2026年税务筹划与税收政策考核题集

2026年税务筹划与税收政策考核题集一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某制造业企业（增值税一般纳税人）位于上海，2026年计划将闲置厂房出租。假设年租金收入200万元，当地不动产租赁增值税税率为5%。企业选择以下哪种方式税务影响最小？A.直接出租，按5%缴纳增值税B.将厂房转作经营性租赁，适用简易计税3%C.与关联企业签订租赁合同（无关联交易），按5%缴纳增值税D.以“售后回租”形式处理，暂不缴纳增值税2.背景：某北京高新技术企业（企业所得税税率15%）2026年研发费用投入800万元，上年加计扣除比例75%。若2026年应纳税所得额100万元，其企业所得税实际税负为？A.6.25%B.10%C.12.5%D.15%3.背景：某深圳跨境电商企业（出口退税率13%）2026年出口货物离岸价100万美元，内销货物销售额50万元。假设内销货物适用13%增值税税率，该企业当期应退增值税为？A.6.5万美元B.5万美元C.4万美元D.3.5万美元4.背景：某杭州个人独资企业主2026年取得经营所得80万元，当地个人所得税经营所得减按50%计入应纳税所得额。其应缴纳个人所得税为？A.16万元B.20万元C.24万元D.28万元5.背景：某上海居民企业2026年取得境外股息收入100万美元，该收入在境外已纳税20%。假设中国与该国签订税收协定，股息税率为10%，该企业实际补缴企业所得税为？A.5万美元B.10万美元C.0（因境外已纳税额可抵免）D.20万美元6.背景：某广州企业2026年购置数控机床一台，金额200万元，符合增值税一次性扣除政策。假设当地增值税税率为13%，其可抵减的增值税额为？A.26万元B.20万元C.15万元D.10万元7.背景：某成都企业2026年将自用房产出售，原值500万元，售价800万元，已计提折旧200万元。假设土地增值税四级超率累进税率，该企业应缴纳土地增值税为？A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元8.背景：某苏州个人2026年通过公益性社会组织捐赠扶贫支出10万元，该支出可在所得税前全额扣除。假设其应纳税所得额60万元，适用税率35%，其税负实际减少为？A.3.5万元B.3.85万元C.4万元D.5万元9.背景：某宁波外贸企业2026年进口原材料一批，关税完税价100万美元，关税率10%，增值税率13%。该企业应缴纳关税为？A.10万美元B.11万美元C.9万美元D.8万美元10.背景：某青岛企业2026年发生安全生产罚款50万元，该笔费用在企业所得税前？A.全额扣除B.部分扣除（按60%计入费用）C.不得扣除D.减半扣除二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某武汉企业2026年通过股权投资获得被投资企业分红100万元，被投资企业为高新技术企业。以下哪些情形下，该分红可能免税或减税？A.直接持有被投资企业股权超过5年B.被投资企业为居民企业且符合条件C.分红来源于境内非高新技术企业D.投资主体为个人独资企业2.背景：某厦门企业2026年发生固定资产毁损，原值200万元，已提折旧80万元。以下哪些费用可在企业所得税前扣除？A.毁损净损失120万元B.罚款10万元（管理不善导致）C.保险赔偿50万元D.清理费用20万元3.背景：某合肥企业2026年取得技术服务收入50万元，适用增值税6%。若选择简易计税，以下哪些说法正确？A.税率降低至3%B.可选择按季度申报C.必须符合小规模纳税人标准D.适用于一般纳税人提供应税服务4.背景：某南京企业2026年取得境外所得200万美元，境外已纳税30%。假设中国税负高于境外，以下哪些抵免方式符合政策？A.分国不分项抵免B.企业所得税税率25%C.境外已纳税额按10%限制抵免D.间接抵免适用于关联交易5.背景：某大连企业2026年通过公益性捐赠10万元，其中8万元用于扶贫，2万元用于其他公益。以下哪些说法正确？A.扶贫捐赠全额扣除B.其他公益捐赠按12%扣除C.捐赠对象需为县级以上政府认定D.超出扣除限额的部分可结转3年三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.某无锡企业2026年将闲置设备出售，售价高于账面净值，差额计入“资产处置损益”，该损益不影响当期利润。（×）2.个人出租住房，2018年至今仍适用1.5%的增值税税率。（√）3.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，可在税前全额扣除。（×）4.境外所得若已纳税额低于中国法定税率，差额部分需补缴企业所得税。（×）5.土地增值税清算时，若开发成本无法准确分摊，可按建筑面积比例分摊。（√）6.企业购买新能源汽车可享受增值税即征即退政策。（×）7.个人通过基金会捐赠教育支出，可在所得税前100%扣除。（√）8.一般纳税人销售不动产，可选择简易计税（5%征收率）。（√）9.企业因环保罚款50万元，可在企业所得税前全额扣除。（×）10.小规模纳税人季度销售额不超过30万元，免征增值税。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述2026年小微企业增值税优惠政策的主要内容。答：2026年小微企业增值税优惠政策可能延续2025年政策，包括：-年应税销售额不超过500万元的小规模纳税人，适用3%征收率，实际税负按50%减征，即1.5%征收率；-特殊行业（如农产品销售）继续适用简易计税；-季度销售额不超过30万元的免征增值税。2.某苏州企业2026年发生研发费用200万元，如何进行税务处理？答：-研发费用加计扣除比例可能保持75%（需备案），即额外扣除150万元；-若符合高新技术企业条件，可再按100%加计扣除，合计300万元扣除；-加计扣除部分需在“研发费用加计扣除优惠明细表”中填报，并附相关证明材料。3.某宁波企业2026年进口设备，关税完税价100万美元，关税率10%，增值税率13%。进口环节涉税处理要点有哪些？答：-关税=100×10%=10万美元；-增值税计税价格=（100+10）×（1+13%）=126万美元；-增值税=126×13%=16.38万美元；-企业需在海关申报缴纳关税和增值税，并凭完税凭证抵扣增值税进项税额。五、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.背景：某杭州个人2026年经营所得80万元，当地个人所得税经营所得减按50%计入应纳税所得额。假设其适用税率表为：不超过30万元部分税率5%，超过30万元至90万元部分税率10%，超过90万元部分税率20%。计算其应缴纳个人所得税。解：-应纳税所得额=80×50%=40万元；-税额=30×5%+(40-30)×10%=1.5+1=2.5万元。2.背景：某深圳企业2026年出口货物离岸价100万美元（退税率13%），内销货物销售额50万元（税率13%）。计算其当期应退增值税额。解：-出口退税=100×13%=13万美元；-内销销项税=50×13%=6.5万元；-当期应退税额=13-6.5=6.5万美元。3.背景：某上海企业2026年购置生产线一台，金额500万元，分5年折旧（不考虑残值）。假设2026年符合加速折旧政策，可按20%比例加速折旧。计算其2026年可扣除的折旧额（企业所得税前）。解：-法定折旧=500/5=100万元；-加速折旧=500×20%=100万元；-实际扣除=100万元（按政策上限）。六、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.背景：某宁波企业2026年将闲置厂房出租给关联公司，年租金300万元。若直接出租给第三方，增值税税率为5%；若与关联公司交易，需调整定价。当地税务机关要求关联交易需符合独立交易原则。假设调整后关联租金为250万元，该企业如何选择更优税务方案？解：-直接出租：增值税=300×5%=15万元；-关联交易：增值税=250×5%=12.5万元；-若关联交易定价合理，可按12.5万元缴税，但需备查独立交易证明。2.背景：某广州企业2026年取得境外所得200万美元，境外已纳税30%。假设中国税负25%，且已签订税收协定，股息税率为10%。计算其可抵免的所得税额及实际税负。解：-境外已纳税额=200×30%=60万美元；-税协定限税=200×10%=20万美元；-实际抵免=20万美元（按协定限）；-应补税=200×25%-20=30万美元；-实际税负=30/200=15%。答案与解析一、单选题1.B（简易计税3%低于5%增值税税率，且无关联交易风险）2.A（研发费用加计扣除后应纳税所得额=100-800×75%=10万元，税额=10×15%=1.25万元，实际税负=1.25/100=6.25%）3.B（出口退税=100×13%=13万美元，内销抵减=50×13%=6.5万美元，退税=13-6.5=6.5万美元）4.C（应纳税所得额=80×50%=40万元，税额=40×20%=8万元，但减按50%后为24万元）5.A（境外已纳税20%=20万美元，可抵免=100×10%=10万美元，但实际补税=100×25%-20=5万美元）6.A（增值税一次性扣除政策可抵减=200×13%=26万元）7.C（增值额=800-（500-200）=500万元，适用第二级税率50%，税额=500×40%-15=185万元，实际补缴=500×30%-15=135万元）8.B（全额扣除捐赠=10万元，税负减少=10×35%=3.5万元）9.A（关税=100×10%=10万美元）10.C（安全生产罚款不可税前扣除）二、多选题1.AB（直接持股超5年或被投企业为高新技术企业可能免税）2.AD（毁损净损失和清理费用可扣除，罚款不可）3.ABD（简易计税税率3%，可季度申报，一般纳税人可适用）4.AB（分国抵免和法定税率25%适用）5.AC（扶贫捐赠全额扣除，捐赠对象需合规）三、判断题1.×（资产处置损益影响利润和所得税）2.√（个人住房出租仍适用1.5%征收率至2027年）3.×（非经营性赞助不可税前扣除）4.×（若境外税负低于中国，差额部分不补税）5.√（土地增值税分摊需按建筑面积）6.×（新能源汽车增值税按13%征收，无退免）7.√（教育捐赠可100%扣除）8.√（销售不动产可选择简易计税）9.×（环保罚款不可税前扣除）10.√（小规模纳税人季度销售额≤30万元免征）四、简答题1.小微企业增值税优惠政策：年销售额≤500万元的小规模纳税人适用1.5%征收率（50%减征），季度销售额≤30万元免征；部分行业（如农产品）简易计税延续。2.研发费用处理：加计扣除75%（备案制），符合条件企业可额外按100%加计，合计175%扣除，需附证明材料备案。3.进口设备涉税处理：关税=完税价×税率；增值税计税价格=（完税价+关税）×（1+增值税率），凭完税凭证抵扣进项。五、计算题1.经营所得个税：应纳税所得额=80×50%=40万元；税额=30×5%+(40-30)×10%=2.5万元。2.出口退税额：出口退税=100×13%=13万美元；内销抵减=50×13%=