2026年会计制度与财务报表编制实务题库

2026年会计制度与财务报表编制实务题库一、单选题（每题2分，共10题）1.某制造业企业2026年发生一项管理用固定资产毁损，原值500万元，已计提折旧200万元，毁损时取得保险赔偿80万元，不考虑其他因素，该固定资产毁损计入当期损益的金额为（）。A.300万元B.420万元C.320万元D.500万元2.某上市公司2026年度对外投资购买子公司的股权，初始投资成本为3000万元，占子公司可辨认净资产公允价值的40%，投资当日子公司可辨认净资产公允价值为7500万元。2026年12月31日，该子公司实现净利润600万元。假设不考虑其他因素，该上市公司2026年度应确认的投资收益为（）。A.240万元B.300万元C.150万元D.120万元3.某商业企业2026年采用售价金额核算法核算库存商品，某批商品进货成本为80万元，售价为100万元，期末该批商品的可变现净值为90万元。则该批商品期末应计入“存货跌价准备”的金额为（）。A.0万元B.10万元C.5万元D.15万元4.某房地产企业2026年销售商品住宅一栋，售价2000万元，增值税税额264万元，相关成本1200万元。假设不考虑其他因素，该房地产企业应确认的“其他业务收入”金额为（）。A.2000万元B.1736万元C.800万元D.1744万元5.某外贸企业2026年出口货物一批，离岸价折合人民币1000万元，出口时支付佣金50万元，增值税率为13%，消费税率为9%（假设无免抵退税政策）。则该企业应确认的“出口退税收入”金额为（）。A.129万元B.117万元C.143.7万元D.130.2万元二、多选题（每题3分，共10题）6.下列各项中，属于企业财务报表列报基本原则的有（）。A.遵循一致性原则B.重要性与实质重于形式C.重要性原则D.可比性原则7.某企业2026年发生以下交易或事项，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一栋厂房换取一台设备，补价占整个资产交换金额的10%B.以一项专利权换取一项商标权，不涉及补价C.以一批原材料换取一项长期股权投资，补价占整个资产交换金额的30%D.以一项应收账款换取一项固定资产，补价占整个资产交换金额的5%8.某企业2026年度发生以下费用，其中应计入“管理费用”的有（）。A.行政部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.专设销售机构办公费用D.期间费用中的利息费用9.某企业2026年度发生以下业务，其中属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为加速折旧法B.增加预计负债的计提比例C.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.调整坏账准备计提比例10.某企业2026年度发生以下收入，其中属于“主营业务收入”的有（）。A.工业企业销售产品的收入B.商业企业销售商品的收入C.房地产企业销售商品房的收入D.出口企业销售货物并收到的出口退税收入三、判断题（每题1分，共10题）11.企业发生的交易或事项，如果无法区分是货币性资产还是非货币性资产，则默认为非货币性资产交换。（）12.企业发生的财务费用，无论金额大小，均应计入“管理费用”科目。（）13.企业确认的“资产减值损失”，在以后期间不得转回。（）14.企业对外投资购买子公司股权，如果初始投资成本低于子公司可辨认净资产公允价值，则应调整长期股权投资的账面价值，并计入当期投资收益。（）15.企业发生的销售折让，应冲减当期“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）16.企业发生的现金折扣，应计入“财务费用”科目。（）17.企业确认的“其他综合收益”，在以后期间不得转入损益。（）18.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入“投资收益”科目。（）19.企业发生的存货毁损，如果取得保险赔偿，应冲减“管理费用”科目。（）20.企业发生的研发支出，如果符合资本化条件，应计入“无形资产”科目。（）四、计算题（每题5分，共5题）21.某企业2026年度发生以下业务：-期初存货成本为200万元，期末存货成本为250万元；-期初存货数量为100件，期末存货数量为150件；-本期销售商品数量为1000件，销售单价为100元/件。假设不考虑其他因素，该企业2026年度采用先进先出法核算存货，请计算其“主营业务成本”金额。22.某企业2026年度发生以下费用：-行政部门职工薪酬80万元；-生产车间管理人员薪酬60万元；-专设销售机构办公费用40万元；-期间费用中的利息费用30万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2026年度“管理费用”和“销售费用”的合计金额。23.某企业2026年度发生一项固定资产毁损，原值500万元，已计提折旧200万元，毁损时取得保险赔偿80万元。假设不考虑其他因素，请计算该固定资产毁损计入当期损益的金额。24.某企业2026年度对外投资购买子公司股权，初始投资成本为3000万元，占子公司可辨认净资产公允价值的40%，投资当日子公司可辨认净资产公允价值为7500万元。2026年12月31日，该子公司实现净利润600万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2026年度应确认的投资收益。25.某企业2026年度采用售价金额核算法核算库存商品，某批商品进货成本为80万元，售价为100万元，期末该批商品的可变现净值为90万元。假设不考虑其他因素，请计算该批商品期末应计入“存货跌价准备”的金额。五、简答题（每题6分，共5题）26.简述企业财务报表列报的基本原则及其适用条件。27.简述企业非货币性资产交换的认定标准及其会计处理方法。28.简述企业研发支出的会计处理方法，包括费用化和资本化的条件。29.简述企业存货跌价准备的会计处理方法，包括确认和转回的条件。30.简述企业长期股权投资核算的权益法及其适用范围。答案与解析一、单选题1.C解析：固定资产毁损计入当期损益的金额=原值-已计提折旧-保险赔偿=500-200-80=320万元。2.A解析：应确认的投资收益=子公司净利润×投资比例=600×40%=240万元。3.B解析：存货跌价准备=售价-可变现净值=100-90=10万元。4.A解析：其他业务收入=售价-相关成本=2000-1200=800万元。注意增值税和消费税不属于“其他业务收入”。5.C解析：出口退税收入=离岸价×（1+增值税率+消费税率）×（1-佣金率）=1000×（1+13%+9%）×（1-5%）=143.7万元。二、多选题6.BCD解析：财务报表列报基本原则包括重要性原则、可比性原则、实质重于形式原则等，一致性原则属于会计政策变更的要求。7.ABC解析：非货币性资产交换的认定标准是补价占整个资产交换金额的比例低于25%（10%和30%均符合），而应收账款属于货币性资产。8.AC解析：行政部门的职工薪酬和销售机构的办公费用属于“管理费用”和“销售费用”，生产车间管理人员的薪酬属于“制造费用”，期间费用中的利息费用属于“财务费用”。9.ABD解析：会计估计变更包括折旧方法变更、预计负债计提比例变更、坏账准备计提比例变更等，而存货计价方法变更属于会计政策变更。10.ABC解析：出口退税收入属于“其他收益”，不属于“主营业务收入”。三、判断题11.√12.×解析：财务费用应计入“财务费用”科目，而非“管理费用”。13.×解析：资产减值损失在以后期间如果价值回升，可以转回。14.×解析：初始投资成本低于子公司可辨认净资产公允价值时，应调整长期股权投资的账面价值，但计入“资本公积——其他资本公积”，不直接计入投资收益。15.√16.√17.×解析：其他综合收益在以后期间可以转入损益。18.√19.×解析：存货毁损计入“管理费用”或“营业外支出”，保险赔偿应冲减该科目。20.×解析：研发支出符合资本化条件时计入“开发支出”，最终形成无形资产时转入“无形资产”。四、计算题21.主营业务成本=期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本假设本期进货成本为X万元，则：1000件销售商品的成本=200+X-250，即1000×100=200+X-250，解得X=950万元。主营业务成本=200+950-250=900万元。22.管理费用=80万元，销售费用=40万元，合计=120万元。23.计入当期损益的金额=原值-已计提折旧-保险赔偿=500-200-80=220万元。24.应确认的投资收益=子公司净利润×投资比例=600×40%=240万元。25.存货跌价准备=售价-可变现净值=100-90=10万元。五、简答题26.企业财务报表列报的基本原则及其适用条件：-重要性原则：对财务报表使用者有重大影响的会计信息应充分列报。-可比性原则：同一企业不同期间或不同企业相同期间的财务报表应具有可比性。-实质重于形式原则：会计处理应反映交易或事项的经济实质，而非法律形式。适用条件：适用于所有企业财务报表的列报，尤其是涉及复杂交易或新型业务时。27.企业非货币性资产交换的认定标准及其会计处理方法：-认定标准：补价占整个资产交换金额的比例低于25%。-会计处理方法：-不涉及补价或补价比例低于25%，按换入资产公允价值入账；-补价比例高于25%，按换出资产公允价值加上补价入账。28.企业研发支出的会计处理方法，包括费用化和资本化的条件：-费用化：不符合资本化条件的研发支出，计入“管理费用”。-资本化条件：同时满足以下条件：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。资本化时计入“开发支出”，最终形成无形资产时转入“无形资产”。29.企业存货跌价准备的会计处理方法，包括确认和转回的条件：-确认条件：存