位轮换可以避免关键岗位人员长期任职可能形成的舞弊机会，同时通过交接检查发现潜在问题。A项与风险控制关联度低；C项主要提升团队凝聚力；D项属于市场营销范畴。轮岗制度作为重要的内控手段，既能防范风险，又能培养复合型人才。17.【参考答案】C【解析】控制环境是内部控制的基础，影响着全体员工的内部控制意识。职业道德培训能够从思想层面塑造员工的价值观念和行为准则，为其他控制要素的实施创造良好氛围。A选项属于控制活动，B选项属于风险评估，D选项属于监督活动，这三个选项都是在控制环境基础上实施的具体控制措施。18.【参考答案】B【解析】风险规避是指主动放弃或拒绝承担特定风险。停止开展存在重大合规风险的业务，是从源头上避免风险的发生，符合风险规避的定义。A选项属于风险转移，通过保险将风险转移给保险公司；C选项属于风险接受，通过预留资金承担风险后果；D选项属于风险分散，通过投资组合降低整体风险。19.【参考答案】C【解析】内部控制是一个全过程的管理活动，应当贯穿决策、执行和监督各个环节。A选项错误，内部控制不仅关注财务信息，还包括运营、合规等多方面；B选项错误，内部控制重在预防而非仅仅发现已发生的错误；D选项不全面，内部控制的目标包括经营的效率效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性等多个方面。20.【参考答案】C【解析】风险管理的完整流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。风险应对是在识别和评估风险后采取的措施，主要包括风险规避、风险承担、风险转移和风险控制等方法。C选项"风险识别"是风险管理的前置环节，不属于风险应对的具体措施。21.【参考答案】C【解析】A项成分残缺，滥用介词"通过"导致主语缺失，应删除"通过"或"使"；B项两面对一面，前面"能否"是两面，后面"成功"是一面，前后不一致；D项否定不当，"防止"与"不再"构成双重否定，与原意相反；C项表述准确，没有语病。22.【参考答案】C【解析】A项错误，内部控制的目标是合理保证财务报表的可靠性，而非绝对准确；B项错误，内部控制涉及企业各个部门和业务环节，具有全面性；C项正确，内部控制是一个持续改进的动态过程；D项错误，内部控制只能合理控制风险，无法完全杜绝风险。23.【参考答案】C【解析】根据《企业内部控制基本规范》，风险评估要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的内外部风险。选项C准确体现了这一核心要求。A项错误，因为风险评估需要持续进行；B项错误，风险评估需要全员参与；D项错误，风险评估结果应作为预算编制的重要依据。24.【参考答案】D【解析】职责分离要求不相容职务相互分离。在销售与收款环节，客户信用审核与销售合同审批属于不相容职务，选项D实现了这两项关键职责的有效分离。A项违反了实物保管与业务执行的分离；B项违反了业务执行与会计记录的分离；C项违反了业务执行与资金收付的分离，均不符合内部控制要求。25.【参考答案】D【解析】内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。企业并购属于企业战略或资本运作范畴，并非内部控制的基本要素。内部控制的核心在于通过规范流程和制度保障企业运营的合法合规与资产安全。26.【参考答案】C【解析】风险偏好是企业为实现战略目标而愿意承担的风险类型和水平，是风险管理的基础。A项错误，风险应对策略包括规避、接受、减轻和分担，而非完全规避；B项错误，风险识别需动态持续进行；D项错误，风险管理必须与战略目标紧密结合，以确保风险决策支持长期发展。27.【参考答案】C【解析】不相容职务分离是内部控制的核心原则，旨在通过职责分工减少错误与舞弊风险。授权批准与业务经办属于典型的不相容职务，若由同一人执行，可能导致权限滥用。A项违反资产保管与记录分离原则；B项忽略审批与执行分离的必要性；D项混淆了内部审计的独立性与外部审计的不同职能。28.【参考答案】C【解析】风险管理并非追求零风险，而是通过识别、评估和应对风险，在可接受范围内实现收益最大化。A、B项错误，因风险无法完全消除；D项片面，全面风险管理需覆盖财务、运营、合规等多维度。C项体现了风险与战略的关联性，符合现代企业风险管理框架。29.【参考答案】C【解析】控制活动是指为确保管理层指令得到执行而制定的政策和程序。现金盘点制度属于具体的控制手段，通过定期核对实物与账面记录，确保资产安全，符合控制活动的定义。控制环境是内部控制的基础，风险评估是识别和分析相关风险，信息与沟通是确保信息及时传递。30.【参考答案】D【解析】通过三单核对可以有效防止重复记录采购业务或虚构采购交易，确保付款金额与实际收到的货物一致。这种控制主要针对虚假交易和重复付款风险，而非直接防范质量问题（需通过验收控制）或资金挪用（需通过审批控制）。31.【参考答案】B【解析】现代企业内部控制强调系统性、全面性和协同性。成立跨部门工作组能打破部门壁垒，从全局视角识别关键控制点，通过风险评估完善流程设计。A项易产生流程割裂，C项忽视企业个性化需求，D项缺乏前瞻性防控，均不符合内控基本原则。32.【参考答案】C【解析】风险应对需根据风险性质和承受能力选择适当策略。A项错误，重大风险也可采取降低、转移等策略；B项错误，风险转移并非完全转嫁，企业仍需承担部分责任；D项错误，风险降低旨在控制风险而非完全消除；C项正确，对低概率、小影响的风险采取承受策略符合成本效益原则。33.【参考答案】B【解析】制衡性原则要求企业在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。重大决策集体审批制度通过多人参与决策，形成权力制衡，能有效防范个人专断带来的风险。A项侧重道德建设，C项侧重流程规范，D项侧重外部监督，均不直接体现权力制衡的核心要求。34.【参考答案】C【解析】《企业内部控制基本规范》将控制活动列为重要要素，其核心包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制等具体措施。授权审批控制通过明确各级管理人员权限，确保各项经济业务经过适当审批，是控制活动的典型体现。A项属内部环境要素，B项是独立要素，D项是监督要素，均不属于控制活动范畴。35.【参考答案】C【解析】控制活动是指确保管理层指令得到执行的政策和程序。选项C通过设置审批权限这一具体控制措施，直接体现了授权审批这一典型的控制活动。A选项属于控制环境中的员工素质培养，B选项属于监督活动中的内部控制测试，D选项属于风险评估活动，三者均不属于控制活动的直接体现。36.【参考答案】A【解析】职责分离要求不相容职务相互分离，而员工轮岗制度能够通过定期调整岗位安排，有效防止同一人员长期担任不相容职务可能导致的舞弊风险。B选项属于补偿性控制措施，C选项属于激励机制，D选项属于监督手段，三者虽然都有助于内控管理，但在直接防范职责分离风险方面，轮岗制度是最具针对性的措施。37.【参考答案】D【解析】内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但内部控制只能合理控制风险，无法完全消除风险，因此D项表述错误。38.【参考答案】C【解析】控制活动是确保管理层的指令得到执行的政策和程序，包括授权审批、业绩评价、资产盘点、职责分离等具体措施。C项“资产定期盘点制度”直接属于控制活动；A项属于内部控制环境要素，B项属于人力资源政策，D项属于风险评估范畴。39.【参考答案】C【解析】职责分离是内部控制的核心原则，旨在通过分工形成制衡机制，降低错误与舞弊风险。选项A中财务审批与资金支付合并，可能导致资金滥用；选项B中存货保管与记录由同一人执行，易引发资产流失且难以核查；选项D中销售部门同时掌握信用评估与签约权，可能因业绩压力放宽标准，增加坏账风险。选项C将应收账款记账与现金收取分岗管理，既能确保账务准确，又能通过相互核对防止款项挪用，符合职责分离要求。40.【参考答案】B【解析】外部风险源于企业外部环境变化，不受企业直接控制。选项A和C分别涉及员工操作与内部系统问题，属于内部操作风险；选项D是内部管理流程偏差，属于内部控制范畴。选项B中供应商中断供应可能因政策调整、自然灾害等外部因素引发，企业难以完全掌控，符合外部风险特征。此类风险需通过建立供应链备选方案、加强合作伙伴评估等措施应对。41.【参考答案】C【解析】内控管理的核心原则之一是合理授权与职责分离。选项C通过建立分级授权机制，既能保证审批的严谨性，又能避免重复审核造成的效率