2026年审计师考试公司财务报表审计流程与技巧题

2026年审计师考试公司财务报表审计流程与技巧题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年存货周转率显著下降，审计师初步判断可能存在舞弊风险。以下审计程序中，最能直接验证存货存在性和完整性的是（）。A.抽查存货盘点记录，核对实物与账面数据B.测试存货跌价准备计提的合理性C.检查存货采购合同与入库单的一致性D.分析存货周转率变动与市场销售情况的相关性2.在执行货币资金审计时，审计师发现甲公司部分银行对账单未及时入账。针对此情况，审计师应首先采取的措施是（）。A.直接调整财务报表相关科目B.检查银行存款余额调节表，确认未达账项性质C.索要未入账银行对账单，询问公司财务人员原因D.发出管理建议书，要求公司加强内部控制3.某制造业企业采用标准成本法核算存货成本。审计师在测试存货成本准确性时，应重点关注（）。A.标准成本的制定与变更程序B.存货跌价准备的计提政策C.存货收发凭证的审批流程D.存货周转率的行业平均水平4.审计师在测试固定资产减值准备时，发现乙公司未按会计准则计提减值。对此，审计师应（）。A.直接要求公司补提减值准备B.测试固定资产的折旧方法合理性C.评估未计提减值对财务报表的影响程度D.发出保留意见审计报告5.某零售企业销售环节存在大量现金交易。审计师为验证销售收入的真实性，应优先采用（）。A.抽查销售发票与出库单的匹配性B.检查销售人员的绩效考核制度C.分析销售回款周期与行业对比D.测试销售收入的确认政策6.审计师在执行应付账款审计时，发现丙公司存在大量未入账负债。对此，审计师应（）。A.直接要求公司披露所有未入账负债B.测试应付账款明细账与供应商对账单的一致性C.询问管理层未入账负债的原因D.发出强调事项段审计报告7.某高科技企业研发投入较大，审计师在测试研发费用资本化时，应重点关注（）。A.研发项目的未来经济利益B.研发费用的归集方法C.研发项目的审批流程D.研发费用的摊销政策8.审计师在测试收入确认时，发现丁公司存在“先收钱后发货”的情况。对此，审计师应（）。A.直接要求公司停止该业务模式B.测试公司合同条款与收入确认政策的一致性C.评估该业务模式对财务报表的影响D.发出否定意见审计报告9.某外贸企业采用进口货物加征关税的核算方法。审计师在测试关税准确性时，应重点关注（）。A.关税计算公式的合理性B.关税支付凭证的审批流程C.关税政策的行业差异D.关税税率的变动情况10.审计师在执行审计时，发现戊公司存在内部控制缺陷。对此，审计师应（）。A.直接要求公司整改所有内部控制缺陷B.评估内部控制缺陷对审计风险的影响C.发出无法表示意见审计报告D.忽略该内部控制缺陷二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计师在测试存货计价准确性时，应关注以下哪些因素（）。A.存货的物理损耗情况B.存货的跌价准备计提政策C.存货的收发审批流程D.存货的加权平均法核算方法2.在执行货币资金审计时，审计师应测试以下哪些内容（）。A.银行存款余额调节表的编制过程B.现金收支的审批流程C.银行对账单的完整性D.货币资金的期末盘点记录3.审计师在测试固定资产减值准备时，应关注以下哪些因素（）。A.固定资产的预计使用年限B.固定资产的市场价值变动C.固定资产的折旧方法D.固定资产的减值测试程序4.审计师在测试销售收入真实性时，应关注以下哪些因素（）。A.销售合同条款与收入确认政策的一致性B.销售回款周期与行业对比C.销售发票与出库单的匹配性D.销售人员的绩效考核制度5.审计师在测试应付账款完整性时，应关注以下哪些内容（）。A.供应商对账单的完整性B.应付账款明细账的编制过程C.未入账负债的询问程序D.应付账款付款的审批流程三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行存货审计时，应优先关注存货的跌价准备计提政策，因为该政策直接影响存货的账面价值。（×）2.在测试货币资金时，审计师应检查现金收支的审批流程，以验证货币资金的完整性。（√）3.固定资产减值准备的计提与固定资产的折旧方法无关。（×）4.审计师在测试销售收入真实性时，应优先关注销售回款周期，因为较长的回款周期可能存在销售虚增风险。（√）5.应付账款的完整性测试主要依赖于供应商对账单的审查。（√）6.研发费用的资本化与研发项目的未来经济利益无关。（×）7.“先收钱后发货”的业务模式可能导致收入确认提前，从而存在高估收入的舞弊风险。（√）8.审计师在执行审计时，发现内部控制缺陷应立即要求公司整改，否则无法出具无保留意见报告。（×）9.进口关税的核算准确性主要依赖于关税计算公式的合理性。（√）10.未入账负债的存在通常表明公司存在舞弊风险。（√）四、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计师在测试存货存在性时通常采用的方法。（5分）2.简述审计师在测试固定资产减值准备时通常采用的方法。（5分）3.简述审计师在测试销售收入真实性时通常采用的方法。（5分）4.简述审计师在测试货币资金完整性时通常采用的方法。（5分）五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年存货周转率下降20%，审计师初步判断可能存在存货管理问题。请简述审计师应如何测试存货周转率的合理性。（10分）2.某外贸企业2025年进口关税金额较大，审计师发现部分关税计算存在争议。请简述审计师应如何测试关税的准确性。（10分）答案与解析一、单项选择题答案1.A2.B3.A4.C5.A6.B7.A8.B9.A10.B解析：1.存货存在性测试的核心是核对实物与账面数据，抽查盘点记录是最直接的方法。2.银行存款余额调节表是确认未达账项性质的关键文件，应优先检查。3.标准成本法的准确性取决于标准成本的制定与变更程序。4.未计提减值需评估其对财务报表的影响，而非直接调整或出具报告。5.现金交易收入真实性需通过销售发票与出库单匹配性验证。6.未入账负债的测试需通过供应商对账单与明细账对比。7.研发费用资本化需关注未来经济利益，这是资本化的核心前提。8.“先收钱后发货”需测试合同条款与收入确认政策的一致性。9.关税准确性依赖于计算公式的合理性。10.内部控制缺陷需评估其对审计风险的影响，而非立即要求整改。二、多项选择题答案1.A,B,D2.A,B,C3.A,B,D4.A,B,C5.A,B,C解析：1.存货计价准确性涉及物理损耗、跌价准备政策及加权平均法。2.货币资金完整性测试包括银行调节表、现金审批流程及银行对账单。3.固定资产减值准备测试关注预计使用年限、市场价值变动及减值测试程序。4.销售收入真实性测试关注合同条款、回款周期及发票与出库单匹配。5.应付账款完整性测试依赖供应商对账单、明细账及未入账负债询问。三、判断题答案1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√解析：1.存货计价政策影响账面价值，但跌价准备是后续减值因素。2.现金收支审批是货币资金完整性测试的关键环节。3.折旧方法影响账面价值，但减值测试需考虑可收回金额。4.较长回款周期可能存在虚增收入风险。5.供应商对账单是应付账款完整性测试的核心证据。6.研发费用资本化需评估未来经济利益。7.“先收钱后发货”可能导致收入确认提前。8.内部控制缺陷需评估影响，而非立即要求整改。9.关税准确性依赖计算公式，但需结合支付凭证验证。10.未入账负债通常表明管理层隐瞒负债，存在舞弊风险。四、简答题答案1.存货存在性测试方法：-抽查存货盘点记录，核对实物与账面数据；-检查存货采购、入库、发出凭证的完整性；-询问管理层存货管理流程；-对异常存货进行重点测试。2.固定资产减值准备测试方法：-测试固定资产的折旧方法合理性；-评估固定资产的可收回金额；-检查减值测试程序是否符合会计准则；-询问管理层减值计提政策。3.销售收入真实性测试方法：-抽查销售合同与出库单的匹配性；-检查销售回款周期与行业对比；-询问销售人员的绩效考核制度；-测试收入确认政策执行情况。4.货币资金完整性测试方法：-检查银行对账单的完整性；-测试银行存款余额调节表的编制过程；-询问管理层未达账项的原因；-抽查现金收支凭证的审批流程。五、综合题答案1.存货周转率合理性测试：-计算行业平均存货周转率，对比甲公司数据；-分析存货周转率变动趋势，结合销售、采购数据解释；-抽查存货盘点记录，检查实物与账面差异