2026年高级会计实务模拟试题财务报表编制

2026年高级会计实务模拟试题：财务报表编制一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某重型机械制造企业2025年度发生研发支出800万元，其中符合资本化条件的研究开发支出为200万元，不符合资本化条件的研发支出为600万元。该企业2025年度利润表中“研发费用加计扣除”项目应填列的金额为（）。A.200万元B.600万元C.0万元D.800万元2.甲公司为上市公司，2025年1月1日收购了乙公司100%的股权，合并成本为5000万元。乙公司2025年度实现净利润300万元，但其中包含甲公司投资后新增的商誉减值损失50万元。甲公司2025年度合并利润表中应确认的投资收益为（）。A.300万元B.250万元C.50万元D.0万元3.某商业银行2025年度确认的利息收入为1000万元，其中包含向关联方发放的贷款利息收入200万元，且该利息收入不符合税法规定的税前扣除标准。假设税法规定的关联方利息收入扣除比例为60%，则该银行2025年度利润表中“利息收入”项目应纳税调减的金额为（）。A.200万元B.120万元C.80万元D.0万元4.某房地产企业2025年度销售商品住宅收入5000万元，其中包含前期预售收入结转的800万元。该企业2025年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为（）。A.5000万元B.4200万元C.4800万元D.800万元5.某上市公司2025年度发行可转换公司债券，债券面值1000万元，转换比例为1:10，即每100元债券可转换公司股票10股。假设2025年度该债券尚未转换，则该上市公司2025年度资产负债表中“应付债券”项目应填列的金额为（）。A.1000万元B.1100万元C.900万元D.0万元6.某运输企业2025年度确认的运输收入为2000万元，其中包含向关联方提供的运输服务收入300万元，且该收入不符合税法规定的税前扣除标准。假设税法规定的关联方收入扣除比例为70%，则该企业2025年度利润表中“运输收入”项目应纳税调增的金额为（）。A.300万元B.210万元C.90万元D.0万元7.某工业企业2025年度确认的存货跌价准备为100万元，其中包含原材料跌价准备80万元，产成品跌价准备20万元。假设税法规定该存货跌价准备可以在未来税前扣除，则该企业2025年度利润表中“资产减值损失”项目应纳税调减的金额为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元8.某外商投资企业2025年度实现利润总额800万元，其中包含来自境外的股息收入200万元，该股息收入已缴纳境外所得税。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且境外所得税可以全额抵扣，则该企业2025年度应交企业所得税的金额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元9.某上市公司2025年度确认的政府补助收入为500万元，其中包含与日常经营活动相关的财政补贴300万元，与日常经营活动无关的财政补贴200万元。假设税法规定与日常经营活动相关的财政补贴可以在未来税前扣除，则该企业2025年度利润表中“政府补助”项目应纳税调减的金额为（）。A.300万元B.200万元C.100万元D.0万元10.某公司2025年度确认的固定资产折旧费用为500万元，其中包含行政管理部门固定资产折旧200万元，生产车间固定资产折旧300万元。假设税法规定的折旧方法与会计规定一致，则该企业2025年度利润表中“折旧费用”项目应纳税调减的金额为（）。A.500万元B.200万元C.300万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.某企业2025年度发生以下交易或事项，其中属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收回应收账款500万元B.支付的工资费用200万元C.发行股票筹集资金1000万元D.支付的利息费用100万元E.支付的增值税进项税额50万元2.某上市公司2025年度发生以下交易或事项，其中需要调整合并利润表的有（）。A.子公司向母公司销售商品，售价高于公允价值100万元B.母公司向子公司提供服务，收费低于公允价值50万元C.子公司宣告发放现金股利200万元D.母公司对子公司进行长期股权投资，初始投资成本与应享有的子公司可辨认净资产公允价值份额存在差异50万元E.子公司与母公司之间的内部往来款项未结清3.某企业2025年度发生以下交易或事项，其中可能需要纳税调整的有（）。A.确认的存货跌价准备50万元B.确认的固定资产减值损失100万元C.收到的与日常经营活动无关的政府补助200万元D.向关联方收取的利息收入100万元E.确认的长期股权投资收益300万元4.某公司2025年度发生以下交易或事项，其中属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买固定资产支出500万元B.收到子公司分派的现金股利100万元C.支付的债券利息费用100万元D.出售交易性金融资产净收益200万元E.支付的子公司股权收购款800万元5.某企业2025年度发生以下交易或事项，其中需要计入所有者权益变动表的有（）。A.确认的资本公积转增股本100万元B.确认的库存股回购成本50万元C.确认的净利润分配方案D.确认的会计差错更正E.确认的政府补助收入200万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的财务费用均应计入利润表中的“财务费用”项目。（）2.企业确认的政府补助收入，无论是否与日常经营活动相关，均应计入利润表中的“营业外收入”项目。（）3.企业确认的固定资产折旧费用，无论是否计入税前扣除，均应计入利润表中的“折旧费用”项目。（）4.企业确认的存货跌价准备，如果税法规定可以在未来税前扣除，则应计入利润表中的“资产减值损失”项目进行纳税调减。（）5.企业确认的长期股权投资收益，如果税法规定不允许税前扣除，则应计入利润表中的“投资收益”项目进行纳税调增。（）6.企业确认的关联方交易，如果交易价格与非关联方交易价格一致，则无需进行纳税调整。（）7.企业确认的现金流量，无论是否属于经营活动，均应计入现金流量表。（）8.企业确认的子公司分派现金股利，应计入现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”项目。（）9.企业确认的会计差错更正，应计入所有者权益变动表中的“其他综合收益”项目。（）10.企业确认的固定资产减值损失，如果税法规定不允许税前扣除，则应计入利润表中的“资产减值损失”项目进行纳税调增。（）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度发生以下交易或事项：-销售商品收入1000万元，其中包含向关联方销售商品收入200万元，且该收入不符合税法规定的税前扣除标准（税法规定的关联方收入扣除比例为60%）；-收回应收账款800万元；-支付的增值税销项税额500万元，其中包含向关联方收取的增值税100万元；-支付的利息费用100万元，其中包含向关联方支付的利息费用50万元（税法规定的关联方利息收入扣除比例为70%）。要求：计算该企业2025年度利润表中“营业收入”和“营业成本”项目应纳税调增的金额。2.某上市公司2025年度发生以下交易或事项：-子公司向母公司销售商品，售价为200万元，成本为150万元，该商品尚未对外销售；-母公司向子公司提供服务，收费为50万元，该服务成本为30万元；-子公司宣告发放现金股利100万元。要求：计算该上市公司2025年度合并利润表中“营业收入”和“营业成本”项目应调整的金额。3.某企业2025年度发生以下交易或事项：-确认的存货跌价准备50万元；-确认的固定资产减值损失100万元；-收到的与日常经营活动无关的政府补助200万元；-向关联方收取的利息收入100万元，且该收入不符合税法规定的税前扣除标准（税法规定的关联方利息收入扣除比例为60%）。要求：计算该企业2025年度利润表中“资产减值损失”和“政府补助”项目应纳税调减的金额。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某工业企业2025年度财务报表相关数据如下：-资产负债表中“应付账款”项目年末余额为500万元，其中包含向关联方欠款200万元；-利润表中“销售费用”项目为300万元，其中包含向关联方支付的销售费用100万元；-现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为1000万元，其中包含向关联方收到的现金500万元；-税法规定关联方欠款不得税前扣除，关联方销售费用扣除比例为50%，关联方收入扣除比例为70%。要求：计算该企业2025年度利润表中“应付账款”、“销售费用”和“营业收入”项目应纳税调增或调减的金额。2.某上市公司2025年度财务报表相关数据如下：-合并资产负债表中“长期股权投资”项目年末余额为2000万元，其中包含对子公司的长期股权投资；-合并利润表中“投资收益”项目为500万元，其中包含对子公司投资收益300万元，但子公司当期净利润中包含子公司投资后新增的商誉减值损失50万元；-税法规定子公司投资收益可以全额抵扣，但子公司净利润中包含的商誉减值损失不得税前扣除。要求：计算该上市公司2025年度合并利润表中“投资收益”项目应调整的金额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：研发费用加计扣除仅针对符合资本化条件的研究开发支出，即200万元。2.B解析：合并利润表中应确认的投资收益为子公司净利润（300万元）减去子公司投资后新增的商誉减值损失（50万元），即250万元。3.B解析：关联方利息收入应纳税调减的金额为200万元×60%=120万元。4.C解析：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品收入（5000万元）-前期预售收入结转（800万元）=4200万元。5.A解析：可转换公司债券在未转换时仍属于负债，应填列债券面值1000万元。6.B解析：关联方运输收入应纳税调增的金额为300万元×70%=210万元。7.A解析：存货跌价准备100万元可以在未来税前扣除，应纳税调减。8.A解析：应交企业所得税=（利润总额800万元-境外股息收入200万元）×25%=100万元。9.A解析：与日常经营活动相关的财政补贴300万元可以在未来税前扣除，应纳税调减。10.D解析：固定资产折旧费用与税法规定一致，无需纳税调整。二、多项选择题1.ABE解析：选项C属于筹资活动产生的现金流量。2.ABD解析：选项C和E属于内部交易，无需调整。3.ABCD解析：选项E属于免税收入，无需纳税调整。4.ABE解析：选项C属于筹资活动产生的现金流量。5.ABC解析：选项D属于利润分配，不直接影响所有者权益变动。三、判断题1.×解析：部分财务费用可能计入在建工程等，不直接计入财务费用。2.×解析：与日常经营活动无关的财政补贴应计入“营业外收入”进行纳税调减。3.×解析：固定资产折旧费用与税法规定一致，无需纳税调整。4.√解析：存货跌价准备可以在未来税前扣除，应纳税调减。5.√解析：不允许税前扣除的长期股权投资收益应纳税调增。6.×解析：即使交易价格与非关联方一致，仍需关注交易实质是否公允。7.√解析：现金流量表仅反映三类活动的现金流量。8.×解析：子公司分派现金股利应计入“投资活动产生的现金流量”项目。9.×解析：会计差错更正应计入“留存收益”项目。10.√解析：不允许税前扣除的固定资产减值损失应纳税调增。四、计算题1.答案：-营业收入应纳税调增金额=200万元×(1-60%)=80万元；-营业成本无需调整。2.答案：-合并营业收入应调减金额=200万元-150万元=50万元；-合并营业成本应调增金额=50万元-30万元=20万元。3.