2026年会计职称考试财务报表编制操作题库

2026年会计职称考试：财务报表编制操作题库一、单项选择题（共5题，每题2分）1.甲公司为一般制造业企业，2025年度实现营业收入1000万元，销售成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元。假设无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。甲公司2025年度的净利润为（）万元。A.150B.200C.250D.3002.乙公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为80万元，“预付账款”科目余额为20万元（其中10万元为预付供应商货款，10万元为预付员工工资）。假设不考虑其他因素，乙公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的填列金额为（）万元。A.80B.90C.70D.603.丙公司2025年度发生广告费支出50万元，根据税法规定，可在计算应纳税所得额时按150%扣除。假设丙公司2025年度无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为20%。丙公司2025年度应交所得税为（）万元。A.10B.20C.30D.404.丁公司2025年度无形资产账面价值为200万元，累计摊销40万元，已计提减值准备20万元。假设不考虑其他因素，丁公司2025年度资产负债表中“无形资产”项目的填列金额为（）万元。A.200B.160C.140D.1205.戊公司2025年度发生管理费用100万元，其中30万元为固定资产折旧费用，20万元为无形资产摊销费用。假设不考虑其他因素，戊公司2025年度利润表中“资产减值损失”项目的填列金额为（）万元。A.0B.30C.20D.50二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应付债券E.应付职工薪酬2.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.存货E.持有至到期投资3.下列项目中，会影响企业净利润计算的有（）。A.营业收入B.资产减值损失C.交易性金融资产公允价值变动收益D.管理费用E.递延所得税费用4.下列项目中，属于企业利润表中“营业成本”项目组成部分的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.期间费用E.资产减值损失5.下列项目中，属于企业资产负债表中“资产”项目组成部分的有（）。A.应收账款B.预收账款C.长期股权投资D.存货E.累计折旧三、判断题（共5题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，无论是否超过税法规定的扣除限额，均应计入当期损益。（）2.企业发生的长期借款利息费用，若用于购建固定资产且尚未达到预定可使用状态，应计入在建工程成本。（）3.企业发生的交易性金融资产公允价值变动收益，应计入其他综合收益。（）4.企业发生的固定资产清理净损失，应计入营业外支出。（）5.企业发生的管理费用，无论是否资本化，均应计入当期损益。（）四、计算分析题（共3题，每题10分）1.甲公司2025年度财务数据如下：-营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用30万元；-资产减值损失20万元，公允价值变动收益10万元；-投资收益30万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元；-递延所得税费用15万元，所得税费用25万元。要求：计算甲公司2025年度的净利润。2.乙公司2025年度资产负债表部分项目数据如下：-应收账款账面余额80万元，坏账准备5万元；-长期股权投资账面余额300万元，已计提减值准备30万元；-固定资产账面原值500万元，累计折旧100万元，已计提减值准备20万元；-无形资产账面余额100万元，累计摊销20万元，已计提减值准备10万元。要求：计算乙公司2025年度资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“固定资产”和“无形资产”项目的填列金额。3.丙公司2025年度利润表部分项目数据如下：-主营业务收入500万元，主营业务成本300万元；-其他业务收入100万元，其他业务成本60万元；-税金及附加20万元；-期间费用50万元；-资产减值损失15万元，公允价值变动收益10万元；-投资收益30万元。要求：计算丙公司2025年度的“营业成本”、“税金及附加”和“营业利润”。五、综合题（共2题，每题15分）1.丁公司2025年度发生以下业务：（1）购入一台生产设备，取得增值税专用发票，不含税价款200万元，增值税税额26万元，款项已支付；设备预计使用年限5年，采用直线法计提折旧；（2）购入一项无形资产，取得增值税专用发票，不含税价款50万元，增值税税额6.5万元，款项已支付；预计使用年限5年，采用直线法摊销；（3）发生管理费用80万元，其中30万元为固定资产折旧费用，20万元为无形资产摊销费用；（4）发生销售费用40万元，其中10万元为广告费支出，20万元为运输费支出；（5）实现营业收入500万元，销售成本300万元；（6）发生财务费用20万元，其中5万元为长期借款利息费用，已资本化计入在建工程；（7）递延所得税费用10万元，所得税费用25万元。要求：计算丁公司2025年度的“固定资产折旧”、“无形资产摊销”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”和“所得税费用”。2.戊公司2025年度财务数据如下：（1）资产负债表部分项目：-应收账款账面余额100万元，坏账准备5万元；-长期股权投资账面余额200万元，已计提减值准备20万元；-固定资产账面原值500万元，累计折旧100万元，已计提减值准备30万元；-无形资产账面余额80万元，累计摊销20万元，已计提减值准备10万元。-应付账款50万元，预收账款20万元（其中10万元为预收货款，10万元为预收工程款）。（2）利润表部分项目：-主营业务收入400万元，主营业务成本250万元；-其他业务收入50万元，其他业务成本30万元；-税金及附加15万元；-期间费用60万元；-资产减值损失25万元，公允价值变动收益10万元；-投资收益20万元。要求：计算戊公司2025年度资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“固定资产”和“无形资产”项目的填列金额，以及利润表中“营业成本”、“税金及附加”和“营业利润”。答案与解析一、单项选择题1.C解析：净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=（1000-600-100-50-30）+0-0-25×（1000-600-100-50-30-30）=250（万元）。2.A解析：“应付账款”项目填列金额=应付账款科目余额+预收账款中应计入应付账款的金额=80+10=90（万元）。3.C解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项-纳税调减项=营业利润+营业外收入-营业外支出-纳税调增项+纳税调减项=（1000-600-100-50-30）+50×（1-150%）-0=250-75=175（万元）。应交所得税=175×20%=35（万元）。4.C解析：“无形资产”项目填列金额=无形资产账面价值-累计摊销-减值准备=200-40-20=140（万元）。5.A解析：资产减值损失仅包括固定资产、无形资产等减值，管理费用中的折旧和摊销已计入相关成本费用，不影响资产减值损失。二、多项选择题1.A、C、E解析：流动负债包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬等；长期借款、应付债券属于非流动负债。2.B、C、E解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产、持有至到期投资等；应收账款、存货属于流动资产。3.A、B、C、D、E解析：净利润受营业收入、营业成本、期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、递延所得税费用等影响。4.A、B解析：“营业成本”包括主营业务成本和其他业务成本；税金及附加、期间费用、资产减值损失不属于营业成本。5.A、C、D解析：预收账款属于负债，不属于资产。三、判断题1.×解析：广告费支出超过税法规定扣除限额的部分，可结转以后年度扣除。2.√解析：与购建固定资产相关的长期借款利息费用，在资产达到预定可使用状态前应资本化。3.×解析：交易性金融资产公允价值变动收益应计入当期损益（公允价值变动损益）。4.√解析：固定资产清理净损失计入营业外支出。5.√解析：管理费用属于期间费用，全额计入当期损益。四、计算分析题1.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=（1000-600-50-100-30+10+30）+50-20-25=150+25=175（万元）。2.-应收账款：80-5=75（万元）；-长期股权投资：200-30=170（万元）；-固定资产：500-100-30=370（万元）；-无形资产：100-20-10=70（万元）。3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本=300+60=360（万元）；税金及附加=20（万元）；营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=（500+100）-360-20-50+15+10+30=205（万元）。五、综合题1.-固定资产折旧=200÷5=40（万元）；-无形资产摊销=50÷5=10（万元）；-管理费用=80（万元），其中30万元为折旧，20万元为摊销；-销售费用=40（万元），其中10万元为广告费；-财务费用=20（万元），其中5万元已资本化；-所得税费用=25（万元）。2.资产负债表：-应收账款：100-5=95（万元）；